Як здати коригування по 6-ПДФО

Будь-який платник податків може помилитися під час складання звітності. Причому помилки можуть бути абсолютно різного виду. Деякі з них здатні вплинути на суму сплати, інші немає. Однак у будь-якому випадку виникають закономірні питання: чи потрібно здавати коригування? І якщо так, то як це зробити правильно? У цій статті ми намагатимемося розібратися з цими та іншими питаннями, що виникають під час подання звітності.

Зміст

1. Коли потрібно подавати уточнену по 6-ПДФО
2. Коли можна не подавати уточнений розрахунок
3. Штраф та пені за коригування даних 6-ПДФО
4. Що включати в уточнену форму 6-ПДФО
5. Помилки на титульному аркуші розрахунку
6. Як скоригувати дані розділу 1 форми 6-ПДФО
7. Як скоригувати дані розділу 2 форми 6-ПДФО
8. Як виправити помилку в додатку 1 до 6-ПДФО
9. Анулююча довідка
10. Коригуюча довідка
11. Приклад заповнення коригувальної форми 6-ПДФО
12. Чи потрібне коригування повідомлень після здачі 6-ПДФО

Коли потрібно подавати уточнену по 6-ПДФО

У деяких ситуаціях закон зобов'язує вас надавати уточнений розрахунок (УР). Це стосується випадків, коли відомості з розрахунку визнаються недостовірними. Якщо цей обов'язок проігнорувати, контролюючі органи можуть накласти санкції.

Недоліки в 6-ПДФО виявляються під час камеральної, виїзної перевірки, а також поза рамками проведення перевірки (наприклад, запит документів щодо конкретної угоди).
Також платник податків може самостійно виявити недоліки. У такому разі рекомендується також подавати уточнену. Якщо помилки будуть виявлені вами раніше, ніж ФНП, це іноді може допомогти уникнути відповідальності повністю.Зокрема, штраф не повинен бути, якщо знайдена вами помилка не впливає на суму податку.

Уточненя, як правило, подається, коли:
• у початковому розрахунку є помилки - арифметичні, технічні, рахункові та інші;
• у початковому розрахунку відсутні дані.

Загальні приклади помилок:
• спотворення суми доходів;
• невірно вказані дані відрахувань, суми податку;
• неточності у персональних даних (наприклад, у паспортних даних) щодо співробітника;
• інше.

Більш конкретні ситуації можна знайти, наприклад, у листах ФНП РФ від 27.01.2017 № БС-4-11/1373@, від 25.11.2021 № БС-4-11/16428@, від 11.02.2022 № БС-3-11 / 1230 @.

Зазначені листи описують такі похибки:
• ПДФО, утриманий із заробітної плати за грудень та виплаченої у січні наступного року, не потрапив до розрахунку за I квартал нового року;
• у розрахунку за квартал не відображено зарплату, виплачену після подання розрахунку;
• інше.

Крім того:
• уточнений розрахунок слід подати, якщо перераховується податок за рік, що вже минув;
• коригування знадобиться, якщо мало місце завищення суми податку (п. 6 ст. 81 НК РФ);
• УР представляється також, якщо було вказано неправильний ОКТМО чи КПП.
- перший розрахунок. Вкажіть номер коригування «0-».
— другий розрахунок. Номер коригування «1-».

Коригування потрібно здати за той самий період, у якому були помилки (недоліки).

Коли можна не подавати уточнений розрахунок

Конкретного та закритого переліку випадків, коли уточнений розрахунок можна не спрямовувати, закон не встановлює. Однак, як приклад, можна навести кілька ситуацій, в яких це допустимо. Цей факт підтверджується листами контролюючих органів.

