Штраф ІП за відсутність на чеку найменування товару: за що братимуть?

З 1 лютого 2021 року всі ІП під час розрахунку повинні будуть вказувати найменування товару у кожному касовому чеку, крім авансового. За невиконання цієї вимоги їм загрожує штраф. Щоб не потрапити під нього, слід заздалегідь підготувати ККТ, а для цього, можливо, доведеться змінити чи модернізувати техніку, а також попрацювати з інформаційною базою каси.

Відповідно до п. 1 ст. 4.7 закону 54-ФЗ від 22.05.2003 "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні розрахунків в Російській Федерації", одним з обов'язкових реквізитів касового чека (БСО) є найменування товару. Таке правило досі виконувалося всіма платниками податків на ОСНО, і навіть тими, хто торгує підакцизними товарами.

У п. 17 ст. 7 290-ФЗ від 03.07.2016 для ІП на УСН, ПСН, ЄСХН було зроблено відстрочку до 1 лютого 2021 року. Починаючи з цієї дати вони також повинні вказувати те, за що видають клієнту касовий чек.

Яким має бути найменування у чеку

Будь-яке касове обладнання має формувати фіскальний документ із зазначеним у ньому товаром або зробленою роботою, за яку покупець платить гроші до каси.. Не можна просто писати слово «товар» або друкувати на чеку штрих-код.

А що саме?

Законом під найменуванням товару у чеку розуміється як його словесне позначення, а наявність наступних реквізитів:

• назва товару, робіт, послуг;
• кількість із зазначенням одиниці виміру;
• вартість одиниці з урахуванням знижок або націнок, якщо вони застосовуються та ставки податку на додану вартість у разі сплати цього податку;
• загальна сума за цією позицією.

Зразок касового чека, оформленого згідно із законом:

А скільки символів у вас?

Назва товару у Форматах Фіскальної документації – це реквізит «Найменування предмета розрахунку», довжина тексту якого має перевищувати 128 символів з пробілами. Більша кількість просто не відбиватиметься на чеку. Це слід враховувати при формуванні найменування в чеку, його можна скорочувати за правилами російської мови, але так, щоби зміст залишався зрозумілим покупцеві.

Як скласти правильно?

Точного визначення найменування товару у законі немає. У зазначенні Міністерства фінансів рекомендується користуватися Загальноросійським класифікатором продукції за видами економічної діяльності ОК 034 2014. Якщо потрібної назви немає в довіднику, то можна використовувати ту назву, яку вказав виробник виробу у разі перепродажу.

Якщо товар власного виробництва або надається послуга, користувач каси сам може сформувати цей реквізит, щоб він був зрозумілий покупцю і максимально точно визначав те, за що той заплатив гроші.

До уваги. Найменування товару буде передано в ІФНС у такому вигляді, як воно зазначено в касовій системі.

Ну і як скажіть у писати цю х..нь у чек?
Джерело: freepik.com/mr-mrs-marcha

Не слід узагальнювати

ФНП рекомендує писати більш конкретно і не узагальнювати, особливо якщо є кілька видів одного і того ж товару, що відрізняються певними властивостями, наприклад, фасуванням або виробником. Бажано в найменуванні вказувати головну відмітну ознаку, що впливає формування ціни і дає можливість точно ідентифікувати товар.

У магазині є кілька видів молока, що відрізняються жирністю та об'ємом упаковки. У чеку слід зазначити: Молоко жирності 3,5% 1 л або Молоко жирності 2,5% 0,5 л.

У перукарні роблять стрижки, що відрізняються за ціною через додаткові послуги. Так і слід зазначати: Стрижка з укладанням, Стрижка з масажем, Стрижка з миттям голови і т.д.

Можна в назві додавати артикул, якщо він використовується в організації обліку товару продавцями.

Футболка жіноча бавовняна, артикул 54067.

Як підготувати касу

Щоб ККТ відповідала вимогам закону, вона повинна друкувати найменування товару та послуги. Сучасні касові апарати можуть вибивати на чеку всі необхідні реквізити. У цьому випадку робота додається лише підприємцю, який має внести каталог товарів до каси, щоб він пробивався на чеку.

За наявності фіскального реєстратора в програмі має бути номенклатура. Потрібно лише перевірити найменування. Існує кілька способів створення бази товарів, які залежать від програми, яка встановлена ​​в ККТ.

