Як читати бухгалтерський баланс: приклад

Дані бухотзвітності можуть бути цікаві широкому колу користувачів, які завжди є бухгалтерами. Про те, як правильно читати бухгалтерський баланс, розповімо у нашій статті.

Кому і навіщо потрібний бухгалтерський баланс

Бухгалтерська звітність необхідна як внутрішнім, і зовнішнім користувачам. Причому в останньому випадку можна виділити три ступені фінансової зацікавленості:

• явний інтерес - аналіз проводиться інвестором (кредитною організацією), щоб визначити прибутковість суб'єкта;
• прихований інтерес — ІФНС, СФР та правоохоронні органи можуть аналізувати баланс при проведенні перевірки (здійсненні контролю), щоб забезпечити дотримання компанії, що перевіряється законом;
• відсутність інтересу - Росстат, ЗМІ, аналітики, мета яких не пов'язана з фінансовим благополуччям суб'єкта.

При проведенні аналізу бухбалансу безумовне значення надається специфіці бізнесу та динаміці показників.

Вчимося читати бухгалтерський баланс — основи та приклад аналізу

Прочитати баланс це означає зрозуміти викладену в ньому інформацію і комплексно її проаналізувати. Для початку ознайомтеся з базовими поняттями та основними принципами розташування рядків звіту.

Бухгалтерський баланс складається з 2 частин - активу та пасиву.

Джерела формування майна

Які розділи включає

I. Необоротні активи

ІІІ. Капітал та резерви

IV. Довгострокові зобов'язання

V. Короткострокові зобов'язання

У порядку збільшення ліквідності, тобто здатності звертатися до грошей: від найменш ліквідних нематеріальних активів до абсолютно ліквідних коштів

За ступенем терміновості погашення зобов'язань: від відправної точки бізнесу у вигляді статутного капіталу до короткострокових (менше 1 року) зобов'язань

Вивчають звіт горизонтально (розглядають зміну показників) та вертикально.

Як проводиться вертикальний аналіз бухбалансу, докладно роз'яснили експерти "КонсультантПлюс". Якщо у вас немає доступу до системи КонсультантПлюс, то отримайте пробний демодоступ і безкоштовно переходьте в Готове рішення.

Щоб прочитати головну форму фінансової звітності, слід взяти до уваги такі аксіоми:

1. Зростання валюти балансу (підсумок розділів «Актив» і «Пасив») вважається позитивним моментом (наприклад, при поліпшенні фінансового результату компанії) — якщо валюта бухбалансу збережена на колишньому рівні (наприклад, на тлі кризи), то це також є добрим досягненням.
2. Про наявність вільних ресурсів, створених за рахунок власних джерел компанії,
   свідчить перевищення оборотних активів організації (підсумок розділу II активу) над необоротними (підсумок розділу I).
3. Зменшення показника рядка 1150 «Основні засоби» говорить про відсутність модернізації, старіння обладнання чи скорочення виробничих потужностей.
4. Збільшення власного капіталу, у тому числі за рахунок резервів та прибутку (підсумок розділу III пасиву), демонструє фінансову стійкість підприємства.
5. Перевищення власні кошти над позиковими (розділи IV, V пасиву) свідчить про незалежність фірми від зовнішніх фінансових джерел.
6. Наявність зобов'язань — це поганий знак. Наприклад, кредиторська заборгованість цілком допустима, якщо є дебіторська, але приблизно в тих же розмірах.

Як приклад розглянемо баланс компанії ТОВ "Біг" з такими показниками:

Припустимо, за звітом про прибутки та збитки за 2023 рік у ТОВ "Біг" виручка від продажу у 2023 р. збільшився на 11,11 % порівняно з 2022 р.

