ПДФО у 2024 році: нові реквізити для оплати

У зв'язку з введенням Єдиного платежу (ЄНП) та рахунки (ЄНС) з податків до законодавства РФ були внесені зміни реквізитів для оплати ПДФО у 2024 році. Які у 2024 році реквізити для оплати ПДФО, де вони прописуються та як платити ПДФО за такими реквізитами у 2024 році, розказано нижче у статті.

Нюанси зі сплати ПДФО у 2024 році за реквізитами для відправки до ІФНС

За загальним правилом з 1 січня 2023 р. ПДФО сплачується у складі платежу ЄНП. Однак не завжди наведений податок перераховується на єдиний КБК через ЄНП.

Так, на інший КБК перераховується ПДФО у вигляді фіксованих авансових платежів з доходів, отриманих фізособами-іноземцями, що працюють на патенті у фізосіб за наймом (ст. 227.1, 58 НК РФ).

Сплата ПДФО за новими реквізитами для сплати податку у 2024 році у складі ЄНП здійснюється:

1. Не пізніше 25-го числа місяця за ПДФО, нарахований з 1-го по 22-е число поточного місяця (не пізніше 3-го числа наступного місяця - з податку за період з 23-го по останній день поточного місяця) – ІП (юрособа ) заповнює та подає до ІФНС повідомлення про нараховану суму ПДФО (далі – повідомлення), заповнене за відповідними реквізитами перерахування ПДФО у 2024 році.
2. До 28-го числа поточного та до 5-го числа наступного місяця – відповідно, оформляється платіжка ЄНП за новими реквізитами для сплати ПДФО у 2024 році.

Чи можна сплатити ПДФО раніше за виплату заробітної плати? Відповідь на це питання є у Готовому рішенні від «КонсультантПлюс». Якщо ви не маєте доступу до довідково-правової системи, отримайте пробний демодоступ. Це безкоштовно.

Реквізити сплати ПДФО на єдиному податковому рахунку ЄНС з 2024 року

При сплаті ПДФО у складі єдиного податкового платежу з 01 січня 2024 р. юрособа (ІП) заповнює платіжне доручення ЄНП (Додаток № 2 до положення ЦБ РФ «Про правила» від 29.06.2021 № 762-П, далі – положення 762-П). У наведеному дорученні зазначаються такі реквізити для сплати ПДФО за січень 2024 року (Інформація ФНР РФ від 26.12.2022, з сайту ФНП):

• статус – 01;
• ІПН юрособи (ІП);
• КПП – у цьому реквізиті платежу ПДФО за січень 2024 року прописується значення «0» або КПП організації, яка є головною, ст. 55 ГК РФ (за наявності такої);
• сума ПДФО до сплати;
• найменування платника – найменування юрособи (П. І. О. ІП);
• номер рахунку юрособи (ІП);
• найменування, номер рахунку та БІК банку юрособи (ІП);
• БІК банку одержувача ПДФО – 017003983 та номер рахунку такого банку – 40102810445370000059;
• КПП отримувача - 770801001;
• номер рахунку одержувача – 03100643000000018500;
• ІПН одержувача – 7727406020;
• КБК – у наведеному реквізиті ПДФО за січень 2024 року прописується значення «18201061201010000510»;
• ОКТМО, підстава платежу, податковий період, дата та номер документа – зазначаються зі значенням «0».

Зразок реквізитів доручення з платежу ЄНП з ПДФО у 2024 році можна завантажити звідси.

ФНП рекомендує оформляти платіжку ЄНП з ПДФО у 2024 році за наведеними реквізитами в системах 1С: бухгалтерія 8, Контур, НВІС. У такому разі заповнення реквізитів платіжки ЄНП для сплати ПДФО за січень 2024 року буде автоматичним.

Реквізити ПДФО з авансу

З 1 січня 2024 р. щодо сплати ПДФО з авансів із зарплати діє таке правило: день виплати доходу визнається датою його фактичного отримання (ст.223 НК РФ, лист ФНП РФ «Про порядок» від 09.11.2022 № БС-4-11/15099@, закон «Про внесення» від 14.07.2022 № 263-ФЗ, далі – лист БС-4-11/15099@ , закону 263-ФЗ). юрособою (ІП) з 1-го числа до 22-го числа поточного місяця, має бути сплачено до бюджету до 28-го числа поточного місяця, а з податку з 23-го до останнього числа поточного місяця - до 5-го числа наступного місяця (Ст. 226 НК РФ).

Приклад: 17 березня 2024 р. працівник Василь отримав аванс - 10 000 руб. Тоді ПДФО з авансу = 1 300 руб.