Якщо невеликий асортимент, то внести його в касу можна вручну. Відкриваєте в касі каталог, створюєте картки та заповнюєте їх. Можна просканувати штрих-коди, і тоді касиру доведеться лише вказати кількість одиниць, ціну та ставку ПДВ. Але на це піде якийсь час, тому зробити роботу слід заздалегідь.

Там, де великий перелік, завантажити його в касовий апарат можна через особистий кабінет каси або в обліковому сервісі за допомогою файлу або електронних накладних. Взяти файл потрібно у бухгалтера, якщо він веде облік товару за найменуванням, або попросити список Excel у постачальників.

Відповідальність за відсутність найменування в чеку

Застосування ККТ із порушенням вимог, встановлених законодавством, згідно з п. 4 ст. 14.5 КоАП, тягне за собою покарання у вигляді попередження або адміністративного штрафу:

• для ІП та посадових осіб - від 1 500 до 3 000 руб.;
• для юридичних – від 5 000 до 10 000 руб.

Відсутність найменування товару є правопорушенням у застосуванні контрольно-касової техніки, яка відповідає встановленим вимогам на формування фіскального документа. Цей чек вважатиметься недійсним, а торговельна операція – не проведеною.

Штраф? Так, звичайно, підходьте та беріть, я сьогодні ще не обідав.
Джерело: freepik.com/wirestock

Окрім продавця, може постраждати і покупець. Якщо зроблена купівля буде віднесено на витрати для розрахунку бази оподаткування, то перевіряючі органи можуть не визнати чек без вказівки найменування товару. А звідси – відповідні штрафи за заниження при розрахунку податку на прибуток та ПДВ.

Хто може не вказувати найменування в чеку

Формувати номенклатуру товару, роботи, послуги у касовому чеку з 1 лютого 2021 року зобов'язані всі, хто має використовувати ККТ у своїй роботі. Ті платники податків, які не повинні мати касовий апарат, можуть не дотримуватись вимог щодо найменування в чеку. До них відносяться:

• самозайняті, їх чеки формуються у мобільному додатку «Мій податок» лише із зазначенням грошової суми;
• торгуючі на відкритих ринках, у газетних кіосках;
• які працюють у віддалених областях;
• та інші, згідно з п. 2 ст. 2 закону про ККТ.

Також дозволено не вказувати номенклатуру у чеку, якщо на момент його пробивання невідомо, за що саме та в якій кількості вноситься плата. Тобто, якщо йдеться про авансовий платіж або передоплату. У цьому випадку потрібно вказати номер договору чи замовлення.

Найменування товару в чеку РРО

Питання про назву реалізованих товарів у чеках РРО постійно надходять на нашу «гарячу лінію».Чи має ця назва співпадати з даними вхідних документів, якщо товар придбано? Чи можна укрупнювати у чеку РРО назви товарів? І якщо можна, то скільки? І чи мають збігатися між собою найменування товару в чеку РРО та у підсумковій ПН, якщо товар продано за готівку? Про це поговоримо у сьогоднішній статті.

У чому проблема?

Назва товару — це слово, поєднання слів чи слова та цифрового коду, які відображають споживчі ознаки товару та однозначно ідентифікують його у документообігу суб'єкта господарювання (п. 2 розд. I Положення № 13 1). Назва товару є обов'язковим реквізитом чека РРО (п. 2 розд. II Положення № 13). Опис (номенклатура) товарів, що поставляються, є обов'язковим реквізитом ПН (п.п. "е" п. 201.1 ПКУ).

1 Положення про форму та зміст розрахункових документів, затверджене наказом Мінфіну від 21.01.2016 р. №13.

Нагадаємо: починаючи з 01.01.2020 р. таблична частина підсумкової ПН заповнюється за загальними правилами (див. абзац п'ятий п. 14 Порядку № 1307 2). Докладно про це читайте у «Податки & бухоблік», 2019 № 102, с. 2. Тобто

зараз у підсумковій ПН товари розшифровуються не лише за групами УКТ ЗЕД, а й докладніше — у розрізі кожної окремо взятої номенклатури

Але звідки взяти дані про цю номенклатуру? Очевидно, вона ґрунтується саме на даних чеків РРО, виданих кожному покупцю. І, враховуючи нинішній порядок складання підсумкових ПН, саме цю номенклатуру логічно вказувати у графі 2 підсумкової ПН.

