Як заповнити уточнену (коригуючу) декларацію 3-ПДФО

Коригування декларації 3-ПДФО — це можливість доповнити звіт або, навпаки, видалити зайві графи. Як правильно вносити зміни до звіту та які наслідки помилок — у нашому матеріалі.

Якщо у вас є питання, вам потрібна допомога, будь ласка, телефонуйте у безкоштовну федеральну юридичну консультацію.

Як заповнити уточнену декларацію 3-ПДФО: покрокова інструкція

Перш ніж переходити до питань, як правильно подати коригування з 3-ПДФО, потрібно розібратися в термінології та нормах права. За темою декларації та її уточнення діють ст.80 та 81 Податкового кодексу Росії. Виходячи з цих статей, уточнена або коригувальна декларація — це звіт, поданий після виявлення в початковій декларації помилок, неповної інформації або відсутності інформації. Причому з погляду НК РФ такі помилки та інформація поділяються на 2 види:

• які зумовили зменшення підсумкової суми прибуткового податку — громадянин зобов'язаний внести коригування до декларації 3-ПДФО;
• які не зменшили підсумкову суму прибуткового податку — громадянин може подати уточнену форму.

У першому випадку встановлено обов'язок, тому що це на користь державного бюджету. У другому випадку - право, тому що це інтереси громадянина, наприклад, він помилився у вказівці суми до повернення або записав суму ПДФО більшого розміру, ніж потрібно, і т. д. Також до другої ситуації належать технічні помилки - наприклад, невірний ОКТМО у декларації або код інспекції та ін.

Розглянемо покрокову інструкцію, як заповнити коригуючу декларацію 3-ПДФО на майнове відрахування. Що потрібно знати:

• необхідно використовувати ту версію бланка, який діяв у рік, протягом якого ви уточнюєте дані;
• звіт подається за місцем постійної прописки;
• можна подати паперову чи електронну форму;
• до декларації необхідно додати супровідний лист із поясненнями та документи, що обґрунтовують виправлення.

За 2018 рік діє нова форма - ви можете завантажити її за засланні. А тут міститься версія програми для заповнення звіту на комп'ютері. Версії за 2017 та 2016 роки ви можете знайти на цій сторінці.

Приклад 1

Миколаїв Ігор подав у січні поточного року форму 3-ПДФО, щоб продовжити отримання майнового вирахування за купівлю будинку. Він уже отримав 1 300 000 рублів у минулих роках і хоче отримати частину, що залишилася. Його зарплата за 2018 рік становила 500 000 рублів. Після подання декларації він згадав, що у нього були витрати на лікування у розмірі 100 000 рублів, і тепер він хоче отримати відрахування за них.

Щоб виправити звіт, Миколаєву потрібно заповнити новий.

Важливо! Змінити можна дані за 3 останні роки, навіть якщо ви вже отримали за цей період відрахування. Подаючи коригування, ви змінюєте КБК та сума повернення зараховується за зміненими витратами.

Наприклад, у 2016 році ви отримали відрахування за квартиру та у 2019 році подали коригування, що отримати повернення за лікування. Вам отримане відрахування зарахують за витрати на лікування, а майновий перенесуть на наступний рік. Тоді як навпаки зробити не можна — лише майнове відрахування можна переносити рік у рік, інші або використовуються у допустимому періоді, або списуються.

Як виглядала перша декларація Миколаєва:

1. Титульна сторінка - коригування "0", тому що це перший звіт, жодних змін у ньому, зрозуміло, немає.
2. Розділ 1.Тут видно, що суть декларації – повернення сплаченого податку.
3. Розділ 2. З цього листа можна побачити, як виникла сума повернення.
4. Додаток 1. Ключовий лист — видно, яку суму заявник сплатив до бюджету, 65 000 — це максимум, який Миколаїв може повернути за 2018 рік, а спосіб повернення у вигляді соціального, майнового чи іншого відрахування змінюється, адже можна подати дві декларації 3 -ПДФО за один рік, і навіть після отримання грошей ви можете змінити спосіб.
5. Додаток 7. Тут показано використану частину, поточне відрахування та залишок на наступний рік.

Зразок заповнення декларації 3-ПДФО, що коригує:

1. Ніколаєв мав витрати на лікування — 100 000, за ними можна повернути 13 000 рублів. А він заплатив до бюджету 65 000, отже, у нього ще залишається сплачений податок для повернення по лінії майнового відрахування, отже, до бланку додаються аркуші — Додаток 7 та Додаток 6.
2. У Додатку 7 заповнення аналогічне до першої декларації, крім кількох важливих рядків.
3. Так, у рядку 140 записується 400000 замість 500000, т.е. до. база зменшилася на 100 000, які перетягнув соціальний відрахування.
4. У рядок 150 дублюється нова сума доступної бази — 400 000.
5. Відповідно, змінюється і залишок – 300 000 замість 200 000, він записується у рядку 170.
6. Додається Додаток 5.
7. Тут у графі 140 потрібно вказати свої витрати на лікування – 100 000.
8. Ця ж сума повторюється у графах 180, 190 та 200.
9. У Додатку 1 нічого не змінюється.
10. У Розділі 2 розрахунок залишається тим самим.
11. Розділ 1 зберігає той самий результат, т.е. до. сума не змінилася, відбулася лише зміна місць складених.
12. У титульній сторінці одна зміна ставиться коригування «1».

Уточненя по 3-ПДФО подається з усіма документами, що підтвердять зміни.У цьому випадку потрібно додати чеки на витрати на лікування, договір з медичною установою, копію ліцензії, довідку про отримання медичних послуг. Бажано додати супровідний лист, щоб перевіряючі інспектори швидше здійснили камеральний контроль ваших документів.

Зразок супровідного листа:

Ви можете завантажити його звідси.

Якщо у вас є питання, вам потрібна допомога, будь ласка, телефонуйте у безкоштовну федеральну юридичну консультацію.

Як зробити коригування декларації 3-ПДФО у «Особистому кабінеті»?

Якщо неправильно заповнив декларацію 3-ПДФО онлайн, то можна подати коригувальний у такий же спосіб — у «Особистому кабінеті» або на паперовому бланку. Форма та спосіб подачі не впливають на результат – вони тотожні.

Якщо й уточнений звіт виявиться з помилками, при подачі нового ви не тільки виправляєте протиріччя та помилки, а й таким чином анулюєте коригуючі декларації 3-ПДФО — усі, які були подані насамперед за цей же період. але

Приклад 2

Миколаїв Ігор подав декларацію за 2018 рік у зв'язку із продажем нерухомості, якою володів менше 3 років. Виторг від угоди - 3 000 000 рублів. Він користувався майновим відрахуванням у вигляді 1 000 000 рублів. Але потім вирішив пред'явити витрати - 2000000 рублів.

Щоб виправити помилку в декларації 3-ПДФО онлайн, виконайте інструкції:

1. 1. Перейдіть на вкладку «Життєві ситуації».
   2. Перейдіть до сторінки для подання звіту.
   3. Тут ви можете заповнити його онлайн або завантажити форму, заповнену програмою.
   4. Якщо заповнювати онлайн, вам потрібно пройти 7 кроків.
   5. На першому етапі вам потрібно вносити зміни — на питання про черговість подачі потрібно відповісти «Ні».
   6. З'явиться рядок, щоб вказати номер коригування.Ставте "1", якщо це ваша перша уточнена форма за цей період.
   7. Виберіть прибутки.
   8. Відрахування - якщо вони у вас є.
   9. Додайте доходи – спочатку джерело.
   1. Виберіть джерело. Якщо ваш покупець – звичайний громадянин, то він – фізична особа.
   2. Вкажіть назву покупця.
   3. Потім самі прибутки — точно, як у першому звіті.
   4. Виторг має код 1510.
   5. Тут здійснюється основне коригування – зміна відрахування. Замість відрахування по ст.220 вибирається відрахування як витрат.
   6. Вкажіть витрати.
   7. Повірте підсумки та натисніть на кнопку «Далі».
   8. Якщо у вас немає відрахувань, пропускайте п'ятий крок.
   9. Перегляньте результати.
   10. Звіт, що вийшов, можна побачити у вигляді бланка. Він відрізнятиметься іншим номером коригування — «1».
   11. За допомогою електронного підпису ви можете одразу надіслати звіт до ІФНС.

   Обов'язково прикріпіть документи перед відправкою, інакше інспекція не підтвердить ваше право на відрахування.

   Термін подання та термін перевірки коригуваючої декларації 3-ПДФО

   Умовно можна виділити такі терміни для подання уточненого звіту:

   • до настання останнього дня подачі - у разі 3-ПДФО це перший робочий день травня;
   • до настання останнього дня сплати податку - прибутковий податок сплачується до 15 липня включно;
   • до виявлення інспекцією помилок та фактів неповноти відомостей;
   • до виїзної податкової перевірки.

   Якщо коригування стосується звіту, в якому немає суми до сплати, тому що з відрахувань, то уточнення можливе цілий рік, як і подання первісної форми. Терміновість стосується лише випадків, коли є сума до сплати до бюджету.

   Перший термін — єдиний, у якому ви потрапляєте під ст.119 НК РФ.У решті випадків ви робите податкове правопорушення — несвоєчасне подання звітності, проте за ст.81 НК РФ є обставини, які звільняють від санкцій навіть у своїй.

   Коригування декларації 3-ПДФО розглядається стільки ж, скільки звичайний звіт, — 3 місяці.

   Санкції за помилку в 3-ПДФО

   Важливо! Якщо ви подали коригування до кінця терміну, встановленого для подання звіту, дія вважається своєчасною, ви не потрапляєте під ст.119 НК РФ і санкції, що випливають з неї.

   Якщо ж термін пройшов, то можливі такі варіанти:

   • звіт подано до кінця терміну, затвердженого для сплати ПДФО за ним і до того, як громадянин дізнався, що ІФНС виявила відсутність відомостей або їх неповне відображення, а також помилки у декларації, що ведуть до зменшення суми податку, або ІФНС призначали виїзну перевірку;
   • звіт подано після кінця цього терміну, але громадянин зробив це до виявлення інспекцією помилок та призначення виїзної перевірки та перед подачею сплатив недостатню частину податку та пеню;
   • звіт подано після кінця строку сплати ПДФО, але після проведення виїзної перевірки ІФНС не виявила помилок та протиріч.

   За відсутності таких причин до вас можуть бути застосовані ст.119 НК РФ - прострочення декларації, і ст.122 НК РФ - неповна сплата податку.

   Підсумки

   1. Якщо декларацію 3-ПДФО подано з помилками або неповними відомостями або їх відсутністю, то можна подати уточнений звіт із поясненнями та новими документами.
   2. Коригувальна декларація повинна мати ту саму форму, Що і первісна, і відрізнятися у змісті лише у тих частинах, що були змінені.
   3. За помилки вас можуть залучити до податкових санкцій, але у випадках, зазначених у ст.81 НК РФ, громадянин звільняється з відповідальності.
   4. Після коригування 3-ПДФО потрібно чекати ще 3 місяці завершення нової камеральної перевірки.

   Як подати уточнену декларацію 3-ПДФО через особистий кабінет

   Не всі помилки у 3-ПДФО вимагають уточнення. Якщо недостовірні відомості не впливають на податкову базу і не занижують прибуткового податку, коригувальний звіт можна не подавати. Але якщо виявили помилку, внаслідок якої зменшили ПДФО, обов'язково надішліть уточнену декларацію до ІФНС.

   Навігація

   У яких випадках подається уточнена 3-ПДФО

   У ст. 81 НК РФ пояснюється, як анулювати декларацію 3-ПДФО, якщо виявили помилки, скасувати звіт не вийде. Але кожен платник податків зможе виправити виявлені порушення в уточненому звіті (п. 1 ст. 81 НК РФ).

   За правилами, уточнення декларації 3-ПДФО в особистому кабінеті або на папері потрібне лише у разі заниження податку. Якщо помилки призвели до зменшення ПДФО до сплати бюджету, зробіть уточнену. Якщо виявлене порушення не призвело до заниження прибуткового податку, ви маєте право уточнити недостовірні відомості, але не повинні це робити.

   Експерти КонсультантПлюс розібрали, як фізособи здають декларацію 3-ПДФО та сплачують податок. Використовуйте ці вказівки безкоштовно.

   Правило про уточнення 3-ПДФО стосується не лише платників податків-ІП, а й фізосіб. Наприклад, якщо ви заявили майнове відрахування за підсумками року, і виявили помилку у звіті, треба перерахувати розмір відрахування та подати уточненню.

