Як вивести гроші з ТОВ засновнику: законні способи
Прибуток підприємства – це ще особисті доходи її власників, а прибуток юридичної особи. Просто так скористатися цими грошима не можуть навіть повноправні господарі. Спочатку потрібно, щоб гроші фірми стали особистими грошима засновників. Є кілька способів це зробити, розповімо про кожного з них.
У цій статті не буде порад, як обхитрити податкову, бо рано чи пізно гри у кішки-мишки призводять до проблем із контролерами. Розповімо лише про повністю легальні способи вивести гроші з ТОВ і наведемо розрахунки, у що обійдеться той чи інший спосіб.
Спосіб перший: розподіл прибутку
Або просто кажучи дивіденди. Хоча правильніше таки говорити про розподіл прибутку, бо саме так це звучить у законі від 08.02.1998 N 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю», а дивіденди виплачують акціонерні товариства. Але оскільки у побуті поняття дивідендів використовують і стосовно ТОВ, ми будемо користуватися звичним терміном.
Між учасниками розподіляють чистий прибуток, що залишився у компанії після сплати всіх податків, пропорційно часткам учасників. Якщо учасник один – він отримує весь прибуток одноосібно.
З грошей, які належать засновникам, потрібно утримати 13% ПДФО, незважаючи на те, що компанія вже заплатила один раз податок з прибутку відповідно до своєї системи оподаткування. Саме тому цей спосіб виведення прибутку – найдорожчий.
Приклад для ОСНО
Компанія на ОСНО (загальна система оподаткування) з єдиним засновником отримала прибуток 800 тисяч рублів.
З цих грошей фірма заплатила податок на прибуток 20%, після чого лишилося 640 тисяч. Їхній засновник вирішив забрати у вигляді дивідендів.
Бухгалтерія утримала 13% і перевела засновнику 556,8 тисячі рублів.
Таким чином, з 800 тисяч рублів прибули шляхом у кишеню власника 243,2 тисячі пішло державі у вигляді податків.
Це означає, що на кожні 100 рублів власникам бізнесу потрібно віддати державі податками 44 рублі.
Трохи вигідніші справи з УСН «Доходи мінус витрати», т.к. податок із прибутку не 20%, а 15%. Тоді з тих же 800 тисяч прибутку до бюджету пішло б 208,4 тисяч, а це 36 рублів на кожні 100 рублів чистого доходу власника.
Приклади для УСН 6% та ЕНВД будуть показовими, т.к. цих режимах при оподаткуванні не враховуються витрати, а дивідендів беруть прибуток за бухгалтерському балансу, де витрати враховуються.
Порядок виплати дивідендів
Насамперед, в організації має бути складена бухгалтерська звітність, з якої видно, що чистий прибуток є. Інакше дивіденди виплачувати не можна. Також не можна розподіляти прибуток частіше, ніж раз на квартал.
Щоб розподіляти прибуток кожен квартал, потрібно бути впевненими, що рік закінчите також із прибутком. В іншому випадку може виникнути ситуація, що за підсумками кварталу був прибуток, його розподіляли, а за підсумками року – збитки. Тоді вже виплачені суми вважатимуться не дивідендами, а безоплатними виплатами, і потрібно буде зробити виправлення у бухобліку.
Якщо чистий прибуток є, засновники оформлюють протокол із рішенням про розподіл прибутку. У ньому вказують, яку частину спрямувати на виплати та прописують суми, які належать кожному учаснику. Якщо засновник один, він оформлює рішення єдиного учасника. Бухгалтерія перераховує засновникам належні суми з розрахункового рахунку за вирахуванням ПДФО.
Спосіб другий: укладання трудового договору із засновником
Підходить у випадку, коли засновник офіційно працевлаштований у власній компанії, наприклад директором. Тоді він як звичайний співробітник отримує заробітну плату та премії.
На погляд, спосіб не надто вигідний, т.к. із зарплати та премій не лише утримують ПДФО, а й нараховують страхові внески, а це мінімум ще 30% (не рахуючи внесків «на травматизм» до ФСС, які варіюються від 0,2% до 8,5%).
Але картина змінюється, якщо все розрахувати, адже й зарплату, і внески компанія може включати до витрат, тим самим зменшуючи оподатковуваний прибуток. Таким чином, компанія на ОСНО заощадить 20% від витрат за зарплату, премії та внески.
приклад
Щоб виплатити працевлаштованому засновнику зарплату в 100 тисяч рублів чистими, потрібно нарахувати:
100/(100% - 13% ПДФО) = 100/0,87 = 115 тисяч рублів.