Нагадаємо: податківці хочуть, щоб номенклатура в ПН відповідала первинним документам на постачання (наприклад, витратної накладної) (див., наприклад, лист ДПСУ від 28.10.2020 р. №4453/ІПК/99-00-05-06-02-06).У роздрібній торгівлі документом про поставки товару є саме чек РРО.

Звичайно, підсумкова ПН не потрібна покупцеві. Але винахідливість податківців не знає меж. Траплялися випадки, коли вони відмовлялися визнати ПН без пономенклатурного розшифрування і заявляли, що платник склав та зареєстрував у ЄРПН «не таку» ПН як треба. Отже, його все одно потрібно штрафувати за нереєстрацію правильної ПН. Тобто тієї, що містить пономенклатурне розшифрування.

І хоча такі звинувачення безпідставні, все ж таки чимало платників запитують: а яким чином правильно заповнити підсумкову ПН? І відповісти на це питання можна, лише розібравшись, яким чином вказувати назва товарів у чеку РРО. Якщо чек РРО містить правильну назву, правильно скласти підсумкову ПН — це вже справа техніки!

Враховуючи те важливе значення, що надається найменуванню товару, не дивно, що цей реквізит вимагає пильної уваги. Необхідно розуміти, як правильно його вказувати в чеку РРО. Це насамперед. Адже на практиці роздрібний торговець постійно стикається зі складнощами саме щодо найменування товарів у чеку. То від різних постачальників той самий товар заходить під різними назвами, то товари різних торгових марок мають однакові споживчі властивості, то ціна однакова, а колір упаковки відрізняється.

Звичайно, можна кожен товар, який за найменшою ознакою відрізняється від інших, вказувати окремим найменуванням. Але очевидно, що з меншою кількістю найменувань працювати простіше та зручніше. Тому, власне, у роздрібних торговців і виникає бажання укрупнювати найменування товарів, які за одними ознаками різняться, а за іншими - однакові.Але чи допустиме таке укрупнення? І якщо так, то у яких випадках? Давайте зосередимося на цьому питанні.

Укрупнення в чеку РРО

Де межа укрупнення? Ще давно податківці визнали: однорідні товари різних найменувань за однією ціною можуть програмуватися в одній товарній позиції (див. лист ДПАУ від 21.01.2003 р. №478/6/23-2119). При цьому

назва товарів може бути узагальненою і повинна відображати споживчі ознаки групи товарів та відрізнятися від інших запрограмованих найменувань

На нашу думку, це і є межа дозволеного під час укрупнення найменувань у чеку РРО. Наприклад, найменування «карамель фруктоваможе включати різні види карамелі (яблучна, сливова, абрикосова), анапій сладкий» - Різні види напоїв (персиковий, апельсиновий). Але укрупнювати таким чином можна лише карамелі та напої однієї торгової марки. Якщо укрупнити карамель із шоколадними цукерками, це не відображатиме споживчих якостей. А якщо укрупнити під одним найменуванням напої різних торгових марок — не виконується вимога, що узагальнена назва має відрізнятись від інших запрограмованих найменувань.

Різні постачальники. Також виникає питання щодо закупівлі товару однієї і тієї ж торгової марки у різних постачальників. При цьому у документах, що входять, від різних постачальників номенклатура того ж товару може бути вказана по-різному. На думку, немає перешкод, щоб для чека РРО визначити одне найменування для товару тієї ж торгової марки, по-різному зазначене у вхідних документах.

Для цього доцільно зробити відповідну згадку в наказ про облікову політику. Де й прописати, що, наприклад, найменування торгових марок товарів, що реалізуються, транслітерується (або не транслітерується) українськими літерами. При необхідності є сенс скласти також «таблицю відповідності» 3 , де, з одного боку, буде зазначено найменування товарів відповідно до вхідних документів, а з іншого — уніфіковане найменування, під яким ці товари зазначаються у чеку РРО.

Податківці визнають, що це у компетенції платника - через облікову політику об'єднати в однорідні групи товари, що відрізняються у найменуванні у вхідних документах. Єдина їхня вимога — щоб при цьому не змінювався код УКТ ЗЕД (Див. лист ДПСУ від 28.10.2020 р. №4453/ІПК/99-00-05-06-02-06).

