Як зробити уточнену декларацію з ПДВ у 2024 році

Уточнена декларація з ПДВ в обов'язковому порядку подається при виявленні помилок, що призвели до заниження податку або завищення його суми, нарахованої до відшкодування.

Навіщо потрібна уточненя з ПДВ

Подача в ІФНС уточненої або коригуючою декларації з ПДВ дозволяє платнику податків виправити помилки, допущені в раніше зданому варіанті цього документа. у якій сума податку була завищена, законодавство робити не зобов'язує, але платник податків у ній зацікавлений сам.

У податкової інспекції при проведенні камеральної перевірки, ініційованої через подання уточненої декларації з ПДВ, що зменшує суму податку до сплати, є право вимагати від платника податків пояснення (п. 3 ст. 88 ПК РФ) Пояснення (або розрахунок) повинні містити обґрунтування змін, внесених до уточненої декларації з ПДВ, при цьому платник податків повинен надати їх протягом 5 днів після отримання такого запиту.

Якщо коригувальна декларація з ПДВ подається через 2 роки після завершення звітного періоду з метою внесення виправлень, то відповідно до п. 8.3 ст. .

Подання уточненої декларації з ПДВ, як правило, тягне за собою витребування пояснень (або, навпаки, саме уточнення служить відповіддю на вимогу податківців).

Грамотно скласти пояснення до уточненої декларації з ПДВ допоможуть вам експерти КонсультантПлюс. Отримайте пробний доступ до системи безкоштовно та переходьте в Готове рішення.

Як заповнюється уточнена декларація

Як виправити декларацію з ПДВ? Як зробити коригувальну декларацію з ПДВ? Якщо виникає питання, як зробити декларацію з ПДВ, яка уточнює значення вже раніше поданої, то відповідь проста: треба скласти нову декларацію із правильними сумами. Як заповнити уточнену декларацію з ПДВ? Потрібно внести до неї всі значення повністю, а не відобразити лише різницю між помилково поданими та правильними. Таким чином, зразок уточненої декларації з ПДВ — це звичайна декларація, яка лише містить правильні (уточнені порівняно з раніше зданим документом) цифри.

Зверніть увагу! Уточнена декларація заповнюється за формою, яка діяла у періоді, протягом якого вносяться зміни (п. 5 ст. 81 НК РФ). З 1 кварталу 2023 року діє оновлений бланк декларації з ПДВ у редакції наказу від 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. Докладніше про нововведення ми писали тут.

Покрокову інструкцію щодо заповнення актуальної форми декларації з ПДВ див. КонсультантПлюс, отримавши пробний доступ до правової системи. Це безкоштовно.

Що стосується податкових агентів, то в уточненці вони відображають відомості лише щодо тих платників податків, за якими було виявлено помилки.

Ознакою уточненого документа є спеціальний код (номер коригування), який у декларації з ПДВ необхідно вказати на титульному листі в окремому полі.Номер коригування відповідає порядковому номеру уточненки, що подається за податковий період, в якому були виявлені помилки.

Ще один момент, який вирізняє уточнену декларацію з ПДВ, — зазначення в ній ознаки актуальності в розділах 8 та 9. Код актуальності в уточненій декларації з ПДВ має 2 значення (пп. 46.2, 48.2 Порядку заповнення, затвердженого наказом ФНР України від 29.10.2014) ММВ-7-3/558@):

• 0 — якщо у вихідному варіанті декларації розділи 8, 9 не заповнювалися або до них вносяться зміни;
• 1 — якщо ці розділи не потребують налаштування даних.

Внесення змін вимагає заповнення додатків до розділів 8, 9. Особливості оформлення цих розділів та додатків до них описані у листі ФНП Росії від 21.03.2016 № СД-4-3/4581@.

Про помилки, що часто зустрічаються в заповненні декларації, читайте в статті «Податківці узагальнюють помилки: перевірте свою декларацію з ПДВ».

ВАЖЛИВО! При подачі уточненки, за якою можна буде судити про переплату податку, слід врахувати, що переплата не позначиться на ЄНС платника податків у тому випадку, якщо минуло три роки з дати сплати зайвого податку (ст. 11.3 НК РФ). Тобто повернути чи зарахувати такий податок не вдасться. Як відбувається повернення переплати з 2023 року, читайте у цьому матеріалі.

