Як влаштовано податкову

Федеральна податкова служба Росії, або скорочено ФНП, - це федеральний орган виконавчої влади, який контролює виконання законодавства про податки та збори.

ФНП — це не податкова інспекція. У побуті часто кажуть "податкова". Під цим поняттям мають на увазі не федеральну службу, а податкову інспекцію - ІФНС. Саме до неї юрособи та фізособи звітують, вона ж приходить на перевірки, запитує документи і так далі.

Нормативна база. Діяльність всієї цієї системи регулює Закон РФ «Про податкові органи РФ». Він визначає, для чого потрібні такі органи, чим вони займаються, хто їм може допомагати і так далі, а також формулює головне завдання податківців – контролювати правильність розрахунку та сплати податків, страхових внесків та зборів.

Що саме та як контролюють співробітники податкових органів, визначено в іншому нормативному документі — податковому кодексі. Кодекс зазначає види податків, внесків і зборів, що є у Росії, правничий та обов'язки платників податків, відповідальність за податкові порушення тощо.

Крім цих двох законів, є типові положення, адміністративні регламенти та інші документи ФНП. Крім того, відомство випускає накази та листи, адресовані переважно платникам податків.

Для регіональних управлінь ФНП розроблено типові положення, що повністю визначають їх функціонування. Вони вказується, чим займається підрозділ, хто призначає його начальника, кому той підпорядковується тощо.

Адміністративними регламентами визначаються конкретні функції податкових органів.Наприклад, існує адміністративний регламент, в якому описані процедури реєстрації юридичних осіб, ІП та селянських (фермерських) господарств: докладно розказано, як проходить реєстрація, які документи потрібно подати заявнику, у який термін треба розглянути заяву, чому можуть відмовити в реєстрації тощо. .

Крім цього, ФНП взаємодіє з держорганами, і порядок такої взаємодії також зафіксовано нормативними документами. Наприклад, стаття 5 закону «Про податкові органи» зобов'язує працівників органів внутрішніх справ надавати практичну допомогу працівникам податкових органів у їх роботі та карати тих, хто їм заважає. Деталі взаємодії між МВС та ФНП описані у спеціальній угоді між відомствами.

Наприклад, інспектор неодноразово спрямовував повістку про виклик на допит директора фірми, яку підозрюють у несплаті податків. Але повістки пошта повертала, телефоном директор не відповідав. Інспектор вирішив, що директор ухиляється від явки і направив у поліцію запит про його розшук. Поліція підключилася, директора знайшли, повістку вручили, явку на допит забезпечили. Такий порядок взаємодії між податківцями та поліцією прописано в адміністративному регламенті.

ФНП видає накази та випускає листи. Наказами затверджують адміністративні регламенти та форми документів, наприклад декларацій чи протоколів, актів, рішень. Накази мають статус нормативно-правового акта, тобто документа, який є обов'язковим для інспекторів, платників або й тих та інших одночасно.

У листах розглядаються конкретні податкові ситуації, даються роз'яснення щодо них. Також бувають листи із оглядами судової практики.Листи для платників податків носять інформаційний характер. Це не нормативно-правовий акт, тобто дотримуватися рекомендацій необов'язково.

Функції та завдання податкової служби

Головне завдання податкової служби — стежити, щоб платники правильно розраховували податки, внески та збори та збирати їх.

Загалом, у податкової служби кілька десятків функцій, зокрема, вона взаємодіє на міжнародному рівні з питань оподаткування та податкового адміністрування — наприклад, щоб боротися проти ухилення від податків та штучного виведення оподатковуваного прибутку з-під оподаткування в тих країнах, де цей прибуток був отриманий. .

Розповім про основні функції податкової служби.

Контрольно-наглядова функція, коли податкова організує та проводить різні заходи податкового контролю.