Приклади укрупнення. Але для чека РРО лише коду УКТ ЗЕД недостатньо. ТБ або пральні машини різних торгових марок мають однакові коди УКТ ЗЕД, але в чеку РРО їх треба вказувати окремо. Також, ясна річ, не можна укрупнювати телевізори та пральні машини під знеособленим.Побутова техніка». Це вже буде надмірне укрупнення, яке заважатиме ідентифікувати операцію насправді.

А ось два абсолютно однакові телевізори однієї торгової марки, які один ваш постачальник називає «Телевізор Samsung сірий», а інший - просто «Телевізор Samsung» - Збільшити можна. Причому і якТелевізор Samsung сірий», і як «Телевізор Samsung», і з вашим варіантом (наприклад, «Телевізор Samsung»).

Умовно кажучи, якщо у вхідних документах від постачальників у вас є «Сигарки Bond червоний», «Сигарки BOND червоний» та «Сигарки Бонд червоний», в РРО можна вказати їх усі як «Сигарки Бонд червоний».

А якщо у вас одночасно кілька різновидів цигарок однієї торгової марки? Наприклад, відповідно до принципів вашої облікової політики у вас є дві уніфіковані номенклатури.Сигарки Бонд червоний» та «Сигарки Бонд синій». Код УКТ ЗЕД для обох назв буде однаковим. Чи можна вказувати їх у РРО просто як «Сигарки Бонд»? Виходячи з вищезгаданих роз'яснень податківців, можна, якщо ціна однакова.

Укрупнення в підсумковій ПН

Тепер про підсумкову ПН. Допустимо, ви укрупнили товари в чеку РРО. На нашу думку, у підсумковій ПН вам потрібно вказувати саме цю уніфіковану номенклатуру. Податківці у своїх усних роз'ясненнях теж говорять про те, що номенклатура у підсумковій ПН має відповідати номенклатурі, запрограмованій роздрібним торговцем у РРО.

Наприклад, для назв «Сигарки Бонд червоний» та «Сигарки Бонд синій» може відрізнятися не тільки колір пачки, а й ціна за одиницю товару. Якщо ціна різна, то питання відпадає саме собою. Тоді в чеку РРО ці два найменування товару вказуються окремо. Це має значення і для заповнення підсумкової ПН. Адже починаючи з 01.01.2020р. в ній окремо має вказуватися не тільки номенклатура (графа 2), а й кількість (графа 6) і ціна (графа 7) кожної номенклатури. Якщо ціна однакова, не буде помилкою і в чеку РРО вказати назву укрупнено («Сигарки Бонд»), та у підсумковій ПН вказати номенклатуру саме так.

Звичайно, розшифровувати номенклатуру в непотрібній покупцям підсумковій ПН — це додатковий клопіт. Але технічно це можливо. Благо після останніх змін максимальна кількість найменувань в одній ПН збільшено до 99999 позицій (п.п. 1 п.16 Порядку № 1307). Не виключаємо, що ці зміни обумовлені якраз практичною доцільністю — окремо вказувати починаючи з 01.01.2020 найменування кожного товару, на який протягом дня було вибито чек РРО.

А може, ну його, то розукрупнення?

Що чекає на тих торговців, які порушать зазначені межі та укрупнять назви своїх товарів більше ніж дозволено? Це питання можна розглянути у двох площинах!

ПКУ-штрафи. На нашу думку, навіть якщо ігнорувати пономенклатурне розшифрування — це не можна кваліфікувати як помилки в обов'язкових реквізитах підсумковий ПН. Штрафи по п. 120 1 .3 ПКУ платникам за такі дії не загрожують. Адже вони накладаються лише за заявою покупця. А на підсумкову ПН нема кому скаржитися - Вона не видається конкретному покупцю (п. 8 Порядку № 1307).

З цієї причини (що підсумкова ПН не видається покупцю) вона підлягає безумовної ЄРПН-реєстрації. Отже, за відсутність пономенклатурного розшифрування підсумкову ПН не повинні блокувати. А от якщо у вас є як підсумкові ПН, так і ПН на конкретного платникавідсутність пономенклатурної розшифровки може спотворити облікові дані про залишки товару. Тоді можливе блокування ПН на платника.

Однак у загальному випадку, головне, щоб підсумкова ПН була зареєстрована. Якщо ця ПН пройшла процедуру ЄРПН-реєстрації — не важливо, чи розшифрована в ній номенклатура чи ні.