По наведеному балансу робимо такі висновки:

• незаповнена графа "На 31.12.2021" свідчить про те, що організація є новою, тобто компанія утворена у 2022 році;
• рядки за відстроченими податковими активами та зобов'язаннями (рядки 1180 та 1420) не розкриті, тобто фірма не застосовує ПБО 18/02 — як варіант, компанія відноситься до малого бізнесу;
• за загального приросту активів (валюти бухбалансу) на 1 992 тис. руб. (На 8,24%) необоротні активи фірми збільшилися незначно, тобто на 480 тис. руб. (на 3,03%), а оборотні активи – на 1 512 тис. руб. (на 18,16%) - це вважається однією з ознак "позитивного" бухбалансу;
• величина основних засобів у 2023 році практично не змінилася (трохи збільшилася) — при цьому керівництву компанії варто оцінити, наскільки завантажене обладнання, чи не простоює воно;
• запаси організації скоротилися, але трохи — проте, на тлі зростання продажів ця тенденція розцінюється як позитивна;
• майже на третину зросла дебіторська заборгованість (переважно купівельна) — темп приросту за цією статтею втричі перевищує темп приросту продажів (32,7% > 11,11%);
• 2023 року власний капітал фірми став переважати над капіталом позиковим (підсумок у розділі III перевищує суму підсумків у розділах IV, V пасиву), що характеризує підприємство, як фінансово стійке.

Загалом, ТОВ "Біг" виглядає як фінансово стабільна компанія, але потребує прийняття певних рішень, здатних покращити ситуацію. Наприклад, зростання заборгованості покупців лише частково виправдовується динамікою продажів.В іншому це може свідчити про труднощі зі збутом і необхідність надавати покупцям відстрочку платежу за товари, що їм поставляються.

Підсумки

Щоб прочитати бухгалтерський баланс, необхідно мати деяке уявлення про його статті та їх розташування. Відомості звіту дають можливість оцінити співвідношення власних коштів та позикових, оборотних та необоротних активів, їх динаміку. Для детального аналізу економічного стану підприємства будуть потрібні спеціальні формули та розрахунки.

Більш повну інформацію на тему ви можете знайти в КонсультантПлюс.
Безкоштовний безкоштовний доступ до системи на 2 дні.

Як читати бухгалтерський баланс (практичний приклад)

Бухоблік для початківців від проводок до балансу – як читати бухгалтерський баланс, про що він може розповісти? Відповіді на ці питання важливі для будь-якої людини, пов'язаної з фінансами та звітністю. Розберемо як прочитати баланс на конкретному прикладі.

Кому та навіщо потрібно читати баланс

Баланс — це основний бухгалтерський звіт обсягом лише кілька сторінок. У ньому немає ілюстрацій і мало тексту, він заповнений безліччю цифр. Тим не менш, хто вміє його читати прихована в цифрах інформація приносить чимало користі.

Цей документ уважно вивчає величезну кількість людей (керівники та власники компаній, інвестори, банкіри, податківці та інші зацікавлені особи). Баланс не є комерційною таємницею, може публікуватися у пресі для загального огляду та доступний будь-якій людині.

Порядковий порядок заповнення бухгалтерського балансу з прикладами ви знайдете у Путівнику від КонсультантПлюс. Якщо у вас ще немає доступу до цієї правової системи, повний пробний доступ можна отримати безкоштовно.

Навіщо читати баланс? Відповідь очевидна: щоб ухвалювати вірні фінансові рішення. І при цьому не важливо, складений він за традиційною формою чи спрощеною — корисність видобутої з нього інформації від цього не зменшується.

Про те, хто має можливість складати спрощену звітність, читайте у цій статті.

Читання балансу не вимагає вищої фінансової освіти, але без певних знань та прийомів не обійтися.

Як прочитати бухгалтерський баланс

Вміти читати означає знати основи абетки. Для фінансових звітів такою основою є розуміння термінів, відображених у балансових рядках. Частина їх багатьом зрозуміла (наприклад, "основні засоби", "запаси" тощо), але окремі терміни потребують додаткових пояснень.

Наприклад, відстрочені податкові активи (ОНА). Термін ВОНА означає частину податку на прибуток, який відкладений у часі: на цю суму буде зменшено податок на прибуток у наступних звітних періодах (п. 14 ПБО 18/02, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 19.11.2002 № 114н). Відображення ВОНА у першому розділі балансу зумовлено тим, що з компанії він є активом, і його використання становить понад рік.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Інформацію про ВОНА та ВОНО (відкладене податкове зобов'язання) у балансі можуть не показувати компанії, що належать до малих (п. 2 ПБО 18/02).

Докладніше про те, як застосовувати ПБУ 18/02 з 2020 року після внесення змін до нього, ви можете дізнатися у Готовому рішенні від КонсультантПлюс. Пробний повний доступ до системи можна отримати безкоштовно.

