Порядок списання ТМЦ із позабалансового рахунку

Списання ТМЦ із позабалансового рахунку може відбуватися у кількох випадках. Далі ми розповімо, на яких позабалансових рахунках враховуються ТМЦ та як їх правильно списати із позабалансових рахунків.

На яких позабалансових рахунках обліковуються ТМЦ?

До товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) відносяться матеріальні запаси, готова продукція, товари (п. 3.15 Методвказівок з інвентаризації, затв. наказом Мінфіну РФ від 13.06.1995 № 49).

ВАЖЛИВО! З 2021 року облік матеріалів слід вести згідно з новим ФСБО 5/2019 «Запаси», т.к. ПБО 5/01 втратив чинність.

Що потрібно змінити бухгалтеру у своїй роботі у зв'язку з ухваленням ФСБУ 5/2019, розповіли експерти КонсультантПлюс. Отримайте безкоштовний пробний доступ до системи та переходьте до рекомендацій.

Позабалансові рахунки призначені для дотримання вимоги майнової відокремленості (п. 5 ПБО 1/08, затв. наказом Мінфіну від 06.10.2008 № 106н).

ВАЖЛИВО! Вести позабалансовий облік — обов'язок юрособи (закон «Про бухоблік» від 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 ПБО 1/08) з метою дотримання вимог щодо достовірності звітності. Підприємець не зобов'язаний вести бухоблік, але може це робити за власною ініціативою — у такому разі й позабалансові операції теж слід відображати правильно.

На позабалансових рахунках обліковуються ТМЦ у таких випадках:

• Прийняття на відповідь зберігання - для цього призначений рах. 002 «ТМЦ, прийняті відповідальне зберігання» Плану рахунків (утв. наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 № 94н).
• p align="justify"> Прийняття матеріалів інших фірм для переробки - облік цих операцій ведеться на рах. 003 "Матеріали, прийняті в переробку".
• Комісіонери враховують товари для перепродажу на рах. 004 "Товари, прийняті на комісію".

Розглянемо докладніше процедуру списання матеріалів із цих позабалансових рахунків.

Як списати із позабалансового рахунку матеріали?

Проведення з оприбуткування та списання з рах. 002 виглядають так:

Кредит

Зміст операції

Прийняття ТМЦ на відповідне зберігання

Вибуття ТМЦ, прийнятих на відповідне зберігання

Списання ТМЦ із рах. 002 здійснюється на підставі:

• форми МХ-3 чи аналогічного документа, розробленого організацією (з урахуванням вимог п. 2 ст. 9 закону № 402-ФЗ) для фіксації повернення цінностей, прийнятих за договором зберігання;
• ТОРГ-12, УПД чи інших документів — під час вибуття ТМЦ, які враховувалися на рах. 002 у межах договору поставки.

Для операцій з давальницькою сировиною організація-виконавець використовує позабалансовий рах. 003:

Кредит

Зміст операції

Отримано матеріали у переробку

Передано перероблені матеріали замовнику

Якщо з давальницької сировини виготовляється продукція, то записи у позабалансовому обліку можуть бути такими:

Кредит

Зміст операції

Отримано матеріали у переробку

Давальницька сировина передана у виробництво

Оприбуткована продукція, виготовлена ​​з давальницьких матеріалів

Виготовлена ​​продукція передана замовнику

З рах. 003 матеріали списуються на підставі:

• звіту про витрачання давальницької сировини (ст. 713 ЦК України);
• акта приймання-передачі робіт;
• накладної М-15 чи іншої аналогічної документації, узгодженої сторонами.

Під час продажу товарів за договором комісії в обліку у комісіонера з рах. 004 будуть наступні бухпроводки:

Кредит

Зміст операції

Оприбутковано товари, отримані за договором комісії

Реалізовано товари, прийняті на комісію

Списання ТМЦ із позабалансового рах.004 здійснюється на підставі первинки, що оформляється при реалізації цінностей - ТОРГ-12, рахунку-фактури, УПД або іншої документації, погодженої учасниками договору комісії.

Списання матеріалів на позабалансовий рахунок

Організація може враховувати за балансом як чужі матеріальні цінності, а й власні. Прикладом може бути малоцінне майно, госпприладдя та інвентар, які використовуються понад 1 рік, вартістю нижче за ліміт прийняття об'єкта до бухобліку як ОЗ (даний ліміт організація встановлює самостійно в обліковій політиці і він нічим не обмежений згідно з ФСБО 6/2020).

Що змінилося в обліку з 2022 року у зв'язку із запровадженням ФСБО 6/2020, дізнайтесь у КонсультантПлюс. Отримайте безкоштовний демо-доступ до К+ і переходьте в Готове рішення, щоб дізнатися про всі подробиці нововведень.

Якщо термін експлуатації ОЗ через якусь причину становить менше 12 місяців, вона враховується у запасах (п. 3 ФСБО 5/2019). Такі ТМЦ приймаються до бухгалтерського обліку за фактичною собівартістю, якою визнається сума фактичних витрат організації для придбання, крім возмещаемых податків. До фактичної собівартості також включається оцінне зобов'язання на передбачувані витрати на утилізації матеріальних цінностей (п. п. 9 – 12 ФСБО 5/2019).

Такі матеріали списуються у витрати одноразово. Але через тривалий термін використання необхідно організувати контроль за їх збереженням (п. 8 ФСБО 5/2019). Можна завести для цього відомість обліку госпприладдя та інвентарю в експлуатації, а можна вести позабалансовий облік. У Плані рахунків, утв.наказом № 94н немає спеціального рахунку для цих цілей, так що організація може розробити позабалансовий рахунок самостійно і затвердити обраний порядок списання малоцінних матеріалів в обліковій політиці.