Проте попереджаємо: податківці намагаються все одно інкримінувати роздрібним торговцям ЄРПН-штрафи. Мовляв, якщо ви не склали підсумкову ПН з пономенклатурним розшифруванням — ви не склали її взагалі. А якщо не склали, то й не зареєстрували в ЄРПН.Якщо на вашу адресу звучатимуть подібні звинувачення, ймовірно, доведеться боротися у суді.

Суди приходять до висновку, що порушення порядку складання підсумкової ПН саме собою не тягне за собою накладення ЄРПН-штрафів за нереєстрацію правильної ПН (див., наприклад, ухвалу Шостого апеляційного адмінсуду від 11.08.2020 р. у справі № 620/906/20 // reyestr.court.gov.ua/Review/90926212 (див. «Податки & бухоблік», 2021 № 38, с. 15).

Наразі триває карантинний мораторій на штрафи (п. 52 1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Але й без нього ПКУ-штрафи за надмірне укрупнення платникам не загрожують.

РРО-штрафи. Чи можна говорити, що через укрупнення в чеку РРО наведено неточну назву товару, отже, він не містить обов'язкових реквізитів та не є розрахунковим документом? На нашу думку, підстави для таких звинувачень є лише якщо в чеку РРО взагалі відсутня найменування товару. Якщо ж найменування є і воно (нехай навіть укрупнене) забезпечує достатню ідентифікацію, чек РРО з таким найменуванням буде розрахунковим документом. Адже навіть якщо вважати укрупнення найменувань недоліком, недолік у складанні розрахункового документа не дорівнює до його відсутності 4 . Отже, порушення п. 2 ст. 3 Закону про РРО тут немає. Як і штрафів згідно п. 1 ст. 17 Закону про РРО.

А як бути з вимогою про попереднє програмування найменувань (п. 11 ст. 3 Закону про РРО)? Якщо всі товари - не підакцизнітоді особливих проблем не буде. Зараз у Закон про РРО немає відповідальності за їхню реалізацію без режиму попереднього програмування (БЗ 109.20).

А от якщо серед товарів будуть підакцизні, можливі закиди, що укрупнення — відсутність попереднього програмування і, відповідно, порушення п. 11 ст. 3 Закону про РРО (СР). А за це передбачено досить великі штрафи. 5100 грн згідно п. 7 ст. 17 Закону про РРО. Виходячи з цього,

принаймні номенклатуру кожного підакцизного товару радимо вказувати в чеку РРО та підсумковій ПН окремо

Або отримати ІНК та діяти відповідно до тих меж укрупнення, які будуть наведені в ній.

За підакцизними товарами є ще один нюанс. Код УКТ ЗЕД є обов'язковим реквізитом чека РРО під час продажу підакцизних товарів (п. 2 розд. ІІ Положення № 13). І в ПН під час продажу підакцизних товарів код УКТ ЗЕД повинен зазначатися повністю (п.п. «і» п. 201.1 ПКУ).

Чи не буде групування у чеку РРО порушенням обліку товарних запасів, якого вимагає п. 12 ст. 3 Закону про РРО?

Ні та ще раз ні! Адже їхній облік ніяк не пов'язаний із заповненням чека РРО. Тут йдеться швидше про бухоблік 5 , а визначати найменування для його цілей — це компетенція підприємства. Тому якщо товар належним чином оприбуткований та відображений у бухобліку, штраф згідно ст. 20 Закону про РРО підприємству не загрожує.

5 Про облік запасів читайте у спецвипуску «Податки & бухоблік», 2021 № 14.

Проект обліку товарних запасів 6 вимагає ФОП, щоб первинні документи містили інформацію про найменування товарів. Однак, на наш погляд, тут знову ж таки йдеться про найменування, яке дозволяє ідентифікувати товар.

Тому навіть якщо найменування буде укрупненим — це не буде для ФОП порушенням обліку запасів.

висновки

• Назву товару є обов'язковим реквізитом чека РРО.У підсумковій ПН номенклатура зазначається на підставі того, як вона запрограмована у чеку.
• Узбільшувати назву товару в чеку РРО можна, якщо йдеться про товари однієї торгової марки, за однією ціною та зберігається ідентифікація споживчих властивостей товару.
• Назви підакцизних товарів у чеку РРО краще не укрупнювати, щоб уникнути штрафу за відсутність попереднього програмування кожної одиниці.