Огляди законодавства
- Федеральне законодавство
- Регіональне законодавство
- Проекти правових актів та законодавча діяльність
- Інші огляди
- Календарі
- Форми документів
- Корисні поради
- Цивільний кодекс (ДК РФ)
- Житловий кодекс (ЖК РФ)
- Податковий кодекс (НК РФ)
- Трудовий кодекс (ТК РФ)
- Кримінальний кодекс (КК РФ)
- Бюджетний кодекс (БК РФ)
- Арбітражний процесуальний кодекс
- Конституція РФ
- Земельний кодекс (ЗК РФ)
- Лісовий кодекс (ЛК РФ)
- Сімейний кодекс (СК РФ)
- Кримінально-виконавчий кодекс
- Кримінально-процесуальний кодекс
- Виробничий календар на 2025 рік
- МРОТ 2024
- ФЗ «Про банкрутство»
- Про захист прав споживачів (ЗОЗВП)
- Про виконавче провадження
- Про персональні дані
- Про податки на майно фізичних осіб
- Про засоби масової інформації
- Виробничий календар на 2024 рік
- Федеральний закон "Про поліцію" N 3-ФЗ
- Витрати організації ПБО 10/99
- Мінімальний розмір оплати праці (МРОТ)
- Календар бухгалтера на 2024 рік
- Часткова мобілізація: огляд новин
Страхування автомобіля: облік та проводки. ОСАГО та КАСКО для автомобіля в організації
Якщо компанія має автомобіль, його потрібно застрахувати. Як враховувати витрати на страхування за договорами ОСАЦВ та КАСКО, які особливості податкового обліку є на УСН, якими проводками відобразити відшкодування від страхової компанії, розповімо у статті.
Відносини зі страхування майна та ризику відповідальності страхувальника регулює ЦК України (ст. 930, 931 ЦК України). Усі власники транспортних засобів повинні застрахувати свій автомобіль (ст. 4 Федерального закону від 25.04.2002 № 40-ФЗ). Для цього потрібно застрахувати свою відповідальність, сплативши поліс ОСАЦВ у страховій компанії. Якщо майну чи здоров'ю особи заподіяли шкоду, страхова компанія відшкодує збитки у межах встановленого ліміту. Правила обов'язкового страхування автоцивільної відповідальності затверджено Положенням ЦБ РФ від 19.09.2014 № 431-П (далі - Положення).
Крім обов'язкового страхування, існує і добровільне — КАСКО.
Бухгалтерський облік витрат на страхування
Витрати на страхування автомобіля - це витрати за звичайними видами діяльності. Облік таких витрат ведеться згідно з ПБО 10/99.
Розрахунки зі страховою компанією відбивають на субрахунку 76-1.
Витрати з полісів ОСАЦВ і КАСКО рекомендують списувати рівномірно протягом терміну дії договору або поліса. Списувати страхові премії, сплачені страховику, потрібно на рахунки витрат (20, 23, 25, 26, 44):
Дт 76-1 Кт 51 - оплата послуг страхової компанії
Дп 20 (23, 25, 26, 44) Кт 76-1 - щомісячне списання частини витрат
Деякі компанії використовують для обліку страховки автомобіля рахунок 97 «Витрати майбутніх періодів». Такий спосіб обліку слід закріпити в обліковій політиці.
Дт 76-1 Кт 51 - оплата послуг страхової компанії
Дт 97 Кт 76-1 - страхова премія віднесена на рахунок 97
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 97 - щомісячне списання частини витрат
ПБО 10/99 не забороняє списувати страхову премію у витрати одноразово. Однак у платників податку на прибуток може виникнути різниця між бухгалтерським та податковим обліком, тому що у податковому обліку витрати на страхування списують рівномірно, протягом терміну дії страхового поліса. Тому рівномірне списання у бухобліку допоможе уникнути різниці з податковим обліком.
Компаніям на УСН з об'єктом «Доходи мінус витрати» зручніше включати у витрати всю суму страхової премії одноразово, у цьому разі різниці між даними податкового та бухобліку не виникне. Бухгалтерська проводка виглядатиме так:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 76-1 - страхова премія одноразово врахована у витратах
Якщо внаслідок ДТП страхова компанія відшкодовує страхувальнику збитки, в обліку потрібно зробити такі проведення:
Дт 51 Кт 76-1 - від страхової компанії надійшло відшкодування
Дт 76-1 Кт 91-1 - сума страхової виплати врахована у позареалізаційних доходах
Податковий облік ОСАЦВ
Послуги зі страхування, які страховики надають біля РФ, не оподатковуються ПДВ (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Страхову премію, сплачену за полісом ОСАЦВ враховують у складі інших витрат (ст. 263 НК РФ). У разі витрати на страхування можна прийняти лише межах встановлених страхових тарифів (п. 2 ст. 263 НК РФ). Ці тарифи затверджує Центробанк (Вказівка ЦБ РФ від 08.12.2021 № 6007-У).
Страховий тариф - це сукупність базових ставок та коефіцієнтів. Страховик визначає суму премії шляхом множення базової ставки та коефіцієнтів (ст. 9 Федерального закону від 25.04.2002 № 40-ФЗ).
Якщо тарифи не затверджено, до складу витрат можна включити всю суму страховки (п. 2 ст. 263 НК РФ).
