6-ПДФО при зміні юридичної адреси (приклад)

У розрахунку 6-ПДФО вказуються коди КПП та ОКТМО. Сьогодні розглянемо, як заповнювати форму організаціям, у яких у податковому періоді змінилася адреса.

Як заповнюється та подається 6-ПДФО при зміні юридичної адреси

За формою 6-ПДФО роботодавці – податкові агенти звітують за нарахованими доходами на користь фізосіб та прибуткового податку з цих виплат. Відомості подаються до ФНП на щоквартальній основі. У роз'ясненнях щодо заповнення 6-ПДФО зазначено, що суб'єкти господарювання мають формувати розрахункові форми окремо для кожного коду ДКТМО. Податкові агенти визначають цей вид шифру за належністю їхнього місця знаходження до муніципального освіти. Якщо звіт подається нотаріусом або іншою особою, яка займається веденням приватної практики, код ОКТМО прив'язується до їх місця проживання.

КПП у звіті має бути прописаний той, що діє на момент підготовки розрахунку. Числова комбінація коду береться із свідоцтва про постановку на облік у податкових органах.

Якщо компанія переїжджає та офіційно реєструє зміну юридичної адреси, цей факт позначиться і на порядку подання звітності до ФНП. До 2016 року податківці вказували, що після зміни адреси підприємство має здавати один розрахунок 6-ПДФО і лише у відділення податкової інспекції на нову адресу. Але у листі ФНП від 27.12.2016 р., зареєстрованому за № БС-4-11/25114, відображено іншу позицію фіскальних органів. В ІФНС, до якої компанія прив'язана за новою адресою, подається два розрахунки 6-ПДФО:

• із зазначенням старого ОКТМО та нового КПП за період роботи за попередньою адресою (з початку року);
• із зазначенням нових ОКТМО та КПП за інтервал часу після реєстрації в іншій інспекції ФНП.

Відомості про стан розрахунків за зобов'язаннями податкового агента передаються з ІФНС за колишнім місцезнаходженням компанії до податкового органу за новою адресою реєстрації фірми. В ІФНС за новою адресою для такої категорії суб'єктів господарювання відкривають одразу дві картки розрахунків:

Як подати звітність з ПДФО під час переходу до іншої інспекції? Відповідь на це питання є в КонсультантПлюс. Якщо у вас немає доступу до системи КонсультантПлюс, отримайте безкоштовний пробний демодоступ.

6-ПДФО при зміні юридичної адреси: приклад

ТОВ «Вогонь» 12 лютого 2024 року зареєструвало зміну адреси:

• старе місце знаходження компанії було у р. Феодосія (Крим) по вул. Назукіна (ІФНС 9108, код ОКТМО 35726000, КПП 910801000);
• нова адреса – р. Євпаторія (Крим) по вул. Південна (ІФНС 9110, код ОКТМО 35712000, КПП 911001000).

Груднева зарплата та прибутковий податок з неї погашено у грудні 2023 року. Доходи персоналу та ПДФО в 1 кварталі 2024 року становлять:

1. За січень зарплата нарахована у сумі 225 723,60 руб., ПДФО обчислено та утримано у розмірі 29 344 руб.
2. Лютнева зарплата дорівнює 273405,67 руб. ПДФО нарахований та сплачений після зміни адреси за новим ОКТМО у сумі 35 543 руб.
3. За березень доходи нараховані в сумі 244 000,47 руб., Виплата пройшла в квітні (сума буде відображена в 1 розділі розрахунку, але її не буде в 2 розділі в 1 кварталі). ПДФО нарахований у березні у розмірі 31 720 руб., А утриманий у квітні.

При заповненні 6-ПДФО при зміні юридичної адреси за 1 квартал необхідно підготувати два звіти, які надсилаються до ФНП за новим місцем реєстрації.У першому розрахунку (розділ 2) наводяться дані за період з 1 січня до 11 лютого 2024 року:

1. На титульному листі:

• зазначається новий код КПП 911001000 (як і на інших аркушах звіту, де передбачено вказівку КПП);
• вписується ОКТМО 35726000 (старий).