Основну зарплату виплачено Василю 27 березня 2024 р.

Тоді утриманий з авансу податок у розмірі 1 300 руб. необхідно перерахувати до бюджету до 28 березня 2024 року.

ПДФО, утриманий з основної зарплати, виплаченої Василю 27 березня 2024 р., підлягає сплаті до бюджету не пізніше 5 квітня 2024 р.

Реквізити податкового повідомлення

На підставі п. 7 ст. 6.1 НК РФ, до 26 лютого 2024 (25 лютого - неділя, вихідний) по ПДФО, нарахованому з 1-го по 22 лютого 2024, необхідно подати повідомлення за формою, введеною наказом ФНП РФ «Про затвердження» від 02.11.2022 № ЄД-7-8/1047@.

Наприклад, реквізити повідомлення для перерахування ПДФО в період з 1-го лютого 2024 р. по 22 лютого 2024 р. будуть такими:

• ІПН, КПП юрособи (ІПН ІП);
• код інспекції ФНП, куди подається податкове повідомлення;
• кількість сторінок (аркушів) із додатками та їх копій;
• значення "1" - якщо повідомлення оформляє керівник юрособи (ІП), а значення "2" - якщо заповнює представник керівника організації (ІП);
• Ф. І. О. керівника організації (ІП) чи його представника;
• підпис укладача;
• дата оформлення;
• найменування та реквізити документа, що засвідчують повноваження представника (довіреності) – при складанні та надсиланні повідомлення представником;
• КПП, наведений у податковій декларації (6-ПДФО), – вказує юрособу;
• ОКТМО – береться із ОК 033-2013;
• КБК – у 2024 році зазначаються старі реквізити КБК з ПДФО – наприклад, реквізити КБК з ПДФО з авансу у 2024 році, джерелом виплати якого є податковий агент, крім доходів, запроваджених ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, буде таким - 18210102010010000110;
• сума ПДФО до сплати;
• у гр. "Звітний (податковий) період (код) / Номер місяця (кварталу)" - "21/02";
• у гр. "Звітний (календарний) рік" - "2024".

Останні 2 графи повідомлення за термінами оформляються відповідно до даних Пам'ятки від ФНП.

1. У повідомленні прописується код звітного періоду, що відповідає порядковому номеру місяця у кварталі.
2. Для утриманого з 22 по 31 грудня 2024 код "Звітний (податковий) період" - "34", а номер місяця (кварталу) - "13", тобто в цьому полі робиться запис "34/13".
3. Для нарахованого та утриманого за грудень 2023 року повідомлення мало бути пред'явлене ІФНС до 09 січня 2024 року. із записом «34/04», а в гр. "Звітний (календарний) рік" - 2023.

Форму податкового повідомлення можна завантажити звідси.

До 25 січня 2024 р. настає перший строк подання повідомлення щодо реквізитів для перерахування ПДФО з 01.01.2024.Це треба зробити у разі виплати зарплати працівникам у період з 1 січня по 22 січня 2024 року.

ПДФО з дивідендів

У 2024 році змінилися реквізити КБК на сплату ПДФО з дивідендів, тобто податку з доходів від пайової участі в компанії-організації, отриманих у вигляді дивідендів. Це КБК (Наказ Мінфіну РФ «Про внесення» від 22.11.2022 № 177н, ст. 58, 224 ПК РФ):

• 18210102130010000110 - у частині суми ПДФО до 650 000 руб., Тобто податкова база з ПДФО дорівнює 5 млн руб. як максимум і ставка податку становить 13%;
• 18210102140010000110 - у частині суми ПДФО, що перевищує 650 000 руб., Тобто з 15%-ї податкової бази ПДФО.

Перерахування ПДФО не у складі ЄНП

ПДФО у вигляді авансових фіксованих платежів з доходів, отриманих фізособою-іноземцем, який працює на патенті у фізосіб за наймом, перераховується до бюджету не за платіжкою ЄНП. Для сплати наведеного податку заповнюється платіжне доручення за формою, встановленою Додатком №2 до положення 762-П.

При сплаті цього ПДФО у наведеному дорученні зазначаються такі реквізити для перерахування ПДФО у 2024 році:

• відомості з ІПН платника податків та до номера рахунку одержувача – як у платіжці ЄНП;
• восьмизначний код ДКТМО;
• КБК - 18210102040010000110 (наказ Мінфіну РФ «Про затвердження» від 01.06.2023 № 80н, ст. 58 НК РФ).

Зразок платіжки можна завантажити звідси.