Подати уточненку для отримання відрахування з ПДВ можна не більше 3 років після того, як товари (роботи, послуги, майнові права) прийняті на облік або ввезені на територію Росії (п. 1.1 ст.172 НК РФ).

У разі подання уточнень за той період, в якому подавали єдину (спрощену) форму декларації, слід подати звичайну (повну) форму декларації, але вказати на ній, що це уточненя.Це робиться, якщо вказуються операції, що підлягають оподаткуванню, за якими раннє (у звітному періоді) подавалася інформація про їх відсутність. Цю норму роз'яснив Мінфін Росії у своєму листі від 08.10.2012 № 03-02-07-1-243.

Якщо платник податків змінив адресу реєстрації та перейшов обслуговування в іншу ІФНС, то уточненка подається до нової податкової, але у самому бланку вказується код ОКТМО (ОКАТО) колишньої територіальної податкової служби (лист УФНС РФ у м. Москві від 30.10.2008 № 20-12 / 101962).

Порядок подання уточненки у 2024 році

Як подати уточнену декларацію з ПДВ? Чи існують терміни подання уточненої декларації з ПДВ? Нині платники податків мають обов'язок подавати податкові декларації в електронній формі. Відповідно до п. 5 ст. 174 НК РФ декларації, подані на паперових носіях замість обов'язкового електронного формату, вважаються неподаними.

Ці норми стосуються та уточнених декларацій (лист ФНП Росії від 20.03.2015 № ГД-4-3/4440@). Тож у 2023-2024 роках їх теж подають в електронному форматі.

А ось конкретних термінів для подання уточнення немає. При цьому краще здати її одразу після самостійного виявлення помилки, оскільки виявлення цієї помилки податковим органом може призвести до штрафу.

Наслідки подання уточнення

Якщо уточненка подається у період, коли ще минув термін подання звітної декларації, тоді вона вважається не уточненою, а поданої вчасно (п. 2 ст. 81 НК РФ). Якщо уточнююча декларація подається після завершення періоду, відведеного для подання звіту, але до закінчення моменту сплати податку, платник податків може уникнути відповідальності, якщо цю помилку не виявив раніше податковий орган.

Уникнути притягнення до відповідальності під час подання уточненки після закінчення строку для сплати податку можна, якщо:

• до подання такої уточнюючої декларації було сплачено недоїмку з податку на уточнену декларацію з ПДВ;
• податковий орган не виявив цю помилку, якщо проводилася перевірка до подання уточненки.

Докладніше про те, як уточненя допомагає уникнути санкцій, ви можете дізнатися з матеріалу КонсультантПлюс. Повний текст Готового рішення можна переглянути, отримавши безкоштовний пробний доступ до правової системи.

У зв'язку з переходом на ЄНП із 2023 року платіжне доручення має формуватися на єдину суму податкових зобов'язань. Потім податківці розподілятимуть її згідно з отриманим повідомленням від платника податків. Повідомлення треба подавати не за кожним податком. Наприклад, з ПДВ повідомлення не подається. Відмовитись від роботи з повідомленнями можна було до кінця 2023 року. Подробиці шукайте у цій статті.

Якщо подається уточнена декларація на момент проведення камеральної перевірки з попередньої декларації, тоді податкова має припинити розпочату перевірку (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Тепер камеральну перевірку можна розпочати вже за фактом подачі уточненки.

Зверніть увагу! Штрафи та пені з податків входять до складу ЄНП, тобто. їх також перераховуємо єдиним платежем із наступним розподілом коштів за зобов'язаннями. Як зараз відбувається стягнення податків, штрафів, пені податковими органами, дізнайтеся з цієї статті.

Податкова інспекція може призначити повторну виїзну перевірку під час подання платником податків уточненої декларації, яка зменшує суму ПДВ, після завершення попередньої виїзної перевірки та складання акта за її результатами (підп. 2 п. 10 ст.89 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 21.12.2009 № 03-02-07/2-209 та постанову Президії ВАС від 16.03.2010 № 8163/09).

По відношенню до платників податків, контроль за якими здійснюється у формі податкового моніторингу, при поданні ними уточненої декларації зі зменшенням суми податку до сплати також може бути призначена виїзна перевірка (підп. 4 п. 5.1 ст. 89 НК РФ).