• у рядку 100 зазначається ставка оподаткування 13%;
• рядок 120 - нарахований дохід у звітному інтервалі становив 225 723,60 руб. (тільки січневі зарплати);
• рядок 140 - січневий податок, обчислений у сумі 29344 руб.;
• рядок 160 - утримана сума прибуткового податку дорівнює 29344 руб.

Важливо! Сума за рядком 160 деталізується за допомогою наступних рядків форми — з 161 до 166.

Розділ 1 міститиме дані також лише про січневу зарплату та податок.

Другий розрахунок за 1 квартал міститиме відомості за проміжок часу з 12 лютого до 31 березня 2024 року:

1. На титульному листі:

• код КПП 911001000 (новий шифр, що діє на дату подання документа);
• ОКТМО на нову адресу 35712000.

• у рядок 120 вписується сума з урахуванням березневих нарахувань, але за мінусом січня – 517 406,14 руб. (273 405,67 + 244 000,47);
• до графи 140 вносять дані з ПДФО без січня, але з урахуванням березня – 67 263 руб. (35543 + 31720);
• осередок 160 міститиме відомості з утримання з лютневих доходів – 35 543 крб., березневі перерахування до неї не входять, а січень відбито у розрахунку зі старим ОКТМО.

У розділі 1 відобразяться дані про зарплату та ПДФО лютого та березня.

Звітів за півріччя теж буде два – перший із січневими нарахуваннями за старим ОКТМО, другий, з новим ОКТМО, відображатиме нарахування та утримання за період з 12 лютого по 30 червня 2024 року. Два розрахунки треба буде подавати таким чином до кінця податкового періоду.Починаючи з 1 кварталу 2025 р. подаватиметься лише один звіт 6-ПДФО з новим ОКТМО.

Підсумки

При зміні юридичної адреси, а відповідно і ОКТМО організації за підсумками кварталу потрібно здати два звіти за формою 6-ПДФО за новим та старим ОКТМО окремо. Звіти здавайте до кінця звітного року за двома ОКТМО.

Більш повну інформацію на тему ви можете знайти в КонсультантПлюс.
Безкоштовний безкоштовний доступ до системи на 2 дні.

Як заповнити платіжне доручення щодо ЄНП: докладна інструкція

І великий і малий бізнес повністю перейшов на єдиний податковий платіж. Більшість податків тепер треба платити однією платіжкою, а не поділяти на кілька доручень як раніше. Розбираємося, як формувати платіжки щодо ЄНП.

У цій статті:

Які податки сплачують через ЄНП, а які ні

Єдиний податковий платіж — це ще одна система оподаткування, а новий спосіб розрахунків із бюджетом. Нові податки не додаються, ставки та періодичність платежів не змінюються. А ось сам порядок та строки оплати суттєво змінилися.

Тепер практично всі податки, збори, внески треба сплачувати одним платіжним дорученням. Але деякі бюджетні платежі не входять до ЄНП.

Формуйте платіжні доручення в Екстерні

Система автоматично сформує платіжне доручення на основі повідомлення про обчислені суми та підставить вірні дані до документа.

Входять в єдиний податковий платіж (п. 1, 16, 17 ст. 45, п. 1, 7 ст. 58 НК РФ, Лист ФНП від 30.12.2022 № 8-8-02/0048@):

• ПДВ та податок на прибуток;
• ПДФО та страхові внески;
• податки на майно, землю, транспорт;
• торговельний збір та акцизи;
• держмито, за яким арбітражний суд видав виконавчий документ;
• водний податок та ПДПД;
• податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводневої сировини;
• податок на гральний бізнес;
• податки за спецрежимами - УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН, під час виконання угод про розподіл продукції.

Ці податки треба перераховувати на ЄНС (єдиний податковий рахунок) до 28 числа. Для оплати заповнюється єдине платіжне доручення: у ньому вказують суму зобов'язань платника на конкретну дату і КБК єдиного платежу. У цьому необов'язково заповнювати одну платіжку протягом усього суму зобов'язань.