На цю суму потрібно нарахувати ще й страхові внески:
115 * 30% = 34,5 тисяч рублів.
Усього для виплати 100 тисяч потрібно мати на рахунку 149,5 тисяч.
Але 20% цієї суми компанія може відшкодувати за рахунок зниження податку на прибуток:
149,5 * 20% = 29,9 тисяч рублів.
Таким чином, кожні 100 рублів на руки обійдуться компанії в 19,5 рублів. Це більш ніж у два рази «дешевше» дивідендів.
Для компанії на спрощенці «Доходи мінус витрати» вигода трохи менше, т.к. вона зменшує оподатковуваний прибуток не так на 20%, але в 15% від витрат заробітну плату і внески. І тут кожні 100 рублів «на руки» обійдуться компанії 27,1 рублів. Але й це майже у півтора рази дешевше, ніж виплата дивідендів.
У цих розрахунках ми не врахували регресію щодо страхових внесків.Коли річний дохід працівника досягає 1150000 рублів, внески на пенсійне страхування до кінця року нараховують за ставкою не 22%, а 10%, а внески на соціальне страхування після досягнення доходу 865000 рублів до кінця року не нараховують зовсім (ліміти наведені для 2019 року) року, з кожним роком вони зростають). З цього моменту і до кінця року виведення прибутку через зарплату та премії обходиться компанії ще дешевшим, адже страхових внесків потрібно платити менше.
Фіктивне працевлаштування засновника лише заради отримання грошей – небезпечна та незаконна витівка. У компанії мають бути кадрові документи та інші докази, що засновник там працює.
До речі, виплати засновнику можна робити як за трудовим договором, а й у цивільно-правовому без запису у трудовий книжці, якщо він договірній основі надає фірмі будь-які послуги.
Виведення грошей з ТОВ через керуюче ІП
Щоб керувати фірмою та отримувати за це гроші, не обов'язково числитися у штаті. Компанія може укласти договір на надання послуг з управління з іншою організацією, ІП або фізособою. Можливість передавати функції одноосібного виконавчого органу сторонньому керуючому закріплено у статті 42 закону від 08.02.98 № 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю».
Найвигідніший варіант - якщо керуючим буде ІП на УСН 6% і в цьому статусі керуватиме фірмою за договором. У цій ситуації фірма не тільки не переплатить податки, але навіть заощадить.
приклад
Компанія виплатила за договором ІП-керуючий на УСН 6% 100 тисяч рублів. З них він сплатив податок 6 тисяч карбованців, на руках залишилося 94 тисячі.
Компанія у свою чергу ці 100 тисяч включила у витрати та зменшила базу оподаткування.Якщо фірма була на ОСНО, податок на прибуток зменшився на 20 тисяч.
Таким чином, засновник отримав на руки 94 тисячі рублів, а фірмі це коштувало лише 80 тисяч.
У цьому прикладі компанія на ОСНО, а керуючий – на УСН 6%. Наведемо економію за інших комбінацій:
- фірма на ОСНО, ІП також на ОСНО – економія 7 тисяч;
- фірма на ОСНО, ІП на УСН15% - економія 5 тисяч;
- фірма на УСН 15%, ІП також на УСН 15% - 0 рублів;
- фірма на УСН 15%, ІП на УСН 6% - 9 тисяч.
За будь-якої комбінації цей спосіб виведення грошей виявляється вигіднішим, ніж дивіденди або виплати за трудовим договором, тому що фактично гроші виводяться без податків, а організація виявляється ще й у плюсі. До того ж, ІП без проблем можуть виводити готівку зі свого рахунку.
Але цей спосіб ще один із найризикованіших, хоч і законний.
Справа в тому, що податківці можуть запідозрити, що під ІП маскується штатний директор. Якщо це доведуть, договір із ІП можуть перекваліфікувати у трудовий та донарахувати ПДФО та страхові внески.
Щоб цього не сталося, договір із стороннім керуючим потрібно скласти так, щоб із нього було видно:
- які саме функції виконує керуючий. Загальне формулювання «управління організацією» годиться, потрібно прописати функції детальніше. Наприклад, бере участь у нарадах з такою періодичністю, у переговорах з контрагентами, представляє інтереси компанії в держорганах і т.д. Договір – це свого роду посадова інструкція керівника, де видно його функції, у своїй з посадових інструкцій штатних керівних співробітників необхідно прибрати дублюючі функції;
- із чого складається винагорода. Не можна просто вказати суму, потрібна деталізація та зрозуміла методика розрахунку.Кожну оплату повинен супроводжувати звіт, з якого видно, яку роботу проробив управитель і яка сума належить за кожен пункт;
- вимоги до досвіду, освіти та кваліфікації керуючого, та мета його залучення.
Договір з ІП можна укласти як на управління компанією, а й з іншого приводу, наприклад, оренда, передача інтелектуальних прав тощо. Головне, щоб послуги були реальними, обґрунтованими та документально-підтвердженими.
Видача позики із поверненням
Компанія може видати своєму засновнику позику. Безповоротні позики – незаконна схема, тому говоритимемо лише про зворотні.
Позика може бути процентною і безвідсотковою. Але майте на увазі, що безвідсоткові позики не такі вже й вигідні, тому що в цьому випадку позичальник повинен платити 35% податку з матеріальної вигоди. Матеріальну вигоду вважають з 2/3 ставки рефінансування ЦБ. Не наводячи складних розрахунків, скажімо, що це приблизно 1,6% від суми позики при ставці рефінансування 7%.
приклад
Компанія на ОСНО видала засновнику зі своїх доходів безвідсоткову позику в 100 тисяч рублів. Ці 100 тисяч у будь-якому випадку потраплять до бази з податку на прибуток компанії, і вона заплатить 20 тисяч податку. Фактичні витрати – 20 тисяч карбованців.
З засновника потрібно утримати податок із матеріальної вигоди:
100 000 * (2/3 від 7%) * 35% = 1633 рубля.
Разом витрати 21633 рубля.
Вигідніше видавати позики під відсоток, близький до 2/3 від ставки рефінансування, щоб не сплачувати податок із матеріальної вигоди. Але слід пам'ятати, що відсотки – це дохід компанії, і з них потрібно сплачувати податок.
Компанія може пробачити позику, уклавши угоду про прощення боргу. Але в цьому випадку позичальник має заплатити 13% з неповернутої суми, бо це вважається прибутком.
Гроші під звіт та представницькі витрати
Це не можна назвати повноцінним та універсальним способом виводити прибуток. Це швидше можливість покривати деякі витрати засновників грошима фірми, якщо є можливість обгрунтувати такі витрати діловими цілями.
Наприклад, керівник може взяти гроші під звіт та купити собі смартфон, обґрунтувавши, що він потрібний йому для роботи. За підзвітні гроші потрібно буде звітувати чеками та документами на покупку.
Як представницькі витрати можна провести поїздку чи вечерю у ресторані, але знову ж таки треба зуміти довести податківцям ділову мету таких витрат.
Не можна зробити висновок, що якийсь із перерахованих способів завжди вигідніший, безпечніший і кращий за інші. Все залежить від конкретної ситуації, і краще комбінувати ці способи, використовуючи вигоди кожного.
Ми підкажемо найбільш вигідні та безпечні способи виведення прибутку і не тільки, надамо докладні розрахунки та допоможемо провести заходи щодо оптимізації податкового навантаження на бізнес.
Підпишіться на оновлення блогу
9 способів виведення грошей з ТОВ
За кожні 100 ₽ дивідендів ви віддаєте близько 30 податків. Як заплатити менше і не потрапити при цьому на великий штраф чи зовсім не налетіти на карний кар? Я розглянула дев'ять способів, якими можна забрати свої гроші із бізнесу.
Привіт, друзі! Мене звуть Тетяна Ніканорова, я – підприємець, фінансовий ментор для бізнесів, власник Консалтингового центру Профдело, ми налаштовуємо управлінський облік та будуємо ефективні фінансові стратегії для бізнесу, а також відомі якісним бухгалтерським обслуговуванням для ТОВ та ІП.
Чи знаєте ви 9 способів виведення грошей з ТОВ? Ось вони:
- Виплатити дивіденди
- Виплатити зарплату
- Призначити управителя-ІП
- Взяти зворотну позику
- Отримати відсотки за раніше виданою позикою
- Видати гроші під звіт
- Витратити на представницькі витрати
- Платити за «віртуальні» послуги
- Виплатити дуже велику зарплату одному співробітнику
Я оціню перелічені варіанти за рівнем ризику (мінімальний, середній, високий) та податковим навантаженням — скільки відсотків потрібно перерахувати до бюджету. Коротко розповім про суть кожного способу.
