Уточнена декларація з ПДВ. Розбираємось, як виправити помилки у 2024-2025

Ніхто не застрахований від помилок. І іноді після здачі декларації з ПДВ з'ясовується, що якісь дані в ній були вказані неправильно чи платник податків взагалі забув відобразити в обліку деякі операції. Давайте розберемося, як виправити помилки у декларації з ПДВ, внести зміни до книги продажів, книги покупок та виправити декларацію з ПДВ у різних ситуаціях.

Радник податкової служби II рангу, керівник відділу консалтингу, головний експерт з бухобліку та оподаткування «Правовест Аудит», атестований аудитор

«Уточненя» з ПДВ: обов'язок чи право?

У яких випадках платник податків має подати уточнену декларацію з ПДВ? Необхідність є у разі, якщо помилка призвела до несплати податку, зокрема, як у декларації було занижено суму ПДВ до сплати (п.1 ст.81 НК РФ). Якщо ж платник податків зробив іншу помилку (доплачувати податок не потрібно), то обов'язки щодо подання уточненої декларації з ПДВ у нього немає, але він має право внести виправлення до декларації з ПДВ. На практиці деякі технічні помилки, які не торкаються числових показників, можна виправити в рамках камеральної перевірки декларації з ПДВ. Коли податковий орган виявить нестиковки між даними про рахунки-фактури у деклараціях платників податків-контрагентів, він запитає пояснень і при відповіді на цю вимогу платник податків зможе пояснити та фактично скоригувати недоліки у заповненні розділів 8 або 9 декларації з ПДВ. Так, наприклад, якщо заповнення Розділів 8 чи 9 декларації з ПДВ, тобто.при заповненні книги продажу або книги покупок, платник податків неправильно вказав номер чи дату рахунку-фактури, помилився в ІПН покупця або продавця, представляти «уточнену» з ПДВ не обов'язково. Також немає потреби у корекції декларації, якщо у книзі покупок та Розділі 8 декларації з ПДВ відповідно платник податків забув вказати або вказав неправильно реєстраційний номер митної декларації з графи 11 отриманого від продавця рахунку-фактури.

Але в будь-якому випадку платнику податків необхідно внести виправлення до книги продажів (книгу покупок), вказавши в них правильні дані.

Деякі платники податків переживають, що при внесенні даних про рахунки-фактури до бухгалтерської програми неправильно вказали адресу продавця чи покупця та під час проведення камеральної перевірки декларації з ПДВ податковий орган виявить цю помилку. Хочемо нагадати, що такі реквізити не відображаються ні в книзі продажів, ні в книзі покупок, а отже, і в декларації з ПДВ. Тому побоюватися нестиковок даних декларації з даними ЄДРЮЛ, ЄГРІП або декларацією контрагента не потрібно. Якщо адреса в рахунку-фактурі була заповнена коректно, то бухгалтеру достатньо внести зміни до бухгалтерської програми, вказавши правильні реквізити контрагента. У той же час, якщо продавець помилився в номері або даті рахунку-фактури, вказав невірний ІПН покупця і не хоче, щоб під час проведення перевірки декларації з ПДВ, поданої його покупцем, у податкових органів були зайві питання, він має право подати уточнену декларацію з ПДВ, вказавши в ній правильні реквізити рахунків-фактур, щоб дані продавця збіглися з даними, зазначеними у декларації покупця.

Якщо при заповненні декларації платник податків припустився помилки у цифрових показниках, то її можна виправити тільки шляхом подання уточненої декларації.

Як виправити помилку у декларації ПДВ?

Як мовилося раніше, якщо недостовірні відомості та помилки призвели до несплати податку, то платник податків зобов'язаний їх виправити, подавши уточнену декларацію. А щоб уникнути штрафних санкцій перед поданням «уточненки» необхідно переконатися, що після донарахування недоїмки та відповідних пені сальдо ЄНС не стане негативним (п.1 та п.4 ст.81 ПК РФ). Також подання уточненої декларації з ПДВ необхідне за бажання платника податків виправляється помилка, яка не вплинула на обчислення податку (наприклад, помилки у реквізитах рахунків-фактур, відображені у Розділах 8-11 Декларації з ПДВ). У водночас п.1 ст.54 НК РФ передбачена можливість перерахунку податкової бази та суми податку період виявлення помилки, якщо така помилка призвела до зайвої сплати податку, тобто. ця норма дозволяє виправити помилку, не представляючи уточнену податкову декларацію.

Це пов'язано з тим, що до декларації включаються дані про рахунки-фактури та при виправленні податкової бази у поточному періоді неможливо коректно заповнити декларацію (у т.ч. скоригувати дані про виставлений рахунок-фактуру у розділі 9 декларації з ПДВ), тобто . виправлення помилки у поточному періоді правилами заповнення Декларації з ПДВ не передбачено. А щодо відрахувань ПДВ п.1 ст.54 НК РФ взагалі не застосовується, оскільки при виправленні помилки відрахування коригують лише суму обчисленого податку, а перерахунок податкової бази не провадиться. Щоправда деякі відрахування можна цілком офіційно переносити більш пізній період, але про це ми розповімо трохи пізніше.Отже, практично виходить, що виправити помилки у декларації з ПДВ, допущені у минулому періоді, можна лише періоді їх здійснення, тобто. шляхом подання уточнених декларацій. Але насамперед необхідно внести виправлення до книги продажів або книги покупок.

Отримайте максимум користі від аудиту: разом з достовірною звітністю та аудиторським висновком отримайте консультації аудиторів та податкових експертів з хвилюючих та спірних питань

Загальні правила виправлення книги продажу та книги покупок

• ПДВ із передоплати при відображенні відвантаження товарів, робіт, послуг (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ);
• ПДВ, який було сплачено як податкові агенти.

У наведених вище ситуаціях, якщо платник податків бажає скористатися «забутими» відрахуваннями, слід подати уточнену декларацію з ПДВ, збільшивши суму відрахувань.

Справа в тому, що, на думку Мінфіну РФ, не всі відрахування можна переносити на пізніший період.

Так, відповідно до п.1.1 ст.172 НК РФ відрахування ПДВ за товарами (роботами, послугами), зазначеними у п.2 ст.171 НК РФ, тобто. ПДВ, пред'явлений продавцями, та «митний» ПДВ можна заявити протягом трьох років після відображення товарів (робіт, послуг) в обліку. Причому відрахування можна заявляти частинами у різних кварталах (Листи Мінфіну Росії від 09.08.2019 № 03-07-08/60395, від 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28263).

Виняток становить придбання «готових» основних засобів, обладнання для встановлення та (або) нематеріальних активів. ПДВ щодо них переносити можна, але заявляти його необхідно в повному обсязі (тобто частково переносити відрахування не можна) (п.1 ст.172 НК РФ, Лист Мінфіну Росії від 19.12.2017 N 03-07-11/84699).

Відповідно, якщо платник податків виявив, що забув прийняти до вирахування ПДВ, обчислений при отриманні передоплати на дату відвантаження товарів (робіт, послуг) або ПДВ, сплачений податковим агентом, і не хоче сперечатися з податковими органами, заявити (додати) такі відрахування слід у тому кварталі, у якому виконано умови відрахування, тобто. в уточненій декларації з ПДВ. Переносити ці відрахування на пізніший період не слід. ).

У той же час, нормами глави 21 НК РФ можуть бути встановлені інші терміни для відрахувань ПДВ. Наприклад, відрахування ПДВ при поверненні передоплати або поверненні товарів (робіт, послуг) можливе після відображення в обліку відповідних операцій з коригування у зв'язку з поверненням товарів або відмовою від товарів (робіт, послуг), але не пізніше одного року з моменту повернення або відмови ( п.5 ст.171 та п.4 ст.172 НК РФ).

А відрахування по коригувальних рахунках-фактур проводиться протягом трьох років з моменту виставлення таких рахунків-фактур (п.13 ст.171 і п.10 ст.172 НК РФ). При цьому важливо, щоб було підтвердження згоди покупця щодо зміни вартості товарів (робіт, послуг). Тому заявити такі відрахування можна як у поточному періоді, так і в уточненій декларації, якщо, звісно, ​​терміни відрахування ПДВ не пропущені.

Таким чином, якщо платник податків виявив, що забув заявити вирахування ПДВ, яким можна скористатися в пізнішому періоді, подавати уточнену декларацію з ПДВ не обов'язково. Відшкодувати податок дозволяється у поточному періоді. Якщо ж переносити відрахування більш пізній період з якогось із підстав, встановлених НК РФ, не можна, то реалізації права вирахування слід подати «уточненку».У цьому випадку забутий рахунок-фактуру потрібно зареєструвати в додатковому аркуші книги покупок кварталу, в якому виникло право на відрахування.

У нашій компанії працюють 100% лише штатні фахівці. Ми не передаємо жодних даних третім особам і не намагаємося підставити бухгалтера. Знаходимо резерви та даємо рекомендації щодо усунення помилок.

Помилка 5. Допущена помилка під час заповнення рахунку-фактури

Якщо було допущено помилку під час заповнення рахунки-фактури, наприклад, вказали не ціну товару, переплутали ставку податку та ін., тобто. помилка в рахунку-фактурі перешкоджає податковим органам встановити продавця, покупця, правильну вартість товару, суму та ставку ПДВ, то в такому разі рахунок-фактуру необхідно виправити (п.2 ст.169 НК РФ, Лист Мінфіну Росії від 06.04.2021 N 03 -07-09/25250). Інакше покупець немає права прийняти до відрахування ПДВ.

Рахунки-фактури виправляють шляхом виставлення коректного (правильно заповненого) рахунку-фактури з тим самим номером та датою. При цьому в рядку 1а вказують номер та дату редагування рахунку-фактури. Інші показники рахунка-фактури заповнюють так, як потрібно було це зробити спочатку (тобто правильно).

Після виправлення рахунку-фактури продавцю необхідно уточнити дані у книзі продажу того періоду, в якому було зареєстровано початковий рахунок-фактура. Якщо рахунок-фактура виправлено після закінчення кварталу, в якому він був зареєстрований у книзі продажів, то виправлення книги продажів проводяться у додатковому аркуші книги продажів того кварталу, в якому було зареєстровано рахунок-фактура з помилкою.

Запис про неправильно заповнений рахунок-фактуру анулюється, тобто. його числові показники вказуються із негативним значенням. А потім реєструється виправлений рахунок-фактура.

Після складання додаткового аркуша книги продажів необхідно подати уточнену декларацію з ПДВ незалежно від того, як змінилася податкова база з ПДВ, у т.ч. щоб убезпечити покупця від зайвих взаємодій із податковими органами.

Якщо покупець отримав виправлений рахунок-фактуру, він може прийняти до відрахування ПДВ у тому періоді, в якому він заявив вирахування за неправильно заповненим рахунком-фактурою.

Виправлений рахунок-фактура, отриманий після закінчення податкового періоду, реєструються у додатковому аркуші книги покупок за квартал, у якому було зареєстровано рахунок-фактура до внесення до нього виправлень (п. 4. та п. 9 Правил ведення книги покупок. При цьому запис про неправильно заповненому рахунку-фактурі анулюється (п.3 та п.5 Правил заповнення додаткового аркуша книги покупок, що застосовується при розрахунках з податку на додану вартість, утв.

Наприклад, покупець прийняв до відрахування ПДВ за неправильно заповненим рахунком-фактурою у третьому кварталі 2024 року, а у четвертому кварталі 2024 року отримав виправлений рахунок-фактуру. У цьому випадку у додатковому аркуші книги покупок за 3-й квартал 2021 року він анулює запис про неправильно заповнений рахунок-фактуру та зареєструє виправлений рахунок-фактуру.

І тут може виникнути питання: чи потрібно покупцю вносити уточнення до декларації з ПДВ, якщо сума вирахувань не змінилася? Наприклад, у 3-му кварталі 2024 року покупець прийняв до відрахування ПДВ за товарами на підставі рахунку-фактури на суму 120 000 руб., Тобто. ПДВ - 20 000 руб., А в 4-му кварталі 2024 отримав виправлений рахунок-фактуру на суму 240 000 руб., У т.ч. ПДВ -40 000 руб.

Щоб сума вирахувань в уточненій декларації з ПДВ не збільшилася, платник податків прийняв рішення заявити вирахування за виправленим рахунком-фактурою частинами, тобто. він анулював запис про неправильно заповненому рахунку-фактурі у сумі 120 000 крб. та зареєстрував виправлений рахунок-фактуру у додатковому аркуші книги покупок за 3-й квартал 2024 року, вказавши у графі 14 додаткового аркуша книги покупок вартість товарів (робіт, послуг), зазначену у графі 9 за рядком «Усього до оплати» виправленого рахунку-фактури (У нашому прикладі - 240 000 руб.), А в графі 15 - Суму ПДВ, що приймається до відрахування - 20 000 руб. Решту відрахування (20 000 руб.) по виправленому рахунку-фактурі він відобразив у книзі покупок поточного періоду. Відповідно сума відрахувань ПДВ за підсумками минулого 3-го кварталу 2024 року не змінилася.

На думку автора, навіть якщо покупець прийняв до відрахування ПДВ у меншій сумі, ніж зазначено у виправленому рахунку-фактурі, йому слід подати уточнену декларацію з ПДВ.

Справа в тому, що суттєві помилки у рахунку-фактурі, зокрема, помилки у вартості товарів та сумі пред'явленого ПДВ позбавляють покупцю права на відрахування ПДВ (п.2 ст.169 НК РФ). Відповідно, незалежно від того, чи отримав покупець виправлений рахунок-фактуру чи ні, відрахування по неправильно заповненому рахунку-фактурі неможливе. Отже, прийнявши до відрахування ПДВ, покупець завищив суму відрахувань, тобто. припустився помилки, яка призвела до несплати податку і зобов'язаний її виправити (п.1 ст.81 НК РФ). Вирахування ПДВ за виправленим рахунком-фактурою — це право платника податків і це право слід заявити у декларації з ПДВ.

Крім того, за відсутності уточненої декларації з ПДВ у покупця дані уточненої декларації з ПДВ у продавця не «схлопнуться» з даними декларації покупця.Тому існує ризик, що при ненадання уточненої декларації з ПДВ податковий орган при проведенні виїзної перевірки «зніме» з відрахувань всю суму ПДВ за неправильно заповненим рахунком-фактурою, при цьому право на вирахування за виправленим рахунком-фактурою податковий орган «нав'язувати» платнику податків не буде .

Як подати уточнену декларацію з ПДВ?

Після внесення змін до книги продажу та (або) книги покупок подається уточнена коригувальна декларація з ПДВ. До уточненої декларації слід включити:

• ті розділи та додатки до них, які раніше були подані до податкового органу, але з урахуванням внесених до них змін;
• інші розділи та додатки до них, у разі внесення до них змін (доповнень).

Підстава - п.2 Порядку заповнення декларації з ПДВ, затв. Наказом ФНП Росії від 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далі - Порядок заповнення декларації).

Тобто. Розділи 1-7 декларації з ПДВ надаються «повторно» (з урахуванням необхідних виправлень). Так, наприклад, якщо платник податків помилився у сумі податкової бази або відрахувань ПДВ, що відображаються у Розділі 3 декларації з ПДВ, йому необхідно скоригувати дані цього розділу та підсумкову суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, що відображається у Розділі 1 Декларації.