Сукупні податкові зобов'язання платника - 350 000 рублів. Він може зробити одну платіжку на 350 000 рублів або відправити, наприклад, сім платіжок по 50 000 - як зручно. Але у всіх дорученнях вказується КБК ЄНП, а чи не конкретного податку. І всі суми мають надійти на ЄНС до 28 числа.

Не входять у єдиний податковий платіж і враховуються на ЕНС (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ):

• фіксовані авансові платежі за іноземця, який працює за патентом;
• держмито, за яким арбітражний суд не видав виконавчий документ.

А ще через ЄНП не сплачують страхові внески на травматизм у СФР, оскільки вони встановлені Федеральним законом від 24.07.1998 № 125-ФЗ, а чи не НК РФ.

Як у складі ЄНП, так і окремо можна сплачувати (п. 1 ст. 58 НК РФ):

• збори за користування об'єктами тваринного світу та водних біологічних ресурсів;
• податку професійний дохід, тобто платежі самозайнятих.

Платник сам вирішує, як сплачувати ці податки до бюджету.

Щоб полегшити бухгалтерам роботу, податківці запровадили перехідний період — протягом 2023 року дозволили сплачувати податки (п. 12-14 ст. 4 від 14.07.2022 № 263-ФЗ):

• або "по-новому" - однією платіжкою на КБК ЄНП плюс подавати повідомлення;
• чи «старо» — формувати окреме доручення кожному за податку.

З 2024 року податки та внески необхідно перераховувати лише на КБК ЄНП (Лист Мінфіну від 15.08.2023 № 21-01-09/96405).

Розглянемо кожний спосіб.

Одна платіжка для всіх податків плюс повідомлення

Покрокова інструкція для платежів по-новому:

Крок 1. Поінформуйте податківців про податкові зобов'язання - до 25 числа місяця подайте звітність або повідомлення про обчислені суми. Наприклад, якщо ви сплачуєте ПДПІ, повідомлення не потрібне, оскільки декларацію з цього податку надсилають щомісяця. А ось з ПДФО, страхових внесків, ПДВ та інших податків звітність подається не до всіх термінів сплати, тому доведеться надсилати повідомлення.

Особливі правила діють ПДФО. До кінця 2023 року податкові агенти можуть добровільно подавати проміжні повідомлення про прибутковий податок, який утримали з 23 числа минулого місяця до 9 числа поточного. Надіслати таке повідомлення можна до 12 числа цього місяця.

Повідомлення до 25 числа поточного місяця агенти подають в обов'язковому порядку: у ньому вказують повну суму обчисленого ПДФО з 23 числа минулого місяця до 22 числа поточного (ч. 12.2 ст. 4 263-ФЗ).

Повідомлення оформляємо за правилами наказу від 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047 і вказуємо в ньому:

• КПП та ОКТМО - за місцезнаходженням платника;
• суму до сплати;
• КБК податку, внеску чи збору;
• код звітного періоду та номер місяця/кварталу;
• звітний рік.

Податкові декларації та розрахунки заповнюємо за правилами, що діють для конкретного звіту.

Крок 2 Тепер переходимо до оплати — формуємо платіжне доручення щодо ЄНП та відправляємо його до податкової до 28 числа місяця. Платіжку можна заповнити автоматично – скористатися своєю бухгалтерською програмою чи сервісами ФНП.

Якщо немає можливості автоматизувати процес, заповніть вручну доручення з урахуванням правил формування податкових платіжок з Наказу Мінфіну від 12.11.2013 № 107н:

Резюмуємо: у платіжках з ЄНП не потрібно заповнювати податкові поля 102,105-109 та призначення платежу (поле 24). Всі інші поля заповнюємо як для звичайного доручення.

З 25.09.2023 банки уважно стежать за заповненням податкових платіжок. У полі 106 (підстава платежу) має стояти лише 0 (Інформаційне повідомлення ЦБ РФ від 07.07.2023 № ВД-16-4-5-1/3693).

Зразок платіжного доручення з ЄНП від ФНП:

Якщо дата звітності, повідомлення чи платежу випадає на свято чи вихідний, її переносять наступного робочого дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Окрема платіжка для кожного податку

З 2024 року всіх платників зобов'яжуть заповнювати повідомлення про обчислені суми. Але 2023 року вони необов'язкові. Якщо не хочете подавати повідомлення, а потім загальну платіжку за всіма податками, можете поки що платити окремими дорученнями.