Підсумки

Платник податків подає уточнену декларацію у разі виявлення помилок після закінчення податкового періоду, що призвело до зменшення/збільшення суми податку. Уточненя складається на бланку тієї форми, яка діяла в періоді, що коригується, і подається в ІФНС в електронному форматі. Якщо внаслідок виправлення помилки утворилася недоїмка з податку, то її слід погасити до моменту подання уточненої декларації. А якщо при подачі уточненки утворюється переплата з податку, не виключена можливість проведення виїзної перевірки за ним.

Уточнена декларація з ПДВ: коли подати та що виправити

Після надсилання первинної податкової декларації з ПДВ часто виникають ситуації, коли потрібно здати уточненню: наприклад, бухгалтер знайшов помилку в декларації, постачальник несвоєчасно надіслав пакет документів або надійшла вимога від податкової. Розберемося, у яких випадках необхідно складати уточнену декларацію, а коли цього можна уникнути.

У цій статті:

Перевірте декларацію з ПДВ

Звіряйтесь з контрагентами та подавайте коректні декларації. Усувайте розбіжності та помилки

У яких випадках необхідно обов'язково надати уточнену декларацію

Податковий орган може вимагати подати коригування з ПДВ у таких випадках:

• якщо в попередній декларації було допущено помилку або не відображено відомості, що призвели до заниження суми податку (п.1 ст. 81 НК РФ);
• якщо під час камеральної перевірки інспекція знайшла у декларації помилки чи протиріччя (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Якщо ФНП виявила заниження суми податку до сплати, подати уточненню потрібно обов'язково.

Подання уточненої податкової декларації при отриманні вимоги

Практика показує, що податкові органи наполягають на подачі коригування, навіть якщо сума податку не занижена.

Коли в електронній декларації з'явилися розділи 8, 9, 10 і 11 (книги покупок, продажів та журналів), програма податкової почала проводити звірку між контрагентами і виявляти розбіжності в ланцюжку постачальників. у контрагентів виникнуть проблеми з отриманням відрахування. заявив відрахування, не зобов'язаний відповідати за дії постачальника, але складнощі у доказі правомірності застосування такого відрахування виникнуть у будь-якому випадку і ляжуть на плечі покупця.

При виявленні розбіжностей податковий орган спрямовує вимогу про подання пояснень — це шанс виправити помилки у реквізитах рахунків-фактур та контрагентів без подання уточненої декларації. Але змінити суму ПДВ через цю вимогу не можна. .

Якщо ви знайшли помилку в реквізитах рахунків-фактур раніше, ніж вам настала вимога, ви можете дочекатися отримання вимоги і внести виправлення через неї.Але у такому разі ви додасте роботи контрагенту, адже відповісти на вимогу доведеться і йому. Якщо ж помилка буде у сумових показниках, то краще якнайшвидше подати уточнену декларацію, не чекаючи вимоги від податкової.

Погляньте на свою звітність очима ФНП. Сервіс звіряє та перевіряє дані за принципами системи ФНП «АСК ПДВ-3»

Чому важливо здати уточнену до отримання вимоги

Якщо ви виявили помилку у декларації, яка призвела до заниження суми податку, відкладати подання уточненої декларації не варто. Адже податковий орган виявить помилку, виставить вимогу та складе акт. Крім суми податку та пені за несвоєчасну сплату, в акті також фігуруватимуть штрафні санкції за ст. 122 НК РФ, що загрожує штрафом у розмірі 20% від несплаченої суми податку. (Пп. 2 п. 1 ст. 122 НК РФ).

Перед поданням уточненки необхідно внести суму податку на єдиний податковий рахунок (ЕНС). Якщо на той час термін сплати вже минув, розрахуйте пені за період прострочення. На момент подання уточненої декларації має бути сплачено і податок, і пені.

До створення ЄНС платники податків уникали штрафу за ст. 122 НК РФ, якщо була переплата з податку. З початком роботи з єдиним рахунком ст. 122 НК РФ з'явився п.4, який також дозволяє уникати штрафних санкцій: не визнається правопорушенням несплата або неповна сплата податку у разі, якщо у платника податку з дня, на який припадає термін сплати податку, до винесення рішення про притягнення до відповідальності за правопорушення, є позитивне сальдо ЄНС, яке перекриває несплачений податок.