• попередні заходи, коли працівники збирають, обробляють та аналізують інформацію про платників, планують податкові перевірки;
• безпосередньо податкові перевірки, у процесі яких інспекція аналізує, наскільки коректно відображено різні операції у документах та чи достовірні дані звітності, які подали до податкових органів;
• подальший контроль та стягнення податків.

Мета таких перевірок - переконатися, що:

• платники податків дотримуються строків здачі звітності та сплати належних податків;
• доходи враховано повністю;
• витрати прийнято обґрунтовано.

Практично весь контроль платників податків ведеться через комп'ютерні програми, вручну інспектори майже нічого не рахують і не перевіряють.

Інформування про податки. ФНП та податкові інспекції повинні пояснювати громадянам та організаціям, за що і скільки вони мають платити. Детальні роз'яснення є на офіційному сайті ФНП, але інформацію мають надавати й інспектори у податкових. Згадайте оголошення ЗМІ, де інспектори нагадують про останній день сплати податків, або сповіщення в особистому кабінеті платника податків.

Контроль за виконанням податкового обов'язку. Інспекція стежить, щоби податки платили вчасно. Якщо платники не виконують цієї вимоги, податкова стягуватиме борги.

Наприклад, якщо ІП заборгував бюджету, то з нього спробують стягнути цю суму. Спочатку податкова надішле вимогу про погашення заборгованості та вкаже термін. Якщо ІП не виконає вимоги, податкова може призупинити банківські операції, списати потрібну суму з рахунків ІП та перерахувати гроші до бюджету держави. Рішення суду для цього не знадобиться.

Валютний контроль. Податкова перевіряє, як резиденти та нерезиденти дотримуються валютного законодавства та наскільки повно та достовірно надають звітність щодо валютних операцій.

Тобто вона контролює та перевіряє відкриття резидентами РФ рахунків у зарубіжних банках, звіти щодо руху грошей на рахунках або вкладах за кордоном та контролює звітність за контрактами учасників ЗЕД (імпортери, експортери).

Реєструвальна функція. Існують спеціальні інспекції, які реєструють індивідуальних підприємців, а також створення, реорганізацію та ліквідацію організації. Це все можна зробити на сайті ФНП. Інспекція передає дані до реєстрів ІП та юридичних осіб. Їх веде окремий підрозділ ФНП. Витяги з реєстру видають також через сайт ФНП.

Податкова реєструє онлайн-каси, веде реєстри ККТ та фіскальних накопичувачів. Все це робиться з однією метою — щоб якнайбільше податків надходило до скарбниці держави.

Крім цього, ФНП веде облік платників податків, видає ліцензії гральному бізнесу, букмекерським конторам, тоталізаторам, видає свідоцтва особам, які торгують підакцизними товарами, коли це необхідно.

Ще податкова служба веде статистику та аналітику у рамках своєї діяльності. Підраховує, скільки перевірок провела, скільки податків надійшло, від кого і до якого бюджету, скільки в країні ІП, ТОВ тощо.

Структура податкової служби РФ

Кому підпорядковується ФНП. Служба перебуває у віданні Мінфіну. Голову її призначає на посаду уряду, але за рекомендацією міністра фінансів.

Ієрархія ФНП. Федеральна податкова служба РФ - це величезна централізована система податкових органів. Складається із центрального апарату, регіональних управлінь, міжрегіональних, міських та районних податкових інспекцій.

Центральний апарат ФНП займає восьмиповерховий будинок у Москві на вулиці Неглинній, 23. У ньому 29 управлінь, серед них, наприклад, управління оподаткування доходів фізичних осіб та адміністрування страхових внесків та управління оподаткування майна. Ці підрозділи займаються податками, які сплачують звичайні громадяни: ПДФО та майновими.

Безпосередньо розрахунком податків та контролем за їх сплатою центральний апарат не займається. Співробітники головного відомства контролюють діяльність нижчих колег, готують позиції служби з того чи іншого питання, збирають аналітику та узагальнюють дані, які надходять від управлінь ФНП у регіонах та територіальних податкових інспекцій.