Зокрема:
• податок із зарплати за грудень було відображено у розрахунку за I квартал наступного року. Тобто, припустимо, зарплату було видано 31 грудня 2020 року. При цьому ПДФО з цієї виплати було включено до розділу 1 розрахунку за І квартал 2021 року. Пов'язано це з тим, що термін перерахування випав на січень 2021 року. УР у цьому випадку подавати не потрібно, ні за річний звіт (2020 рік), ні за І квартал 2021 року. Висновок випливає з того, що не було заниження (завищення) суми податку (лист ФНП РФ від 12.04. 2021 № БС-4-11/4935 @);
• зміна податкового статусу фізичної особи. Це стосується випадку, коли у IV кварталі нерезидент став резидентом чи навпаки. У такій ситуації всі необхідні дані будуть відображені у розрахунку 6-ПДФО за рік. Тому немає потреби подавати УР за той чи інший квартал;
• співробітник не представив вчасно документи, пов'язані з вирахуванням. Наприклад, фахівець отримав право на відрахування на початку року, але інформацію подав лише через кілька місяців. У цій ситуації перерахунок відображається лише за період, коли співробітник приніс документи. Це означає, що за минулими звітними періодами УР не подається (лист ФНП РФ від 12.04.2017 № БС-4-11/6925).

Штраф та пені за коригування даних 6-ПДФО

Відповідальність у нашому випадку встановлено за подання недостовірних відомостей та (або) невиконання обов'язків щодо утримання (перерахування) податку. Покарання регулюється такими нормами:
пункт 1 статті 126.1 НК РФ.Штраф становитиме 500 рублів за кожен документ, у якому є недостовірні відомості;
стаття 123 НК РФ. Якщо недостовірна інформація призвела до несплати (неповної сплати) податку, покарання буде більш серйозним. У цьому випадку штраф становитиме 20 відсотків від суми, що підлягає утриманню (перерахуванню).

Оштрафувати можуть одночасно за обома статтями.

Ви можете бути звільнені від відповідальності, передбаченої п. 1 ст. 126.1 НК РФ. І тому мають бути дотримані такі умови (п. 2 ст. 126.1 НК РФ):
• помилки виявлено вами самостійно;
• до податкового органу подано уточнюючі документи;
• вказані вище дії повинні бути вчинені до того, як ФНП виявить помилку. А саме до того моменту, коли податковий агент дізнався, що фіскали виявили неточність.

Якщо виявлені помилки не призводять до несплати ПДФО, подання УР є вашим правом, а не обов'язком. Але все ж таки рекомендується це зробити, оскільки так вас повинні звільнити від санкцій за ст. 126.1 ПК.

Умови звільнення з відповідальності за статтею 123 НК РФ перелічені у п. 2 цієї статті, зокрема:
• розрахунок було подано у встановлений термін;
• у розрахунку відсутні помилки та факти невідображення відомостей, що призводять до заниження суми податку;
• агент сплатив податок перед тим, як дізнався про виявлення помилки податковими органами.

Також за звільнення від санкцій за статтею 123 НК РФ необхідно враховувати норми п. 4 та 6 ст. 81 НК РФ. Так, серед іншого, перед поданням УР платник податків має повною мірою сплатити податок та пені. Якщо податок і пені сплачені до подання уточненки, рекомендується про це повідомити. Для цього можна надіслати листа з поясненням ситуації, а також додати копії платіжок.

Що включати в уточнену форму 6-ПДФО

УР потрібно подавати у тій формі, у якій було поданий початковий розрахунок.

При цьому необхідно вказати номер коригування в однойменному полі титульного листа. У разі первинного розрахунку ставиться значення «0—«. У уточнених розрахунках номер вказуються послідовно: «1—«, «2—«, «3—» тощо.

До документа слід внести всі показники, тобто:
• усі правильні значення з первинного розрахунку;
• виправлені значення, які мали помилки.

Також слід пояснити, як відбувається коригування довідки про доходи під час здачі УР протягом року. Йдеться про довідку про доходи та суми податку фізичної особи. Така довідка є додатком до розрахунку 6-ПДФО за рік. Зараз вона використовується замість форми, що раніше діяла, 2-ПДФО, яка була скасована з 2021 року.