На які реквізити потрібно платити ПДФО – чи діє перехідний період у 2024 році

Протягом 2023 р. сплачувати ПДФО можна було за розпорядженням на переказ коштів (далі – розпорядження). У цьому випадку податкове повідомлення не подавалося, а платіжка ЄНП не заповнювалась.

У цьому розпорядженні зазначалися старі реквізити КБК для перерахування та сплати ПДФО у 2023 році (п.12 ст. 4 закону 263-ФЗ). Сплата ПДФО, що надійшла за розпорядженням, враховувалася як платеж ЄНП.

У цьому розпорядженні 2023 року майже всі реквізити для перекладу ПДФО вказувалися, як у платіжці ЄНП. Однак у наступні поля заносилися такі інші відомості (наказ Мінфіну РФ «Про внесення» від 30.12.2022 № 199н):

• статус - "02";
• КПП юрособи, як у декларації з ПДФО (для ІП – зазначається значення «0»);
• КБК з підвидом – іншими словами, у 14-му розряді КБК має бути значення «1» (тут не вказується КБК ПДФО, що сплачується не у складі ЄНП) – наприклад, для ПДФО з доходів, джерелом яких є компанія (ІП) – податковий агент , це буде код КБК 18210102010011000110;
• восьмизначний код ОКТМО (платника) – береться із ОК 033-2013;
• податковий період – за авансовими щомісячними платежами з ПДФО, зокрема, МС.01.2023, значення «01» означає січень.

Щодо ПДФО, нарахованого та утриманого за період з 22 грудня по 31 грудня 2023 р., у графі «податковий період» прописувалося «ГД» – річні платежі («ГД.00.2023»).

2024 року перехідний період не діє. Тобто у 2024 році не можна замінити повідомлення сплатою ПДФО щодо платіжки зі статусом 02.

Зразок розпорядження можна завантажити звідси.

Куди у 2024 році платити ПДФО за новими реквізитами?

З 2024 р. всі платежі, зокрема і з ПДФО, зараховуються на єдиний рахунок в УФК Тульської області. Для формування платіжки з ЄНП за новими реквізитами для сплати ПДФО у 2024 році слід скористатися онлайн-сервісами ФНП:

1. ЛК платника податків – юрособа вказує реквізити для сплати ПДФО у 2024 році на lkul.nalog.ru/, а ІП – на lkip2.nalog.ru/lk#/login.
2. На сайті service.nalog.ru/payment/index.html - нові реквізити з ПДФО в 2024 році вказуються з ПДФО, що входить до складу ЄНП і не входить.

Зазначений рахунок в УФК по Тульській області як один із обов'язкових реквізитів для сплати ПДФО у 2024 році застосовується незалежно від місця постановки ІП (організації) на облік до ІФНС.

При оформленні платіжних доручень на оплату ПДФО у програмі 1С у полі «Черговість платежу» вказується значення «5» (ст. 855 ЦК України).

Подання до ІФНС податкового повідомлення

При поданні в ІФНС повідомлення в електронній формі через ЛК платника податків необхідно:

1. Зайти в ЛК на lkul.nalog.ru/ (юросіб), на lkip2.nalog.ru/lk#/login (ІП).
2. Вибрати розділ "Сформувати повідомлення про обчислені суми" - в ЛК ІП (через розділ "Життєві ситуації" або "Всі сервіси" - "Єдиний податковий рахунок"), а в ЛК юрособи ("Заява. Запити" - "ЕНС").
3. Заповнити у повідомленні реквізити для перерахування обчисленої суми ПДФО у 2024 році.
4. Підписати підписом УКЕП.

Надіслати податкове повідомлення можна і через особистий кабінет оператора ЕДО або програму 1С: бухгалтерія 8, Контур, НВІС.

Перед поданням податкового повідомлення в електронній формі обов'язково необхідно отримати посилений підпис (УКЕП). /).

На паперовому носії

Подання податкового повідомлення в ІФНС згідно із законом допускається і на паперовому носії.

Перед поданням до ІФНС повідомлення з ПДФО на паперовому носії необхідно:

1. Завантажити, роздрукувати, заповнити та підписати форму повідомлення.
2. Прийти до ІФНС за місцем обліку.
3. Віддати повідомлення співробітнику інспекції ФНП.

Податкове повідомлення можна подати і в найближчому відділенні пошти (замовним листом із повідомленням).

Таким чином, юрособа (ІП), як і податкові агенти (платники податків) ПДФО, зобов'язані подавати до податкової відповідної платіжки ЄНП та повідомлення в електронній формі. При цьому мають бути враховані всі зміни реквізитів ПДФО у 2024 році. платіжки ЄНП вже не можна подати розпорядження зі статусом 02.