Або, наприклад, що означає словосполучення «грошові еквіваленти»? Це поняття з'явилося в балансі порівняно нещодавно і означає високоліквідні фінансові вкладення (депозити до запитання, короткострокові векселі та ін.), які швидко і легко можна обернути на гроші.

Таким чином, перед тим як приступити до читання балансу, варто розібратися, що являють собою показники, його складові.

Бухоблік для початківців від проводок до балансу: читання бухгалтерського балансу на прикладі

Як прочитати бухгалтерський баланс на прикладі? Розглянемо це на даних звіту ТОВ «Престиж».

I. ПОЗАОБІТНІ АКТИВИ

ІІ. ОБОРОТНІ АКТИВИ

Кошти та грошові еквіваленти

ІІІ. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ

V. Короткострокові обов'язки

Крамний погляд на баланс — і перші висновки: компанія не застосовує ПБУ 18/02 — ВОНА та ВОНО у балансі відсутні (можливо, юрособа має відношення до малого бізнесу). Валюта балансу останні 3 року різко не змінювалася (вагання 1–3%), позикові кошти не залучалися, прибуток стійко зростала, що свідчить про фінансову стійкість організації.

Увага - на актив балансу

Основний принцип активу: що нижче рядок, то швидше відбиті у ній активи може бути звернені у гроші (принцип ліквідності).

В активі кошти виявилися «найважливішими» — 77% від валюти балансу. Можна припустити, що компанія має чималі накладні витрати, і при падінні обсягів реалізації їй буде складно зберігати свою фінансову стійкість без залучення позикових коштів.

Плавне зниження показників рядка «Основні кошти» (щорічно на 3–4%) може свідчити про те, що керівництво не вкладає коштів у модернізацію виробництва.Внаслідок чого може впасти попит на продукцію — її витіснятимуть прогресивніші аналоги конкурентів. В результаті виручка та прибуток можуть знизитися.

Стабільні показники по рядку «Запаси» можуть підтвердити хорошу роботу постачальників, які підтримують необхідний запас для виробництва, або, навпаки, свідчити про те, що на складах компанії довго «пролежує» сировину та матеріали, що не використовуються.

Порожній рядок «Кошти та грошові еквіваленти» повинен насторожити, хоча порожнеча не завжди означає повний дефіцит грошей. Можливо, фінансисти вигідно вклали їх (з'явився рядок «Фінансові вкладення»), і незабаром очікується непоганий дохід (наприклад, у вигляді відсотків).

Про те, яких висновків може призвести аналіз руху матеріально-виробничих запасів, читайте у статті «Аналіз ефективності управління виробничими запасами».

Секрети пасиву бухгалтерського балансу

У пасиві рядки розташовані особливим чином: що нижче рядок, то швидше вказане зобов'язання потрібно повернути (контрагентам, банкірам, власникам чи іншим кредиторам).

З рядка «Нерозподілений прибуток» видно тенденцію щорічного зростання, проте темп його помітно знизився (з 52 до 7%). Можливо, ефективність діяльності управлінців впала, а тому є підстави задуматися про причини. Позитивно оцінюються наявність та зростання резервного капіталу (власний капітал компанії зміцнюється).

Насторожує значну суму короткострокових боргів (46% від валюти балансу). Якщо це заборгованість із зарплати та податків, є привід для занепокоєння: це ознака неплатоспроможності компанії, і можливі матеріальні втрати (санкції за невчасну виплату).

Про те, як розраховуються такі санкції, читайте у цьому матеріалі.

Підсумки

Існує багато способів читання балансу. Хтось довіряє лише цифрам: розраховує спеціальні коефіцієнти, проводить горизонтальний та вертикальний аналіз. А комусь важливіше дослідити та зіставити різні показники та подивитися, як активи співвідносяться із зобов'язаннями і де таяться резерви та втрати. А для цього потрібно читати баланс із прив'язкою до інших звітів та пояснень.

Кожен користувач для себе вибудовує відповідну методику та робить висновки. Головне — бачити загальну картину майнового та фінансового становища компанії та, використовуючи всі доступні методи аналізу, правильно оцінювати можливі перспективи та загрози.