Порядок уточнення довідки залежить від помилок у ній. Так:
• якщо в ній відсутні помилки, уточненя 6-ПДФО за рік здається без довідок;
• якщо недоліки є, необхідно включити лише виправлені довідки. При цьому в полі номер довідки потрібно вказувати номер первинної довідки.

Конкретних термінів для здавання коригування законодавство не встановлює. Але що швидше ви це зроблено, то краще. Адже так можна випередити виявлення нестачі податковими органами. А це, у свою чергу, має позбавити вас покарання.

Ще трохи про термін. Незважаючи на відсутність регулювання, є деякі особливості. Оптимально буде подання уточненки в період між здаванням звіту та кінцевим терміном подання звітності загалом. Саме за такого способу є шанс уникнути покарання, оскільки не буде порушено термін подання звітності і ФНП ще не встигне провести перевірку.

Помилки на титульному аркуші розрахунку

Для виправлення будь-яких помилок (за деяким винятком) необхідно представляти УР.Аналогічне правило поширюється і титульний лист. Особливості є лише щодо значень КПП та ОКТМО. У другому випадку потрібно подати два розрахунки — уточнений та первинний.

Помилка в ОКТМО або КПП виправляється так:
• в уточненому документі потрібно вказати номер коригування «1-«. КПП та ОКТМО мають бути такими ж, що й у помилковому звіті. В усіх розділах проставляються нульові показники;
• у первинному документі у полі «номер коригування» слід проставити «0—«. Тут уже вказуються правильні значення КПП та ОКТМО. Решта переноситься з первинного розрахунку.

В інших випадках виправлення відбувається у загальному порядку.

Як скоригувати дані розділу 1 форми 6-ПДФО

Чинний загальний порядок, тобто потрібно подати УР з виправленими даними. Які рядки заповнювати, залежить від характеру помилки.

Припустимо, виникла така ситуація.
Нинішнього року співробітнику було виплачено зарплату у більшому розмірі. При цьому працівник повернув цю переплату. У такій ситуації слід зробити перерахунок зарплати у бік зменшення.
Для цього потрібно подати уточнене за 2023 рік. Робиться це відповідно за формою, що діяла в той період.
У разі, наприклад у розділі 1 слід зменшити показники полів 020, 022 залежно від терміну перерахування податку із зайвою зарплатою. Решта заповнюється у тому вигляді, що було подано спочатку.

Особливість! Якщо за підсумками року було знайдено помилку у розділі 1 або титульному аркуші, не потрібно подавати УР за кожний період. Зокрема, коригування не потрібне за півріччя та 9 місяців. Це з того, що розділ 1 складається поквартально.

Як скоригувати дані розділу 2 форми 6-ПДФО

Принцип той самий, що у розділі 1. Подається уточненка, помилкові дані замінюються вірними даними. Конкретне коригування залежить від виду помилки.

Як приклад візьмемо той самий випадок, що зазначено вище, тобто при виплаті зарплати у більшому розмірі та подачі УР за 2023 рік.
У цьому випадку слід уточнити показники деяких полів розділу 2, зокрема зменшити значення, зазначені у рядках 110, 120, 140, 160.
Подібна помилка виправляється анулюванням відомостей про зайвий дохід та відповідну суму ПДФО.

Особливість! За наявності за підсумками року помилки у розділі 2 розрахунку за 1 квартал слід подати УР. Причому зробити це потрібно за I квартал, півріччя та 9 місяців. Пов'язано це про те, що це розділ формується наростаючим результатом (п. 26 додатка 2 Наказу ФНС РФ від 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

Як виправити помилку в додатку 1 до 6-ПДФО

Під додатком 1 розуміється «Довідка про доходи та суми податку фізичної особи», яка є додатком до розрахунку 6-ПДФО. Раніше до 2021 року замість неї діяла всім відома форма 2-ПДФО, але у 2021 році її було скасовано.
Виправлення довідку вносяться двома методами, залежно від виду недоліку. Для цього до складу коригуючого розрахунку вноситься коригуюча, або анулююча довідка.