Податкове повідомлення може бути направлене і на паперовому носії за дотримання наведених у статті умов.

Більш повну інформацію на тему ви можете знайти в КонсультантПлюс.
Безкоштовний безкоштовний доступ до системи на 2 дні.

Нові реквізити для оплати ПДФО у 2024 році

Реквізити для оплати ПДФО у 2023-2024 роках змінилися — новації торкнулися більшості полів платіжного доручення.

• Чому змінилися реквізити
• Дані про платника
• Набір нульових полів
• Реквізит «Одержувач платежу»
• Реквізит "КБК"
• Реквізит "Призначення платежу"
• Реквізит "ОКТМО"
• Реквізит "Статус платника"
• Підсумки

Чому змінилися реквізити

З початку 2023 року стало обов'язковим для всіх компаній та ІП застосування ЄНП (єдиного податкового платежу) та ЄНС (єдиного податкового рахунку).

Набір реквізитів, що відображаються в податкових платіжках, залежить від способу сплати коштів.У 2023 році таких способів два, і платники можуть вибрати відповідний для себе варіант:

На думку чиновників, спосіб 1 — найзручніший. Реквізити в платіжку можна внести один раз і для наступних платежів змінювати лише суму. При цьому в інспекцію слід здавати повідомлення про обчислені податки.

Спосіб 2 - це платіжний механізм, за допомогою якого компанії та ІП перераховували податкові платежі до 2022 року включно. У 2023 році як перехідний період він застосовувався з урахуванням нових реквізитів. З 1 січня 2024 року цей спосіб недоступний.

ФНП рекомендує заповнювати платіжні доручення у спеціальних онлайн-сервісах з автоматичним заповненням реквізитів (у тому числі реквізитів для оплати ПДФО у 2023-2024 роках).

Мінфін та ФНП часом дають суперечливі роз'яснення щодо порядку застосування нових правил оформлення платіжних доручень. Далі розповімо, на що звернути увагу під час заповнення окремих реквізитів податкових платіжок на прикладі реквізитів ПДФО у 2023-2024 роках.

Дані про платника

Більшість компаній та ІП формують платіжні доручення на сплату ПДФО у своїх облікових (бухгалтерських) системах або через послуги ФНП. У таких випадках:

• Реквізити платежу заповнюються автоматично, якщо платіж оформляється в особистому кабінеті на сайті ФНП (ЛК ЮЛ/ЛК ІП) або обліковій системі.
• Частина реквізитів вноситься до платіжки в режимі автозаповнення, і платнику залишається вказати свій ІПН/КПП та суму платежу — при оформленні платіжки через сервіс «Сплата податків та мит».

Правильно вказаний у платіжці ІПН платника — запорука успішного влучення перерахованих грошей на єдиний податковий рахунок. У тому числі, за наявності неточностей в інших реквізитах.

При зазначенні КПП платника у платіжному дорученні на перерахування єдиного податкового платежу враховуються такі правила:

Інші дані про платника (найменування, банківські реквізити, номер рахунку) зазначаються у звичайному порядку.

При використанні попереднього платіжного механізму (окремими платіжками) дані про платника заповнюються у повному обсязі.

Набір нульових полів

Новий порядок оформлення податкових платіжок дозволяє суттєво знизити навантаження на платника за рахунок законного обнулення цілого набору реквізитів. При цьому стара платіжна схема (з оформленням платіжок за кожним податком), що діяла у 2023 році, не дозволяла скористатися у повному обсязі можливістю обнулення низки реквізитів.

Покажемо ці відмінності:

У цій частині платіжного доручення при сплаті ЄНП усі показники, крім КБК, набувають нульових значень. Сплата ПДФО окремою платіжкою вимагала внесення додаткової інформації та дозволяла заповнити нулями лише половину реквізитів: підставу платежу, номер та дату документа.

Реквізит «Одержувач платежу»

Усі платежі, які адмініструє податкова (крім території Байконуру), з 01.01.2023 перераховуються на окремий казначейський рахунок. Тобто одержувач у платіжному дорученні всім буде один — з одним набором реквізитів.

З 15.05.2023 як одержувач платежу в полі № 16 необхідно вказувати «Казначейство Росії (ФНП Росії)»:

У платіжному дорученні ці реквізити розміщуються у загальновстановленому порядку:

Такі правила застосовуються всіма компаніями та ІП в даний час, у тому числі при заповненні реквізитів для сплати ПДФО у 2023 році в окремих платіжних дорученнях (спосіб 2).