   Порядок подання уточнених декларацій

   Діють певні правила, як подати коригуючу декларацію 3-ПДФО: податок перераховують у періоді вчинення помилки, а не в періоді її виявлення.Наведемо приклад.

   Платник податків відправив декларацію за 2020 в 2021 році, але виявив помилку в 2022. Необхідно подати коригування звіту за 2020 за формою, яка діяла в тому періоді, тобто (п. 1 ст. 54 НК РФ, Наказ № ОД-7-11/ 615@ від 28.08.2020).

   Якщо недостовірні відомості у звіті призвели до переплати ПДФО, дозволяється робити перерахунок у періоді виявлення таких спотворень (п. 1 ст. 54 НК РФ).

   Порядок, як скасувати декларацію 3-ПДФО, передбачає особливе заповнення титульного листа. У полі "Номер коригування" необхідно проставити порядковий номер уточнення: "1--", "2--", "3--". В уточненні вказують усі правильні відомості з первинної декларації: треба здати виправлений вихідник, а не нову звітність (п. 1 ст. 81 НК РФ).

   До уточненої 3-ПДФО прикладають документи, що обґрунтовують коригування. Якщо необхідно, заповнюють пояснювальну записку (у вільній формі) з поясненням причин виправлення та заяву на повернення чи відрахування прибуткового податку.

   Дублювати документи, надані разом із первинним 3-ПДФО, не треба. Податківці повторно вимагають документи, тільки якщо (п. 5 ст. 93 НК РФ):

   • платник податків раніше надав оригінали, і ФНП їх уже повернули;
   • інспектор втратив документацію через форс-мажорну ситуацію.

   Крім того, в ІФНС має право запросити оригінали для ознайомлення, якщо платник податків перед цим подав копії (п. 2 ст. 93 НК РФ).

   Як подати через особистий кабінет

   Як і первинний звіт, уточнення подають у паперовій формі чи через спеціальний сервіс ФНП «Особистий кабінет платника податків для фізичних осіб».

   Граничного терміну для подання уточнень з ПДФО немає, крім закінчення строку позовної давності. Надішліть коригування в будь-який час після виявлення недостовірних відомостей.Але врахуйте, що виправлення помилки зарахують тільки після подання уточненого звіту.

   Загальний алгоритм, як змінити декларацію в особистому кабінеті, є таким:

   1. Перейти на офіційний сайт ФНП.
   2. Увійти в особистий кабінет фізособи або ІП.
   3. Знайти потрібний звіт та виправити помилку.

   Покрокова інструкція, як виправити податкову декларацію в особистому кабінеті фізособи:

   Крок 1. На офіційному сайті податкової вибираємо особистий кабінет фізичної особи.

   Крок 2. Вводимо логін і пароль. Логін – це особистий ІПН.

   Крок 3. Вибираємо «Життєві ситуації» — розділ «Подати декларацію 3-ПДФО».

   Крок 4. Вказуємо звітний рік – той період, за який вносимо виправлення. Ось як надіслати уточнену декларацію через особистий кабінет – показати номер коригування. номер виправлень.

   Крок 5. Вносимо коректні відомості. Заповнюємо всі розділи, ще раз перевіряємо звіт.

   Коли платник податків звільняється з відповідальності

   Якщо надаєте уточнення в ИФНС після закінчення терміну подання 3-ПДФО, але до закінчення терміну сплати прибуткового податку, вас звільнять від відповідальності (п. 3 ст. 81 НК РФ).Але тільки якщо надали коригування до моменту, коли дізналися про те, що податкова виявила помилки чи недостовірні відомості, що призводять до заниження ПДФО. За правилами, термін здачі звіту - 30 квітня наступного року, а термін сплати податку - 15 липня наступного року (п. 6 ст. 227 НК РФ).

   Якщо здаєте коригування після 15 липня, вас звільнять від відповідальності лише в особливих випадках:

   • якщо не знали про те, що в ІФНС виявили помилки у звіті, та самостійно доплатили недоїмку до бюджету до подання коригувальної декларації;
   • якщо виправили помилки, які інспектор не виявив під час камеральної перевірки.

   Не передбачено відповідальність за виправлення недоліків, які призвели до заниження прибуткового податку. Платник податків сам вирішує, виправляти такі помилки чи ні. В цьому випадку за відсутність уточненої 3-ПДФО штраф не призначать.