Коригуюча потрібна для виправлення помилки, яка була допущена у довідці. Виправляти потрібно тільки ту довідку, в якій була помилка. Довідки за весь рік надсилати не потрібно.

Анулююча застосовується, коли довідку взагалі було надіслано помилково.

Конкретний порядок виправлення залежатиме від того, який із цих документів ви подаєте.

Анулююча довідка

Цей порядок застосовується у разі, якщо у складі 6-ПДФО довідка про доходи була подана помилково, тобто її взагалі не мало бути.

У такому випадку в складі УР надішліть довідку (АС), що анулює, Заповнити її потрібно наступним чином:
• у полі «номер довідки» вкажіть номер первинного документа, який потрібно анулювати;
• у полі «Номер коригування» вкажіть номер «99».

Дані поля містяться в загальній частині АС, тобто на самому початку документа. Порядок заповнення регулюється пп.

Є думка, що в іншому документ оформляється так:
• розділ 1. Дані переносяться з первинної довідки;
• розділи 2–4 та додаток до довідки не заповнюються.

Такий підхід випливає з минулих вимог, які були встановлені щодо 2-ПДФО. А ця форма дуже схожа на діючу довідку.
Сенс АС полягає у повній скасуванні початкового документа. Наприклад, таке може бути, якщо довідка була відправлена ​​по головному підрозділу, хоча треба було за місцем ВП.

АС можна уявити лише один раз.

Коригуюча довідка

Для того, щоб виправити неточності в поданій довідці про доходи, направляється коригувальна довідка (КС).

Заповнюються вони в тому ж порядку, що й первинні.
• у полі «номер довідки» проставляється номер первинного документа, у якому було допущено недоліки;
• у полі "Номер коригування" потрібно проставити порядковий номер коригування. Якщо виправлення вноситься вперше - "01", вдруге - "02" і так далі.

Заповнити потрібно всі розділи документа, включаючи додаток. На відміну від АС подавати коригування у разі можна багаторазово. Діапазон значень від 01 до 98.

Приклад заповнення коригувальної форми 6-ПДФО

Помилки або неповне відображення (невідображення) даних можуть стосуватися різних полів розрахунку. Все залежить від конкретної ситуації. Проте порядок виправлення здебільшого матиме однаковий принцип. Як це має відбуватися, ми вже описали у статті.

Для наочності наведемо конкретніші приклади того, як коригувати 6-ПДФО.

Перший випадок стосується перерахунку ПДФО з матеріальної вигоди.
Проблема може виникнути з наступних причин. Справа в тому, що пункт 90 статті 217 Податкового кодексу в період з 2021 до 2023 року передбачав звільнення від податку. Зокрема йдеться про звільнення від ПДФО при отриманні доходів у вигляді матеріальної вигоди. У разі надмірного утримання суми ПДФО податок потрібно повернути за заявою платника податків.
Таким чином, якщо у розрахунку були відображені суми доходів від матеріальної вигоди та податку з них, знадобиться уточненя. Причому вона подається за всі періоди (I квартал, 6 місяців, 9 місяців, рік).
Детальніше роз'яснення дано у листі ФНП РФ від 28.03.2022 № БС-4-11/3695@.
Щоб подати УР, у цій ситуації потрібно скоригувати показники рядків 110 та 140 розділу 2.Коригується сума податку за ставкою 35 відсотків, оскільки податок у вигляді матеріальної вигоди оподатковується за загальним правилом у цьому розмірі (пп. 2 ст. 224 НК РФ).
Також потрібно буде подати довідки (корегуючі, анулюючі) у разі відсутності інших доходів. При цьому вони мають бути лише за тими співробітниками, у яких виявлено неточності. Зміни у довідках потрібно внести до кодів 2610, 2630, 2640 та 2641.