Реквізит "КБК"

КБК — важливий реквізит для сплати ПДФО у 2023-2024 роках та інших податків/внесків, що дозволяє податківцям правильно ідентифікувати платіж.

На реквізит перерахування ПДФО у 2023-2024 роках, що відображається у платіжному дорученні у полі 104 «КБК», впливає спосіб виконання податкових зобов'язань. При перерахуванні податку за новою платіжною схемою в рамках єдиного податкового платежу в полі 104 вказується єдиний код для всіх перерахувань, що формують ЄНП:

Якщо компанія або ІП у 2023 році перераховувала податки по-старому, то в платіжках на сплату ПДФО необхідно було вказувати КБК з цього податку. Мінфін оновив список цих кодів — додав окремі КБК для виплати дивідендів, зберігши колишні коди з податку із зарплатних доходів:

У 2023-2024 роках окремо від ЄНП до бюджету перераховуються фіксовані авансові платежі з ПДФО (плата за патент). Податок, який утримується у подальшому із зарплати таких працівників або з винагороди за договорами ДПГ, укладеними з ними, йде до бюджету через ЄНП.

Реквізит "Призначення платежу"

З 11.03.2023 набрав чинності наказ Мінфіну від 30.12.2022 № 199н, який наказує у податкових платіжках зазначати додаткову інформацію, яка потрібна для ідентифікації призначення платежу.

Мінфін не уточнив, які формулювання можна включати до поля 24 «Призначення платежу» і чи можна це поле залишати порожнім. ФНП усунула цю прогалину:

Якщо бухгалтер, що оформлює платіжку, вважає за необхідне в полі 24 вказати відомості про вид податку та період, за який він перераховується, податківці в цьому порушення не вбачають.

• у платіжках замість повідомлень, що ісользувалися у перехідний період 2023 року.

Про плутанину у підходах Мінфіну та ФНП при заповненні поля 24 у платіжному дорученні розповідаємо у статті «Зразки платіжок з ЄНП у 2023-2024 роках».

Реквізит "ОКТМО"

При оформленні поля 105 «ОКТМО» платіжного доручення на перерахування сум, що входять до ЄНП, слід зазначити значення «0» — на цьому наполягають податківці.

Наказом Мінфіну № 199н визначено, що на полі 105 «ОКТМО» можна вказувати нуль чи восьмизначний ОКТМО.

Будь-який із варіантів дозволить банку прийняти платіж, а контролерам врахувати його на єдиному податковому рахунку як ЄНП.

ФНП не вважає критичною помилкою вказівку в полі 105 ОКТМО 70000000 (коду для муніципальних утворень Тульської області) або ОКТМО муніципальної освіти, в якому працює платник. У будь-якому випадку сума, що перераховується, надійде на його ЄНС.

Швидко дізнатися ОКТМО за ІПН або адресою ви можете за допомогою сервісу на нашому сайті.

Реквізит "Статус платника"

Реквізит «Статус платника» (поле 101) у 2023-2024 роках заповнюється за новими правилами:

Детальну інформацію про заповнення поля 101 дізнайтесь з цього матеріалу.

Нагадаємо, що до 2023 року код «01» у податковій платіжці означав, що платіж здійснює компанія як платник податків, а кодом «02» позначався податковий агент (наприклад, компанія або ІП, які перераховували ПДФО із зарплат своїх працівників).

Таким чином, у 2023-2024 роках код «01» має стояти у платіжці на перерахування ПДФО у складі ЄНП (спосіб 1), а код «02» — лише у 2023 році при оформленні окремої платіжки на перерахування цього податку до бюджету (спосіб 2 ). Нагадаємо, що з 01.01.2024 – лише один спосіб сплати податків, платіжним дорученням на ЄНП зі статусом 01.

Зразок платіжного доручення на сплату єдиного податкового платежу допоможе швидко зорієнтуватись у нових реквізитах та правилах заповнення – скачайте його на сайті системи «КонсультантПлюс» після оформлення безкоштовного доступу.

Підсумки

Реквізити для перерахування ПДФО у 2023 році залежали від способу платежу. При оформленні платіжки на ЄНП багато поля заповнюються нулями. Якщо компанії або ІП застосовували старий платіжний спосіб та формували окремі платіжки на сплату податків, під час заповнення полів платіжного доручення враховувалися спеціальні правила.

З 1 січня 2024 року всі платіжні доручення на сплату податкових зобов'язань заповнюються за єдиними вимогами. Наразі всі платежі перераховуються у складі ЄНП. Платіжні доручення, що замінюють повідомлення, скасовані у зв'язку із закінченням перехідного періоду, який тривав протягом 2023 року.