Склад уточненої декларації

Уточнена декларація з ПДВ завжди подається з усіма актуальними даними — у ній потрібно вказати не лише показники, які скоригували чи відобразили вперше, а й ті, що не змінились.

До уточненої декларації слід включити:

• всі розділи та додатки з первинної декларації з ПДВ, навіть якщо у них немає помилок та доповнень;
• розділи та додатки до них, у яких ви показуєте дані, які не враховані в первинному звіті.

При цьому склад декларації може бути будь-яким: можна вносити зміни до книг покупок чи продажів, а можна додавати додатковий аркуш, який міститиме зміни. Ще одна альтернатива — вносити зміни як до книг, так і до додаткових аркушів одночасно.

У первинну декларацію не потрібно включати додаткові аркуші книг покупок і продажів. Зміни вносяться у книги.

Порядок подання декларації відрізняється від порядку ведення та внесення змін до книг покупок та продажів. На папері всі зміни оформлюються через додаткові аркуші. В електронній декларації у первинному звіті можна внести зміни до самих книг покупок і продажів. А при подачі уточненки платник податків вирішує сам, як вносити зміни - до книг або за допомогою дод. листів.

Усувайте розбіжності з ПДВ

Отримуйте повне відрахування з Контур.ПДВ+

Неблагонадійний контрагент у книзі покупок

Якщо після здачі декларації ви виявили неблагонадійного контрагента у відрахуваннях або вам уже прийшла вимога про те, що контрагент не відбив на вашу адресу реалізацію, є кілька кроків, які допоможуть підготуватися до претензій з боку податкової:

• Підготуйте весь пакет документів за контрагентом (договір, книгу покупок, акти, рахунки-фактури, платіжні доручення).Заздалегідь перевірте всі деталі в договорі — як мала відбуватися оплата, коли і в які терміни. Якщо деталі не збігаються, будьте готові надати пояснення.
• Підготуйте виписки з ЄДРЮЛ.
• Будьте готові, що податковий орган викличе директора, бухгалтера або іншого співробітника, який працював із контрагентом, щоб пояснити обставини укладання та виконання договору.
• Зберіть дані про ділову репутацію контрагента за весь період існування — перевірте публікації у ЗМІ, сайт компанії, оголошення про найм співробітників.
• Перевірте статутний капітал контрагента, висновок держ. контрактів та їх виконання, позитивну історію арбітражних справ, відомості про середньооблікову чисельність, достатню для виконання господарської діяльності, наявність ліцензій, товарних знаків.
• Доведіть наявність у контрагента ресурсів, щоб виконати контракт — офіс, промислові майданчики, обладнання, персонал, транспортні засоби, ліцензії, дозвіл БМР тощо. Для цього зверніться до технічних паспортів на обладнання, реєстр співробітників, які виконували роботу, ліцензії, а також будь-які документи, що підтверджують можливість реального виконання контрагентом умов договору.

Чим вище сума угоди з контрагентом з ризиковими показниками, тим більше має бути ваша доказова база прояву належної обачності.

Якщо неблагонадійність контрагента підтверджена, компанія ліквідується, не відобразила реалізацію на вашу адресу або не здала звітність — це ще не означає, що вам відмовить у праві на відрахування ПДВ. Для відмови у вирахуванні податкові органи повинні довести, що:

• платник податків навмисно спотворив у декларації відомості про угоду або базу оподаткування;
• угода була укладена з метою зменшення податку (оподатковуваної бази).

Платник податків, який зіткнувся з вимогою податкової про те, що контрагент не здав декларацію або не сплатив податок до бюджету, повинен розуміти, що за своє вирахування належить поборотися — зібрати доказову базу у виявленні належної обачності у повному обсязі.

Але якщо між контрагентами не може бути встановлена ​​афілірованість, взаємозалежність, вони не були в змові, контрагент при цьому мав належні ресурси, угода фактично виконана, розрахунки зроблені, то сумлінним покупцям не варто прибирати відрахування з книги покупок. Потрібно просто підготуватися до пильної уваги з боку податкової.