У разі використання додаткового аркуша книги продажу та (або) книги покупок для виправлення помилки уточнену декларацію слід доповнити Додатком N 1 до розділу 9 (даними з допліста книги продажів) та (або) Додатком N 1 до розділу 8 (даними з допліста книги покупок). При цьому у розділах з 8 по 12, якщо їх виправляти не потрібно у графі 3 за рядком 001, вказується ознака актуальності відомостей цифра «1», а в рядках 005, 010 — 230 ставляться прочерки (п. 45.2 та ін. Порядку заповнення декларації) .

У Додатках N 1 розділу 8 та 9 декларації за рядком 001 зазначається ознака актуальності даних цифра «0». Тобто. дані з книги продажу та покупок, а також дані розділів 10-12 декларації (якщо вони були включені до первісної декларації) повторно завантажувати не потрібно, до додатків N 1 до розділу 8 та розділу 9 будуть завантажені лише дані додаткових листів книги продажів та книги покупок . Що стосується, якщо платник податків вже представляв уточнену декларацію і така необхідність виникла знову, тобто. до книги продажу або книги покупок за один і той же квартал складено кілька додаткових листів, у Додатках N 1 до розділу 8 та (або) 9 інформація з декількох додаткових листів відображається як один додатковий лист.

Тобто. у рядках 090 - 304 Додатка N 1 до розділу 9 декларації відображаються дані, зазначені у графах 2 - 6, 8, 10 - 23 усіх додаткових аркушів книги продажу (п. 48.8 Порядку заповнення декларації). Аналогічно заповнюється та Додаток N 1 до розділу 8.

Ми розглянули лише найпопулярніші помилки в декларації з ПДВ та можливі варіанти їх виправлення. Якщо у Вас залишилися питання – звертайтесь до компанії «Правовест Аудит». Наші консультанти, аудитори та юристи завжди готові допомогти у вирішенні складних питань.

Особлива увага податкам та «первинці», допомога з новими ФСБО, виправлення помилок, мінімізація ризиків, застосування пільг, страхування від штрафів ФНП та підтримка податкових юристів.

Як зробити уточнену декларацію з ПДВ у 2024 році

Уточнена декларація з ПДВ в обов'язковому порядку подається при виявленні помилок, що призвели до заниження податку або завищення суми, нарахованої до відшкодування. Подання уточненої декларації з ПДВ в інших випадках є правом платника податків, а не його обов'язком.Розкажемо, як зробити та подати уточненку.

Навіщо потрібна уточненя з ПДВ

Подання до ІФНС уточненої чи коригуючої декларації з ПДВ дозволяє платнику податків виправити помилки, допущені у раніше зданому варіанті цього документа. При виявленні заниження нарахованої суми податку здавання уточненої декларації з ПДВ є обов'язковим (п. 1 ст. 81 НК РФ). Коригування декларації з ПДВ, у якій суму податку було завищено, законодавство робити не зобов'язує, але платник податків у ній зацікавлений сам.

У податкової інспекції під час проведення камеральної перевірки, ініційованої через подання уточненої декларації з ПДВ, що зменшує суму податку до сплати, є право зажадати від платника податків пояснення (п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснення (або розрахунок) мають містити обґрунтування змін, внесених до уточненої декларації з ПДВ, при цьому платник податків має їх надати протягом 5 днів після отримання такого запиту.

Якщо коригувальна декларація з ПДВ подається через 2 роки після завершення звітного періоду з метою внесення виправлень, відповідно до п. 8.3 ст. 88 НК РФ податкова може зажадати у платника податків як пояснення щодо уточненої декларації ПДВ, а й первинні документи та аналітичні регістри.

Подання уточненої декларації з ПДВ, як правило, тягне за собою витребування пояснень (або, навпаки, саме уточнення служить відповіддю на вимогу податківців).