Податківці називають такі доручення розпорядженням на переказ коштів (п. 12 ст. 4263-ФЗ). Ці розпорядження замінюють повідомлення про обчислені суми — їх треба надсилати до 25 числа (Лист Мінфіну від 27.03.2023 № 03-02-07/26504).

Головна вимога для таких платіжок — щоб інспектор міг чітко визначити, що це за платіж і за який період його внесли. Тому в дорученні слід зазначати КБК та розрахунковий період для конкретного податку.

Порядок заповнення платіжок замість повідомлень:

• організації - код постановки на облік підприємства;
• ІП, приватні практики, голови КФГ - 0

Організації з відокремленими підрозділами або майном, зареєстрованим у різних місцях, ставлять КПП за місцем сплати податку

• місяць - МС.09.2023;
• квартал - КВ.03.2023
• півріччя - ПЛ.01.2023;
• рік - ГД.00.2023

Зразок платіжки на сплату страхових внесків за працівників від ФНП:

Як платити за відокремлений підрозділ

Наявність уособлень не впливає на порядок перерахування ЄНП. Платіжку може заповнити як головна організація, так і відособлення або відповідальний підрозділ. В усіх випадках доручення заповнюються однаково (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Більше того, єдиний платіж не скасовує принцип місця сплати податків для компаній із відокремленими підрозділами:

• Якщо платити податки першим способом — єдиний платіж плюс повідомлення — платіжка формується від головної організації, а повідомлення ставляться реквізити відокремленого підрозділу.
• Якщо платити податки другим способом – платіжка замість повідомлення – доручення щодо конкретного податку формують із реквізитами уособлення.

У таблиці показали, куди сплачувати податки за окремі платіжні доручення:

1. Прибутковий податок за співробітників головного офісу – за місцем обліку організації.
2. Прибутковий податок за співробітників відокремленого підрозділу – за місцем знаходження відособлення.

Можна сплачувати централізовано, якщо в одному муніципальному освіті знаходяться:

• і головний офіс, і відокремлений підрозділ - сплачуємо за місцезнаходженням організації;
• кілька підрозділів - платимо за місцем знаходження відповідального відокремленого підрозділу.

Податківцям потрібно повідомити про те, хто платитиме ПДФО — подайте повідомлення до 1 числа звітного періоду

1. За місцем знаходження організації.
2. За місцем знаходження ВП, але тільки якщо підрозділ має свій розрахунковий рахунок і там платить винагороду фізособам

1. У федеральний бюджет - за місцем знаходження головної організації. За особливими податок податок не розподіляється.
2. До регіонального бюджету — податок розподіляють та сплачують за місцем знаходження головного офісу та відокремлених підрозділів.

Можна сплачувати централізовано за умови, що:

• головна компанія та відокремлені підрозділи знаходяться в одному регіоні - платимо за місцем розташування головного офісу;
• кілька осіб знаходяться в одному регіоні — платимо за місцем знаходження відповідального підрозділу.

Податківцям треба подати повідомлення про те, куди платитимете податок:

• якщо за місцезнаходженням відособлення - протягом 10 робочих днів після закінчення кварталу (в інспекцію, де відкрито підрозділ);
• якщо централізовано з нового року – до 31 грудня (до інспекції головного офісу чи відповідального підрозділу)

1. За кадастром — за місцем знаходження майна.
2. Не за кадастром — за місцем знаходження організації. Але треба враховувати положення статей 384 та 385 НК РФ

Як перераховувати податки без ЄНП

Прибутковий податок з доходів іноземних працівників, держмита без виконавчих документів та страхові внески на травматизм не входять до єдиного платежу. Внески на травматизм страхувальники сплачують за реквізитами територіального СФР — їх можна дізнатись на офіційному сайті Соцфонду.

З 2 жовтня 2023 року змінилися реквізити ОСФР по Москві та Московській області. Новий КПП - 770801001, ОКТМО - 45378000, юридична адреса - 107078, м. Київ Москва, пров. Орликів, буд. 3, до. А.

Нові реквізити треба зазначати, починаючи з сплати внесків від СР та ПЗ за вересень 2023 року.

На платежі, що не входять до ЄНП, формуйте платіжки за стандартними правилами для перерахувань до бюджету (Наказ Мінфіну № 107н), зазначаючи КБК конкретного податку, внеску. Вони затверджені:

• на 2023 рік - Наказом Мінфіну від 17.05.2022 № 75н;
• на 2024 рік - Наказом Мінфіну від 01.06.2023 № 80н.

Зразок заповнення податкової платіжки від ФНП на держмито до суду:

Як виправити помилки у платіжних дорученнях

Податківці рекомендують з 2023 року платити «по-новому» — через повідомлення та одну платіжку щодо ЄНП. Якщо ви помилитеся в дорученні, для виправлення доведеться подавати повідомлення.За правилами НК РФ, якщо хоча б раз подати податкове повідомлення, більше не буде можливості платити по-старому (через платіжки-розпорядження). Однак у ФНП своє бачення з цього приводу.

У Листі від 14.08.2023 № СД-4-3/10444 податківці повідомили, що помилки у платіжках справді виправляються лише повідомленням, але у наступному періоді можна знову надіслати доручення з конкретним КПК.

А також пояснила, що:

• платники самі вирішують, з яких податків подавати повідомлення, а з яких — платіжки-розпорядження. Наприклад, про аванси з УСН компанія може сповістити податкову повідомленням, а внески за працівників перерахувати на конкретні КБК;
• можна змінювати порядок сплати податку: в одному періоді відправити платіжку-розпорядження, в іншому - повідомлення.

Якщо доручення зі статусом 02 надіслано після повідомлення з того ж податку та строку сплати, суму з платіжки не проведуть, оскільки повідомлення є «головнішим» від платіжки.

Як розподіляють платіж

З 2023 року будь-яка податкова сума, яка потрапить на казначейський рахунок платника, враховується на ЄНС як єдиний платіж. Не важливим є ні спосіб оплати — зі статусом 01 чи 02, ні період, за який розраховуються з бюджетом. Наприклад, якщо платник 2023 року погашає борги 2021 рік, гроші все одно врахують на ЄНС.

Єдиний платіж, що надійшов ЄНС, розподіляє податкова служба. Гроші зараховують у рахунок конкретних податкових зобов'язань – ПДФО, ПДВ, страхових внесків та інших.

Яким чином ФНП дізнається суму податків до сплати

Суму зобов'язань, які платник винен бюджету, податківці дізнаються з:

Черговість списання податків із ЄНС

Є строгий порядок списання коштів з ЄНС (п. 8 ст. 45 НК РФ):

• Звітів, розрахунків, декларацій – якщо податок сплачують після подання такого звіту. Наприклад, вересневі страхові внески після здачі РСВ за 9 місяців. Або підсумковий податок з УСН після подання декларації.
• Повідомлення про обчислені суми — якщо податок сплачують до подання звітності або без неї (Наказ ФНП від 02.11.2022 № ОД-7-8/1047). Наприклад, авансові платежі з УСН або податки на землю та транспорт, за якими немає декларацій. Повідомлення подають до 25 числа місяця, в якому треба заплатити, а податок перераховують – до 28 числа.
• Розпоряджень на оплату - це платіжні доручення "по-старому". Їх заповнюють для конкретних податків, вказуючи всі реквізити, зокрема КБК, розрахунковий період та призначення платежу. Надіслати таку платіжку треба до 25 числа, а не до 28 (Лист Мінфіну від 27.03.2023 № 03-02-07/26504).
  • насамперед ЄНП розподіляють у рахунок недоїмки з ПДФО починаючи з раннього моменту виникнення;
  • у другу чергу - ПДФО з моменту виникнення обов'язку щодо його сплати;
  • у третю — списують недоїмку з інших податків, зборів та внесків починаючи з ранньої;
  • до четвертої — поточні податки, збори та внески, за якими вже виник обов'язок зі сплати;
  • у п'яту - пені;
  • у шосту - відсотки;
  • у сьому – штрафи.