Усі приклади однакові: у ТОВ утворилося 400 000 ₽ «умовно вільних» грошей, які можна вивести. Будь-які податки доведеться сплатити саме з цієї суми. Скільки ви отримаєте на руки?
Заздалегідь зазначу, що для простоти розрахунків я ігнорую ставку ПДФО 15% із суми понад 5 млн.
1. Виплатити дивіденди
Дивіденди – це розподіл чистого прибутку між засновниками, природний та цілком законний спосіб виведення грошей з ТОВ. Засновники одержують дивіденди пропорційно часткам у статутному капіталі або так, як написано у статуті.
ТОВ сплачує податок на прибуток (20%) або УСН (6-15%). При виплаті із засновників утримують ПДФО – 13% або 15%. Виходить, що сума оподатковується двічі.
За ОСНО держава отримає 30%, ви — 70%; при УСН 26% та 74%.
Ризик: мінімальний
Податкове навантаження: понад 30% на ОСНО та понад 26% на УСН «доходи мінус витрати»
2. Виплатити собі зарплату
Для виплати зарплати засновники чи засновник оформлюються директорами: адміністративний, виконавчий, технічний, генеральний. Їм нараховується зарплата та премії.
- Страхові внески: 30,2% на МРОТ та 15,2% на все, що вище (для суб'єктів малого та середнього бізнесу).
- ПДФО 13%.
Зарплата та внески – витрати, які зменшують базу з податку на прибуток (податку з УСН Д-Р).
Наш обов'язок попередити про відносно новий перл Мінпраці.Виявляється, власник-гендиректор не має права виплачувати собі зарплату! Про це чиновники повідомили у листі № 14-5/ООГ-2808 від 27.04.2022. Аргументи Мінпраці не витримують критики, експерти вже виробили алгоритм, як відбитися від цієї претензії.
Ризик: мінімальний
Податкове навантаження: майже 25%.
3. Призначити управителя-ІП
ІП-керуючий у ТОВ координує роботу організації замість генерального директора: підписує документи та приймає рішення. Зазвичай їх залучають до конкретних цілей: збільшення прибутку чи виходу нові ринки.
Можна такому керуючому створити ІП на УСП «Доходи», щоб виводити гроші під виглядом оплати його послуг.
Податкове навантаження дуже низьке, тому наявність керуючого-ІП - червона ганчірка для податкової. Якщо не доведете доцільність залучення управителя-ІП – випишуть штраф, донарахують податки та пені.
Для призначення управителя вносять зміни до ЄДРЮЛ. Процедура включає підготовку та подання документів через ФНП, МФЦ, Держпослуги або рекомендованим листом.
Важливо! Витрати послуги управляющего-ИП на спрощеній системі оподаткування «доходи мінус витрати» не зменшують базу оподаткування.
Ризик: високий
Податкове навантаження при ОСНО: 6%, при УСН Доходи: 20%.
4. Взяти зворотну позику
Якщо гроші потрібні терміново, а розподілу прибутку чекати довго, можна взяти у позику у своєї компанії. Схему можна назвати «виведенням грошей через позику». Але по суті це не висновок — суму позики доведеться повернути. А якщо не повернути, будуть податки як у схемі дивідендів чи зарплати.
Позику можна брати як відсоткову, так і безвідсоткову:
- Видали процентну позику — на відсотки нарахуйте податок (на прибуток чи УСН).
- При видачі безвідсоткової позики засновнику чи директору — у фізособи-отримувача виникне дохід у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках, що оподатковується 35-відсотковим податком (для нерезидентів – 30%). У 2021-2023 році в рамках антикризової підтримки цю матвигоду призупинили (лист ФНП Росії від 28 березня 2022 р. № БС-4-11/3695@).
Якщо ж гроші не повернути, позичальник заплатить 13% від отриманої безоплатної суми - 52 000 ₽. Вийде як з дивідендами, але складніше та небезпечніше. А якщо позичальник ще й співробітник — ФНП може вважати таку схему прихованою оплатою праці, особливо якщо неповернення регулярне.
Ризик: середній
Податкове навантаження: як у дивідендах чи зарплаті.
5. Отримати відсотки за раніше виданою позикою
План такий: засновник фінансує власну організацію. Потім забирає інвестиції та дуже великі відсотки. Ризик: податкову залучать надмірно великі відсотки явно вищі за ринок. Щоправда, поява у РФ мікрофінансових організацій розв'язує руки.