Визнати витрати на ОСАЦВ слід у тому звітному чи податковому періоді, коли їх сплатили. Однак якщо договір укладено терміном більше одного звітного періоду і страховий внесок сплачено відразу в повній сумі, витрати визнають рівномірно протягом терміну дії поліса ОСАЦВ (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Якщо договір уклали на термін більше одного звітного періоду та діє розстрочка платежу, витрати по кожному платежу визнають рівномірно протягом строку, що відповідає періоду сплати внесків – року, півріччі, кварталу, місяцю.
За будь-якого варіанта оплати витрати визнають пропорційно кількості календарних днів дії договору у звітному періоді (п. 6 ст. 272 НК РФ). Звітний чи податковий період визначають згідно зі ст. 285 НК РФ.
Приклад розрахунку витрат на ОСАЦВ
Поліс ОСАЦВ діє з 1 січня до 31 грудня 2023 року. Сума премії, яку організація сплатила страховій компанії «Захист», становила 11 200 ₽. Платіж здійснили одноразово. Розрахуємо суму витрат у липні та вересні.
Витрати у липні: 11 200 ₽ / 365 дн. × 31 дн. = 951,23 ₽.
Витрати у вересні: 11 200 ₽ / 365 дн. × 30 днів. = 920,55 ₽.
Щомісячні витрати на страховку залежатимуть від кількості днів у поточному місяці.
Рівномірний розподіл витрат полегшує облік у разі, коли частину страхової суми повернуто страхувальнику за дострокового розірвання договору. Оскільки витрати списуються після закінчення місяця, на момент повернення їх ще не врахують на рахунках витрат. Тому суму повернення враховувати у доходах не потрібно.
Якщо компанія застосовує УСН «Доходи мінус витрати», витрати на ОСАЦВ можна врахувати зменшення оподатковуваної бази (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При цьому в податковому обліку їх потрібно списати одночасно відразу після оплати.
Податковий облік КАСКО
Суму за полісом КАСКО враховують у складі витрат підприємства (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ). Організація має право прийняти до обліку всю суму документально підтверджених витрат.
Витрати на добровільне страхування КАСКО можна врахувати навіть по орендованій машині. Головне, щоб її використали для виробничої діяльності компанії.
Порядок списання витрат на КАСКО не відрізняється від порядку списання витрат на ОСАЦВ. Тут також важливий термін договору та порядок оплати.
Компанії на УСН що неспроможні врахувати у витратах суми, сплачені за договором КАСКО. Витрати на добровільне страхування не зменшують базу оподаткування, оскільки цей вид витрат не названий в ст. 346.16 НК РФ.
Повернення страхової премії
Організація може достроково розірвати договір страхування, наприклад, під час продажу автомобіля. Страхова поверне частину премії за невикористаний період за заявою, але у деяких випадках частину страхової премії не повертають (п. 1.16 додатка 1 до Положення). Облік страхової премії за невикористаний період залежить від того, яким чином її списали одноразово або протягом кількох звітних періодів.
Повернення страхової премії у податковому обліку
Якщо страхову премію списали одноразово, невикористану частину входять у позареалізаційні доходи (ст. 250 НК РФ). Зробити це потрібно в тому періоді, в якому було розірвано договір страхування, - за методом нарахування (п. 1 ст. 271 НК РФ) - або в день отримання грошей - за касового методу (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Якщо премію за методу нарахування враховують рівномірно, невикористану частину страхової премії, яку повернула страхова компанія, доходи не включають.
Повернення страхової премії у бухгалтерському обліку
У бухобліку також потрібно орієнтуватися на спосіб обліку страхової премії. При одноразовому списанні у витрати страхової премії проведення такі:
Дт 51 Кт 76-1 — повернено на розрахунковий рахунок суму невикористаної страхової премії
Дт 76-1 Кт 20 (23, 25, 26, 44) - відображено невикористану частину страхової премії
При рівномірному списанні невикористану частину страхової премії доходи не включають.
Якщо організація використовує рахунок 97, бухгалтерські проведення такі:
Дт 51 Кт 76-1 — повернено на розрахунковий рахунок суму невикористаної страхової премії
Дт 76-1 Кт 97 - відбито невикористану частину страхової премії
Якщо компанія не використовує такий рахунок:
Дт 51 Кт 76-1 — повернено на розрахунковий рахунок суму невикористаної страхової премії
Частину страхової премії, яка не підлягає поверненню, можна врахувати у витратах (лист Мінфіну РФ від 18.03.2010 № 03-03-06/3/6). Це необхідно зробити на дату розірвання договору (п. 1 ст. 272 НК РФ). Проведення наступні:
Дт 91-2 Кт 76-1 - неповернена (утримана частина) страхової премії врахована у позареалізаційних витратах
Аналогічне проведення буде й у тому випадку, якщо страхова компанія зменшила суму виплати страхової премії за розірвання договору страхування.
Бухгалтерський облік ОСАЦВ І КАСКО
Добірка найважливіших документів на запит Бухгалтерський облік ОСАЦВ І КАСКО (Нормативно-правові акти, форми, статті, консультації експертів та багато іншого).
- Бухгалтерський облік:
- Авансові платежі з податку на прибуток проведення
- Авансовий звіт бухгалтерські проводки
- Авансовий звіт проводки
- Акредитив проведення
- Акт інвентаризації резерву
- Показати все
- Бухгалтерський облік:
- Авансові платежі з податку на прибуток проведення
- Авансовий звіт бухгалтерські проводки
- Авансовий звіт проводки
- Акредитив проведення
- Акт інвентаризації резерву
- Показати все