  З 1 жовтня 2023 року за позитивного сальдо ЄНС податківці автоматично зарахують внески у рахунок виконання майбутніх зобов'язань. Це зроблять за повідомленням максимум на наступний день після його отримання. Але якщо ІФНС одночасно отримає повідомлення щодо прибуткового податку та страхових внесків, спочатку зарахують ПДФО (Федеральний закон від 31.07.2023 № 389-ФЗ).

  Якщо ЄНП не вистачає для погашення податкових зобов'язань з однаковими термінами сплати, то спочатку повністю списують ПДФО та страхові внески (якщо немає недоїмок), а залишок платежу - за зазначеною вище черговістю пропорційно сумам обов'язків, що виникли (п. 10 ст. 45 НК РФ). Але якщо є недоїмки, спочатку спишуть недоїмку ПДФО, потім поточний ПДФО, потім інші недоїмки, страхові внески і далі по черзі.

  Запитання-відповіді щодо перерахування ЄНП

  ІП зареєстровано та веде діяльність у Свердловській області. Куди йому перераховувати ЄНП і де звірятися з податків?

  Для єдиного платежу запровадили єдині реквізити. Абсолютно всі платники податків перераховують гроші на рахунок Казначейства Росії (ФНП Росії). Єдиний казначейський рахунок податківців відкрито в УФК Тульської області, тож усі податкові платежі перераховують лише до Тули. А ось звіряти платежі, переплату та заборгованість треба зі своєю ІФНС — за місцем реєстрації компанії чи місцем проживання ІП. У цьому питанні нічого не змінилося. Сальдо ЄНС — залишок на єдиному рахунку можна подивитися в особистому кабінеті платника податків.

  Чим відрізняються платіжки ЄНП від доручень старого формату?

  По-перше, способом оплати. ЄНП — це одне доручення щодо всіх поточних зобов'язань платника. Староформатні - це окремі платіжки з кожного податку. Інші відмінності:

  Відмінна ознака	Платіжки «по-новому»	Платіжки «по-старому»
  Повідомлення про обчислені суми	Потрібні	Не потрібні
  Статус платника	01	02
  КПП	0	За місцем обліку
  КБК	КБК ЄНП - 182 010 61 201 01 0000 510	Код конкретного податку
  ОКТМО	0	Восьмизначний код вашої муніципальної освіти
  Податковий період	0	Код періоду, за який ви сплачуєте
  Призначення платежу	Нічого не пишемо	Призначенням відповідно до оплачуваного зобов'язання

  Який КБК зазначати у дорученнях зі страхових внесків?

  1. Страхові внески на ОПС, ЗМС та ВНіМ через єдиний податковий платіж. У повідомленні і РСВ ставимо єдиний КБК цих внесків — 18210201000011000160 (п. 3 ст. 425 НК РФ). У платіжному дорученні ставимо КБК ЄНП - 18201061201010000510.
  2. Страхові внески на ОПС, ЗМС та ВНіМ платіжкою замість повідомлення. У дорученні вказуємо єдиний КБК 18210201000011000160.
  3. Страхові внески на травматизм. Внески від СР та ПЗ перераховуємо до СФР звичайною платіжкою. Вказуємо в ній КБК 79710212000061000160. Платимо, як раніше - до 15 числа наступного місяця.

  Які коди КПП та ОКТМО вказувати у платіжці?

  Залежить від того, як сплачуєте податки:

  • Через ЄНП. У полях для КПП платника та ОКТМО поставте 0.
  • Платіжкою замість повідомлення. Вкажіть у цих полях коди за місцем сплати податку. Правила для відокремлених підрозділів описали тут>.

  Що робити, якщо припустився помилки в платіжці замість повідомлення?

  Помилки у платіжках зі статусом 02 виправляють лише повідомленням про обчислену суму. Уточнювати реквізити платежу листом, як раніше, не можна. При цьому у Листі ФНП від 14.08.2023 № СД-4-3/10444 роз'яснено, що в наступному періоді можна знову надіслати доручення з конкретним КПК. Докладніше про виправлення помилок розповіли тут.