Грамотно скласти пояснення до уточненої декларації з ПДВ допоможуть вам експерти КонсультантПлюс. Отримайте пробний доступ до системи безкоштовно та переходьте в Готове рішення.

Як заповнюється уточнена декларація

Як виправити декларацію з ПДВ? Як зробити коригувальну декларацію з ПДВ? Якщо виникає питання, як зробити декларацію з ПДВ, яка уточнює значення вже раніше поданої, то відповідь проста: треба скласти нову декларацію із правильними сумами. Як заповнити уточнену декларацію з ПДВ? Потрібно внести до неї всі значення повністю, а не відобразити лише різницю між помилково поданими та правильними. Таким чином, зразок уточненої декларації з ПДВ — це звичайна декларація, яка лише містить правильні (уточнені порівняно з раніше зданим документом) цифри.

Зверніть увагу! Уточнена декларація заповнюється за формою, яка діяла у періоді, протягом якого вносяться зміни (п. 5 ст. 81 НК РФ). З 1 кварталу 2023 року діє оновлений бланк декларації з ПДВ у редакції наказу від 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. Докладніше про нововведення ми писали тут.

Покрокову інструкцію щодо заповнення актуальної форми декларації з ПДВ див. у КонсультантПлюс, отримавши пробний доступ до правової системи. Це безкоштовно.

Що стосується податкових агентів, то в уточненці вони відображають відомості лише щодо тих платників податків, за якими було виявлено помилки.

Ознакою уточненого документа є спеціальний код (номер коригування), який у декларації з ПДВ необхідно вказати на титульному листі в окремому полі. Номер коригування відповідає порядковому номеру уточненки, що подається за податковий період, в якому були виявлені помилки.

Ще один момент, який вирізняє уточнену декларацію з ПДВ, — зазначення в ній ознаки актуальності в розділах 8 та 9. Код актуальності в уточненій декларації з ПДВ має 2 значення (пп. 46.2, 48.2 Порядку заповнення, затвердженого наказом ФНР України від 29.10.2014) ММВ-7-3/558@):

• 0 — якщо у вихідному варіанті декларації розділи 8, 9 не заповнювалися або до них вносяться зміни;
• 1 — якщо ці розділи не потребують налаштування даних.

Внесення змін вимагає заповнення додатків до розділів 8, 9. Особливості оформлення цих розділів та додатків до них описані у листі ФНП Росії від 21.03.2016 № СД-4-3/4581@.

Про помилки, що часто зустрічаються в заповненні декларації, читайте в статті «Податківці узагальнюють помилки: перевірте свою декларацію з ПДВ».

ВАЖЛИВО! При подачі уточненки, за якою можна буде судити про переплату податку, слід врахувати, що переплата не позначиться на ЄНС платника податків у тому випадку, якщо минуло три роки з дати сплати зайвого податку (ст. 11.3 НК РФ). Тобто повернути чи зарахувати такий податок не вдасться. Як відбувається повернення переплати з 2023 року, читайте у цьому матеріалі.

Подати уточненку для отримання відрахування з ПДВ можна не більше 3 років після того, як товари (роботи, послуги, майнові права) прийняті на облік або ввезені на територію Росії (п. 1.1 ст.172 НК РФ).

У разі подання уточнень за той період, в якому подавали єдину (спрощену) форму декларації, слід подати звичайну (повну) форму декларації, але вказати на ній, що це уточненя. Це робиться, якщо вказуються операції, що підлягають оподаткуванню, за якими раннє (у звітному періоді) подавалася інформація про їх відсутність. Цю норму роз'яснив Мінфін Росії у своєму листі від 08.10.2012 № 03-02-07-1-243.

Якщо платник податків змінив адресу реєстрації та перейшов обслуговування в іншу ІФНС, то уточненка подається до нової податкової, але у самому бланку вказується код ОКТМО (ОКАТО) колишньої територіальної податкової служби (лист УФНС РФ у м. Москві від 30.10.2008 № 20-12 / 101962).