Як зробити все правильно:
- усю суму виданої компанії позики переведіть на розрахунковий рахунок компанії, а не вносите готівкою;
- регулярно сплачуйте відсотки за договором;
- встановіть відсоткову ставку у межах ринку.
Для підстрахування підготуйте документи, які підтвердять:
- необхідність використання позикових коштів;
- письмова відмова банку у видачі кредиту.
- ринковість ставки.
Щоб вивести 400 000 ₽ протягом року, потрібно, щоб приятель директора дав 2 млн ₽ під 20% річних. Приятель — щоб заборгованість була контрольованою.
Ризик: середній.
Податкове навантаження: 13%. Потрібно вкласти свої кошти, набагато більші, ніж планується вивести
6. Видати гроші під звіт
Якщо ви плануєте купити меблі, комп'ютер чи смартфон, їх можна провести від імені організації за підзвітні гроші. Витрати мають бути підтверджені документально, а набуті цінності прийнято до обліку у ТОВ. Звичайно, має бути розумність — 3 новенькі айфони за рік у компанію, де один директор і два вантажники викличуть питання. Але якщо вам справді потрібні айфони для вантажників - зберіть докази та оформлюйте.
Цей варіант простіше позики, немає податків, витрачені суми збільшують витрати організації.
Основна помилка: видавати собі під звіт, але нічого не купувати. Під час перевірки суми перекваліфікують у зарплату, донарахують податки та випишуть штрафи.
Ризик: високий.
Податкове навантаження: 0%.
7. Витратити на представницькі витрати
Представницькі витрати - це витрати на прийом партнерів, організацію переговорів про співробітництво та будь-яких зустрічей, які націлені на побудову міцних взаємин з контрагентами (п. 2 ст. 264 НК РФ). Так можна вивести гроші на відпустку, обґрунтувавши поїздку переговорами з іноземними партнерами, але потрібен контрагент у місці відпочинку.
Якщо схему використовуватиме реальних представницьких, питань не виникне. А ось щомісячні поїздки на Мальдіви для переговорів із партнером із вашого міста викличуть претензії ІФНС.
Представницькі не можуть перевищувати 4% витрат на зарплату співробітників.
Організація розваг, відпочинку, профілактики та лікування захворювань – це не представницькі витрати, навіть якщо заходи для контрагентів відбулися.
Ризики аналогічні попередньому способу з тими самими наслідками.
Ризик: високий.
Податкове навантаження: 0%.
8. Платити за послуги на ІП
Цей спосіб виведення коштів з ТОВ заточено на оплату послуг, які надасть ІП з низьким оподаткуванням – прибирання офісу, розробка сайту, ремонт обладнання та інші. Але будьте обережні - якщо реальні послуги не надаються, а існують лише на папері для обґрунтування витрат - за уявні угоди щодо податкової по голівці не погладить.
Ризик: високий.
Податкове навантаження: 6% + частка ІП.
9. Виплатити дуже велику зарплату одному співробітнику
Цей варіант є актуальним тільки для компаній, які сплачують страхові внески повністю: великих компаній або некомерційних організацій;
Фішка цього варіанта в тому, що єдиний страховий внесок на велику зарплату вважається так:
Цей спосіб нам доведеться розглянути на іншому прикладі.
Припустимо, якийсь компанії необхідно вивести суму 12 мільйонів рублів. При цьому варіант дивідендів не підходить, тому що дивіденди розподіляються офіційно та публічно. Тоді оформляють одному з директорів більшу зарплату.
Варіант з одним одержувачем привабливий, але ризикований, якщо цей співробітник після отримання грошей розкидатиме їх зі своєї картки на карти інших фізосіб.
Ризик: невеликий
Податкове навантаження: 29%.
Будь-які схеми є легальними, якщо вони оформлюють реальні відносини.
Якщо ж схема спрямована лише на зменшення податків, така схема є незаконною, і використовувати її не можна.
Як виводити гроші із бізнесу, вирішувати вам. Я раджу дотримуватись законів і не зв'язуватися з авантюрними схемами — вийде дорожче. У будь-якому випадку звертайтеся - порахуємо податкове навантаження, оцінимо ризики в рамках стандартної консультації.
А якщо ви хочете дізнатися про дроблення бізнесу, я про це написала у статті "Як дробити бізнес, не привертаючи уваги до податкової".
Лайк та комент - за традицією!
Якщо стаття була для вас корисною, підписуйтесь на мій блог, залишайте коментарі. Щоб не пропустити нові статті, слідкуйте за анонсами у моєму телеграмі.