Якщо ви використовуєте для бухобліку комп'ютерну програму «1С:Підприємство», то в плані рахунків даної програми для обліку малоцінних матеріалів, списаних за баланс, передбачені спеціальні позабалансові рахунки:

Якщо компанія прийняла рішення враховувати малоцінку за балансом, проводки будуть наступні:

Кредит

Зміст операції

Забалансовий рахунок МЦ 04 – що це та як його використовувати?

МЦ 04 забалансовий рахунок – що це? Розберемо, що з себе представляє позабалансовий рахунок МЦ.04, передбачений планом рахунків програми «1С:Бухгалтерія», та у яких випадках він використовується.

Для чого потрібні позабалансові рахунки МЦ (МЦ.01, МЦ.02, МЦ.03, МЦ.04)

У плані рахунків програми «1С:Бухгалтерія» є ціла низка додаткових позабалансових рахунків крім 11 загальноприйнятих. Це зроблено для більш ретельного та зручного обліку.

Рахунок МЦ.04 є субрахунком рахунку МЦ «Матеріальні цінності в експлуатації» поряд із ще трьома субрахунками:

• МЦ.01 «Основні засоби експлуатації»,
• МЦ.02 «Спецодяг в експлуатації»,
• МЦ.03 «Спецоснащення в експлуатації».

МЦ.02 - забалансовий рахунок, що використовується для обліку спецодягу, виданого співробітнику для виконання ним своїх службових обов'язків. Рахунок МЦ.03 накопичує інформацію щодо переданого в експлуатацію спеціального інструменту та обладнання. Рахунок МЦ.01 часто використовується, якщо основний засіб по-різному відображається у податковому та бухгалтерському обліку.

Введення до обліку цих рахунків обумовлено необхідністю контролю над майном, списаним з балансу організації, врахованим у витратах, але які у госпдіяльності організації. За їх дебетом відображаються цінності, що підлягають обліку, у розрізі номенклатурних позицій, матеріально відповідальних осіб та місць зберігання. За кредитом відбивається списання активів. При цьому проводки записуються лише за дебетом або лише за кредитом таких рахунків — кореспонденція позабалансових рахунків не властива.

Що і як враховувати на позабалансових рахунках, дізнайтесь у КонсультантПлюс. Вивчіть матеріал, отримавши пробний доступ до системи безкоштовно.

Ознайомитись з особливостями використання позабалансових рахунків в обліку можна у статті «Правила ведення бухгалтерського обліку на позабалансових рахунках».

Записи з дебету рахунку МЦ.04

Відповідно до Плану рахунків (наказ Мінфіну РФ від 31.10.2000 № 94н) для оприбуткування інвентарю та госпприладдя використовується балансовий рахунок 10.09. Для відображення цієї госпоперації у програмі «1С:Бухгалтерія» передбачено документ «Надходження товарів та послуг».

При прийнятті до обліку інструментів та іншого інвентарю створюється новий документ із видом операції «Купівля, комісія». Документ заповнюється із зазначенням:

• що доводиться,
• від кого,
• в якій кількості,
• за якою ціною.

Як дебетовий рахунок обліку обирається рахунок 10.09 «Інвентар та господарське приладдя».

Запис по кредиту рахунку 10.09 проходить під час передачі інвентарю та іншого господарського майна в експлуатацію. Для цього створюється та проводиться документ «Передача матеріалів в експлуатацію».

Під час передачі інвентарю заповнюється закладка «Інвентар та господарське приладдя»:

• вибирається за позиціями номенклатура цінностей, що передаються,
• співробітник, який приймає їх у користування,
• вказується рахунок обліку 10.09 та спосіб відображення витрат.

При проведенні документа відбувається списання цінностей з рахунку обліку 10.09 на рахунок витрат.

Документ «Передача матеріалів в експлуатацію» дозволяє роздрукувати відомість обліку видачі (форму МБ-7) або вимогу-накладну (форму М-11).

Записи з кредиту рахунки МЦ.04

Запис по кредиту рахунку МЦ.04 відбувається при фактичному вибутті майна. Для цього створюється новий документ «Списання матеріалів з експлуатації».

• вказується номенклатура та кількість вибувного майна,
• документ передачі його в експлуатацію,
• особа, відповідальна за її зберігання.

Документ дозволяє друкувати Акт на списання (форму МБ-8).

Списати майно із позабалансового обліку потрібно після закінчення терміну його нормативного використання.

Інвентаризація рахунка МЦ.04

Для організацій проведення інвентаризації - обов'язкова процедура (п. 27 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку, затвердженого наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 № 34н).У цьому ревізії повинні піддаватися як балансові, і позабалансові рахунки.

Зразок інвентаризаційного опису товарно-матеріальних цінностей, прийнятих на відповідальне зберігання, ви знайдете в КонсультантПлюс. Пробний доступ до системи можна отримати безкоштовно.

Докладніше ознайомитися з процедурою інвентаризації позабалансових рахунків можна в цьому матеріал.

Забалансовый облік інструментарію та іншого господарського майна ведеться контролю над його безпекою. З огляду на це інвентаризація такого майна — необхідність, що дозволяє виявити фактичну наявність майна, що рахується в обліку. У програмі «1С:Бухгалтерія» передбачено додаткову обробку, яка використовується в документі «Інвентаризація товарів на складі». Вона дозволяє інвентаризувати цінності на позабалансовий рахунок МЦ.04.

Підсумки

Забалансовий рахунок МЦ.04 застосовується користувачами бухгалтерської програми «1С:Бухгалтерія» для обліку переданого в експлуатацію інвентарю та госпприладдя. Надходження МПЗ відбувається за дебетом цього рахунку, а вибуття - за його кредитом. Аналітика ведеться в кількісному вираженні, за номенклатурними позиціями та матеріально відповідальними особами.