Порядок подання уточненки у 2024 році

Як подати уточнену декларацію з ПДВ? Чи існують терміни подання уточненої декларації з ПДВ? Нині платники податків мають обов'язок подавати податкові декларації в електронній формі. Відповідно до п. 5 ст. 174 НК РФ декларації, подані на паперових носіях замість обов'язкового електронного формату, вважаються неподаними.

Ці норми стосуються та уточнених декларацій (лист ФНП Росії від 20.03.2015 № ГД-4-3/4440@). Тож у 2023-2024 роках їх теж подають в електронному форматі.

А ось конкретних термінів для подання уточнення немає. При цьому краще здати її одразу після самостійного виявлення помилки, оскільки виявлення цієї помилки податковим органом може призвести до штрафу.

Наслідки подання уточнення

Якщо уточненка подається у період, коли ще минув термін подання звітної декларації, тоді вона вважається не уточненою, а поданої вчасно (п. 2 ст. 81 НК РФ). Якщо уточнююча декларація подається після завершення періоду, відведеного для подання звіту, але до закінчення моменту сплати податку, платник податків може уникнути відповідальності, якщо цю помилку не виявив раніше податковий орган.

Уникнути притягнення до відповідальності під час подання уточненки після закінчення строку для сплати податку можна, якщо:

• до подання такої уточнюючої декларації було сплачено недоїмку з податку на уточнену декларацію з ПДВ;
• податковий орган не виявив цю помилку, якщо проводилася перевірка до подання уточненки.

Докладніше про те, як уточненя допомагає уникнути санкцій, ви можете дізнатися з матеріалу КонсультантПлюс. Повний текст Готового рішення можна переглянути, отримавши безкоштовний пробний доступ до правової системи.

У зв'язку з переходом на ЄНП із 2023 року платіжне доручення має формуватися на єдину суму податкових зобов'язань. Потім податківці розподілятимуть її згідно з отриманим повідомленням від платника податків. Повідомлення треба подавати не за кожним податком. Наприклад, з ПДВ повідомлення не подається. Відмовитись від роботи з повідомленнями можна було до кінця 2023 року. Подробиці шукайте у цій статті.

Якщо подається уточнена декларація на момент проведення камеральної перевірки з попередньої декларації, тоді податкова має припинити розпочату перевірку (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Тепер камеральну перевірку можна розпочати вже за фактом подачі уточненки.

Зверніть увагу! Штрафи та пені з податків входять до складу ЄНП, тобто. їх також перераховуємо єдиним платежем із наступним розподілом коштів за зобов'язаннями. Як зараз відбувається стягнення податків, штрафів, пені податковими органами, дізнайтеся з цієї статті.

Податкова інспекція може призначити повторну виїзну перевірку при поданні платником податків уточненої декларації, що зменшує суму ПДВ, після завершення попередньої виїзної перевірки та складання акта за її результатами (підп. 2 п. 10 ст. 89 ПК РФ, лист Мінфіну Росії від 20.9). 03-02-07/2-209 та постанова Президії ВАС від 16.03.2010 № 8163/09).

По відношенню до платників податків, контроль за якими здійснюється у формі податкового моніторингу, при поданні ними уточненої декларації зі зменшенням суми податку до сплати також може бути призначена виїзна перевірка (підп. 4 п. 5.1 ст. 89 НК РФ).

Підсумки

Платник податків подає уточнену декларацію у разі виявлення помилок після закінчення податкового періоду, що призвело до зменшення/збільшення суми податку.Уточненя складається на бланку тієї форми, яка діяла в періоді, що коригується, і подається в ІФНС в електронному форматі. Якщо внаслідок виправлення помилки утворилася недоїмка з податку, то її слід погасити до моменту подання уточненої декларації. А якщо при подачі уточненки утворюється переплата з податку, не виключена можливість проведення виїзної перевірки за ним.