Другий випадок розглянемо з прикладу перерахунку відпускних.
Необхідність подання УР виникає, якщо сума відпускних стає меншою в результаті перерахунку. Проте за доплати відпускних УР подавати не потрібно.
Для виправлення потрібно внести зміни до розділу 2 за період, у якому було відповідне нарахування. Коригування підлягають поля 110, 120 і 140. У них потрібно відобразити кінцеві суми, але при цьому враховувати зменшення відпускних. Однак поле 160 (сума податку) коригування не підлягає.

Чи потрібне коригування повідомлень після здачі 6-ПДФО

Почнемо з того, про яке повідомлення йдеться.

З 2023 року було запроваджено єдиний податковий платіж (ЄНП). Через зазначені обставини всі організації та ІП зобов'язали подавати повідомлення. Зокрема, це «Повідомлення про обчислені суми податків, авансові платежі з податків, зборів, страхових внесків». Його форма та порядок заповнення затверджено Наказом ФНП РФ від 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047 @.

За загальним правилом за наявності помилок у повідомленні потрібно подавати коригування, наприклад:
• помилка у сумі податку. У виправленому повідомленні відповідно вказується вірна сума;
• помилка у реквізитах (КБК та інші реквізити). І тут повторюються помилкові дані й у сумі ставиться «0».Після цього вписуються вірні реквізити, і вказується сума.

Роз'яснення дано у листі ФНП РФ від 31.01.2023 № БС-3-11/1180@ про коригування ПДФО в повідомленні. Платіжка у своїй не виправляється, незалежно від цього, чи правильно у ній прописаний КБК та інші реквізити. У будь-якому разі кошти будуть зараховані на єдиний рахунок.

Однак у нас особливий випадок.

У нашій ситуації розрахунок 6-ПДФО вже був зданий, у зв'язку з чим виникає питання: «Чи потрібно вносити виправлення після його здавання?» Відповідь міститься у листі ФНП РФ від 03.02.2023 № БС-3-11/1379@, в якому податкове відомство вказало, що в такому випадку подавати виправлене повідомлення не потрібно.

Подавати документ потрібно, коли розрахунок ще не зданий. Якщо ви не встигли, податківці візьмуть потрібні актуальні дані з розрахунку. Тому в коригуванні немає потреби.

Однак врахуйте, що за несвоєчасне складання повідомлення існує відповідальність, хоча і невелика. Зокрема, можливе притягнення до відповідальності згідно з п. 1 ст. 126 НК РФ. Ненадання у строк документів і відомостей тягне за собою стягнення штрафу у розмірі 200 рублів за кожен непредставлений вчасно документ.

При цьому є роз'яснення податкової, в якій йшлося про те, що умови для настання відповідальності не встановлені. Тому штраф не застосовуватиметься до моменту отримання цих роз'яснень. Про це йдеться у листі ФНП РФ від 23.05.2023 № БС-3-11/6890@.

Є ще одна проблема. При неподачі повідомлення вчасно податківці не зможуть розподілити гроші в рахунок сплати інших платежів. Цей факт може призвести до нарахування пені.

6-ПДФО додаток № 1 зразок заповнення

Додаток № 1 до розрахунку 6-ПДФО є довідкою про доходи і суми податку фізичних осіб. Роботодавці заповнюють цю довідку та здають її тільки за підсумками року. Додаток щокварталу подавати не треба. У статті наведено зразок заповнення Додатка 1 розрахунку 6-ндфл.

Заповнення Додатка № 1 до 6-ПДФО

Під час подання Розрахунку за рік необхідно заповнити «Довідку про доходи та суми податку фізичних осіб» по кожній фізичній особі, якій у 2022 році виплачувались доходи, що оподатковуються ПДФО.
У ній відображаються відомості про доходи фізосіб за 2022 рік та інформація про ПДФО (про обчислений, утриманий та перерахований податок, про неможливість утримати податок), а також про доход, з якого податок не утриманий, та суму цього податку.