Міжрегіональні інспекції – великі підрозділи, що входять до системи податкових органів. Одні їх займаються якимись конкретними завданнями, інші забезпечують окремі напрями діяльності ФНС. Так, наприклад, МІФНС з централізованої обробки даних покликана, крім іншого, забезпечити громадянам або компаніям доступ до відомостей з реєстрів (наприклад, ЄДРЮЛ або ЄДРІП) і видавати через інтернет виписки з них.

Інші міжрегіональні інспекції займаються найбільшими платниками податків країни, за кожною з них закріплені конкретні галузі. Так, у Міжрегіональній інспекції ФНП №1 стоять на обліку найбільші платники податків, віднесені до транснаціональних компаній. А МІ ФНП № 2 курирує тих, хто займається видобутком нафти та газу, виробництвом, торгівлею та переробкою нафтопродуктів.

Управління ФНП щодо суб'єктів федерації існують у всіх регіонах країни. У них у підпорядкуванні перебувають міжрайонні та звичайні міські чи районні інспекції.

Щоправда, деякі регіональні управління окремих територіальних підрозділів у вигляді інспекцій у підпорядкуванні не мають. Це не означає, що в такому регіоні управління ФНП розміщено лише в одному місці і потрібно їхати до столиці краю чи республіки, щоб, наприклад, подати скаргу. Справа в тому, що у таких регіонах функції територіальних інспекцій виконують відокремлені підрозділи управління ФНП.

Наприклад, у Москві працює управління ФНП та 37 податкових інспекцій різного калібру — від звичайних до міжрайонних. А ось у Чеченській республіці інспекцій як таких немає. Лише п'ять відокремлених підрозділів управління ФНП у Чеченській Республіці. Простіше кажучи, у Чечні працює лише управління ФНП з відділами у кількох містах.

Нижчий рівень – міські та районні податкові інспекції, або ІФНС. Саме їх мають на увазі, коли у побуті кажуть «податкова». Ці установи займаються взаємодією з основною масою платників податків: фізичними та юридичними особами.

Як дізнатися, до якої інспекції належить платник податків

Щоб визначити свою інспекцію, платнику потрібно насамперед подивитися на адресу реєстрації. Причому податкова «прописка» має не лише громадяни, а й юрособи та ІП.

Організація чи ІП отримує при реєстрації у податкових органах пакет документів, у тому числі свідоцтво про постановку на облік та ІПН. У них написано, до якої інспекції потрібно звертатися, звітувати, наприклад, декларації.

Звичайна людина або юрособа може дізнатися про належність до інспекції за своєю адресою на сайті ФНП.

Повноваження податкових органів

Логічно припустити, що в суворій ієрархії податкових органів кожна ланка має свої повноваження, які реалізуються у взаємодії з платниками податків.

Так, до центрального апарату можна звернутися безпосередньо та у спеціальному розділі поставити питання, яке стосується роботи податкових органів. Наприклад, чи правильно розрахували вам транспортний податок.

Управління ФНП щодо суб'єктів зайняті переважно координацією роботи та контролем підлеглих інспекцій. Так, до сфери їхньої діяльності входять повторні перевірки платників — організацій чи ІП, а також розгляд скарг на дії нижчестоящих інспекцій.

Крім цього, управління ФНП, як вищі податкові органи стосовно територіальних інспекцій, займаються досудовим врегулюванням податкових спорів.Рішення інспекції щодо організації чи ІП потрібно спочатку оскаржити у досудовому порядку у вищому податковому органі — тобто звернутися до управління ФНП.

Що стосується територіальних інспекцій, то коло їх повноважень досить широке. Вони проводять виїзні та камеральні податкові перевірки, можуть викликати на допит, провести вилучення документів та прийти до компанії з оглядом. Саме територіальні органи стягують податки, якщо їх хтось вчасно не сплатив.

Ось як це відбувається практично. Громадянин отримує повідомлення про сплату податку, наприклад, на машину. У документі зазначено марку авто, потужність двигуна, період, за який потрібно заплатити (припустимо, весь 2023 рік), суму та термін сплати податку. Якщо гроші вчасно не надійшли, громадянину прийде вимога щодо сплати податку.

Якщо він не сплатить податок у встановлений термін, інспектори звернуться до суду, отримають рішення та передадуть його судовим приставам. У свою чергу ті запустять виконавче провадження, і гроші можуть просто списати з карти.

Податки та звітність у березні: основні зміни

З 1 березня представник організації, яка має складати електронні декларації, зобов'язаний мати електронну доручення. Подати повідомлення про КВК, податковий розрахунок доходів іноземних компаній та декларацію з УСН потрібно за оновленими формами.

Електронна довіреність

Якщо організація зобов'язана складати декларації та розрахунки в електронній формі, то у її уповноваженого представника з 1 березня 2024 року має бути електронна довіреність із посиленим кваліфікованим підписом довірителя.

Це правило працює для довіреностей, виданих та застосовуваних після 1 березня.При цьому припинення дії сертифіката співробітника або заміна електронного підпису представника не є підставою для закінчення дії довіреності.

З 1 березня застосовують новий формат 5.02 електронної довіреності. Для поступового переходу платників податків цей формат продовжили застосування формату 5.01 на рік. Інспекції прийматимуть його до 28 лютого 2025 року.

Нові правила направлення електронної довіреності та порядок направлення заяви про її відкликання діють також з 1 березня.

Оновлене повідомлення про КІК

У формі замінили штрих-коди. Лист Б "Відомості про контрольовану іноземну компанію, яка є іноземною структурою без утворення юридичної особи" виклали у новій редакції. До нього додали поле, в якому треба зазначити, чи дотримуються умови звільнення від застосування ст. 25.15 НК РФ до прибутку КВК за п. 8.1 ст. 25.15 НК РФ.

Так, ст. 25.15 НК РФ не застосовують, якщо КІК - іноземна структура без утворення юрособи і одночасно виконані такі умови:

• структура за своїми особистими законами – форма здійснення колективних інвестицій;
• прибуток (доходи) структури не оподатковується за її особистими законами;
• прибуток, розподілена структурою на користь своїх учасників (пайовиків та інших осіб) чи бенефіціарів (виплачені нею доходи), враховується щодо податкової бази в платників податків – контролюючих осіб цієї структури.

Організаціям потрібно подати повідомлення не пізніше 20 березня.

Нова форма податкового розрахунку доходів іноземних компаній

У новій формі із розділу 1 прибрали рядок із строком сплати. Замість єдиного рядка 040 для податку на сплату ввели 3 рядки. У них потрібно відображати суми за першим, другим та третім термінами сплати.

Розділ 2 тепер включає підрозділи 2.1 та 2.2.У першому слід відображати податок, обчислений за видами виплат, тоді як у другому – суму з початку податкового періоду.

Підрозділ 3.2 доповнили рядками 014 "Ознака наявності відомчого банківського контролю" та 016 "Номер відомчого банківського контролю".

У рядку 120 підрозділу 3.2 оновленої форми треба зазначати курс рубля на дату виплати доходу, а колишньої формі – курс на дату перерахування податку бюджет. У рядку 130 нової форми слід відображати суму доходу.

Нова форма декларації з УСН

Технічні зміни. Наприклад, уточнили штрих-коди. Скоригували дати у розділах 1.1 та 1.2. Виправлення потрібне через те, що з 2023 року змінився термін сплати податку при УСН через переход на ЄНП.

Організаціям слід подати декларацію не пізніше 25 березня.

На які нюанси варто звернути увагу під час заповнення звітності, читайте в нашому огляді.