Довідка є Додатком 1 до розрахунку 6-ПДФО, який подають за рік.

Розрахунок 6 ПДФО за 2022 рік подають за новою формою, яка затверджена Наказом ФНП Росії від 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Зміни внесені як до самої форми, так і до Додатка 1. Зокрема, у додатку додано розділ 4.

Порядкове заповнення Додатка № 1 до 6-ПДФО рік виглядає наступним чином:

Розділ 1. Дані про фізичну особу - отримувача доходу

• "00" - при складанні первинної довідки;
• «01», «02» та ін. — при складанні коригуючої довідки замість раніше поданої;
• «99» - вказується при складанні анулюючої довідки замість раніше представленої

• "1" - якщо фізособа - податковий резидент РФ (крім працюючих за наймом в РФ на підставі патенту);
• «2» — якщо фізособа перестав бути податковим резидентом РФ;
• «3» - якщо фізособа-ВКС не є податковим резидентом РФ;
• «4» — якщо фізособа-учасник держпрограми щодо сприяння добровільному переселенню до РФ співвітчизників, які проживають за кордоном (член екіпажу судна, що плаває під Державним прапором РФ), не є податковим резидентом РФ;
• «5» — якщо фізособа-іноземний громадянин (чи особа без громадянства) визнаний біженцем чи отримав тимчасовий притулок у РФ, перестав бути податковим резидентом РФ;
• «6» - якщо фізособа-іноземний громадянин працює за наймом в РФ на підставі патенту;
• «7» - якщо фізособа-ВКС є податковим резидентом РФ

Розділ 2. Загальні суми доходів та податку за підсумками податкового періоду

• ПДФО податкового агента, у тому числі з дивідендів - 182 1 01 02010 01 1000 110;
• ПДФО з доходів, що оподатковуються ставкою 15%, — 182 1 01 02080 01 1000 110

Розділ 3. Стандартні, соціальні та майнові податкові відрахування

1. Якщо забракло місця для відрахувань — «Код відрахування», «Сума відрахування».
2. Якщо було отримано кілька повідомлень — «Код виду повідомлень», «Номер повідомлення», «Дата видачі повідомлення» та «Код податкового органу, який видав повідомлення».

Розділ 4. Сума доходу, з якого не утримано податок податковим агентом, та сума неутриманого податку

Додаток до Довідки

У новій формі Довідки надається інформація про доходи та відрахування громадянина з розбивкою по місяцях. Відображаються ці дані у додатку. Тут потрібно вказати суму доходу та відрахування (за наявності) за кожен місяць, а також відповідний код.

Місяці повинні вказуватись у хронологічному порядку. Якщо в якомусь місяці були різні види доходів, його слід вказати в декількох рядках.

У стовпці «Код доходу/Код вирахування» потрібно вказати відповідний код. Код відрахування та його сума вказується у тому випадку, якщо за відповідним видом доходу передбачено відрахування або він підлягає оподаткуванню над повному размере.

Пропонуємо ознайомитись із зразком заповнення 6-ПДФО у статті «Зразок заповнення 6 ПДФО»

6 ПДФО додаток 1: зразок заповнення

Розглянемо зразок заповнення додатка 1 форми 6-ПДФО одного співробітника. Цей співробітник щомісяця отримував постійну зарплату та не мав прав на соціальні, майнові та інші податкові відрахування.

Вихідні дані, що використовуються в прикладі: П.І.Б. - Мінєєв Сергій Матвійович
Загальна сума отриманого протягом року доходу = 34 000 крб. х 12 місяців = 408000 руб.
Податкова база - 408 000 руб.
Ставка податку - 13%
Обчислена сума податку - 408 000 руб. х 13% = 53040 руб.
Сума податку утримана - 53 000 руб.
Сума податку перерахована - 53 000 руб.

Зразок заповнення додатка 1 розрахунку 6 ПДФО у нашому випадку виглядатиме таким чином: