Податок на майно організацій

Багато видів податків, встановлені в Податковому Кодексі РФ, є регіональними. Це означає, що їх порядок, ставку, особливості визначення бази, пільги та ін. встановлюють законодавчі органи суб'єктів РФ, спираючись на відповідний розділ ПК. Податок на майно організацій належить саме до такого типу зборів. Як правильно обчислювати податок на майно, яким володіє організація та як часто його платити? Чи будь-яке майно підлягає оподаткуванню цим податком? Чи кожна організація є платником? Які зміни очікують у цій сфері підприємців? Аналізуємо та відповідаємо на ці питання.

Організації, які сплачують податок на майно організацій

• у власності;
• у тимчасовому користуванні;
• використовувана за розпорядженням;
• яка перебуває у довірчому управлінні;
• внесена до спільної діяльності;
• отримана за згодою концесії.

Щодо цього майна мають бути одночасно вірні такі положення:

• придбано до початку 2013 року;
• враховується на балансі як кошти.

Для іноземних підприємств, що працюють за постійним представництвом, різниці в об'єктах оподаткування практично немає. А якщо діяльність по постійному представництву не ведеться, то податок на нерухомість ставитиметься до власності іноземної компанії, що знаходиться на території РФ, та нерухомості, отриманої по концесії.

Яка нерухомість не оподатковується на майно

Не визнано об'єктом оподаткування такі форми нерухомості:

• земельні ділянки, водні об'єкти, природні ресурси;
• майно федеральних органів, що використовується потреб безпеки громадян РФ;
• об'єкти культурної спадщини, визнані такими федеральним законодавством;
• судна з ядерними чи атомними установками, криголами;
• космічні пристрої;
• майно, що числиться в 1 чи 2 групі амортизаційних засобів.

Як часто потрібно платити

Податковим періодом є календарний рік, а звітними – щокварталу. Проте з 2021 року єдиною датою сплати майнового податку для підприємств встановлено 28 число кожного місяця. Нараховану суму необхідно сплачувати у складі ЄНП. Річний же необхідно сплачувати до скарбниці не пізніше 28 лютого того року, який слідує за звітним.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Оскільки податок є регіональним, місцева влада має право не встановлювати для нього звітних періодів.

Якщо звітні періоди встановлені, за ними необхідно провадити авансові платежі у розмірі чверті від податкової ставки. У податковий період податок обчислюється за звичайною формулою: добуток податкової ставки на податкову базу, з якого віднімаються авансові платежі.

ВАЖЛИВА ІНФОРМАЦІЯ! Якщо протягом того чи іншого періоду майно, оподатковуване, перестало перебувати у власності платника податків, то податок обчислюється виходячи з повних місяців звітного періоду, коли майно належало власнику.

Після закінчення звітного чи податкового проміжку до інспекції треба надіслати податкову декларацію на уніфікованому бланку. За рік необхідно прозвітувати до 25 березня наступного року, а проміжні декларації здають до 25-го числа того місяця, що йде за розрахунковим.

Податкова база: тепер їх дві

1. До 2016 року базою податку на майно було його середньорічна вартістьБухгалтерський облік, прийнятий у кожній організації, затверджує залишкову вартість майна з урахуванням амортизації, за якою і обчислюється даний податок. як платіж провадиться до закінчення 30 днів). Приклад розрахунку.Залишкова вартість нерухомого майна ТОВ «Сонет» становила:
   • на 1 січня 2022 року - 26 000 руб.;
   • на 1 лютого 2022 року - 25 600 руб.;
   • на 1 березня 2022 року - 25 000 руб.;
   • на 1 квітня 2022 року - 750 000 руб.;
   • на 1 травня 2022 року - 740 500 руб.;
   • на 1 червня 2022 року - 720 000 руб.;
   • на 1 липня 2022 року - 710 000 руб.;
   • на 1 серпня 2022 року - 700 000 руб.;
   • на 1 вересня 2022 року - 680 000 руб.;
   • на 1 жовтня 2022 року - 680 000 руб.;
   • на 1 листопада 2022 року - 670 300 руб.;
   • на 1 грудня 2022 року - 660 000 руб.;
   • на 31 грудня 2022 - 650 000 руб.

• торгові комплекси та приміщення всередині них;
• офісні споруди та приміщення;
• нежитловий фонд, який за кадастровими документами придатний для розміщення адміністративних, торгових центрів, підприємств громадського харчування та побутового обслуговування;
• майно іноземних підприємств, які не діють за постійними представництвами;
• житлова нерухомість, яка не стоїть на балансі як об'єкти основних засобів.

УВАГА!Федеральна влада може сама визначати типи майна, де податок потрібно розраховувати виходячи з нової бази.

Якщо підприємець не взяв до уваги нововведення і перерахував податок виходячи із середньорічної вартості, тоді як мав рахувати його за кадастровою оцінкою, то крім доплати з недоїмки, на нього чекає великий штраф.

Порядок обчислення податку за кадастровою оцінкою

Щоб визначити, за яким принципом розрахувати податок на новій базі, підприємець має послідовно пройти таку процедуру.

1. Дізнатися, чи прийнято у його регіоні перехід на нову податкову базу.
2. Уточнити щодо своєї нерухомості, чи стосуються її критерії закону щодо оподаткування за кадастровою оцінкою.
3. На офіційному сайті свого регіону знайти свій об'єкт нерухомості у переліку майна, що потрапляє на оподаткування за новим принципом.

ДО ВІДОМОСТІ! Якщо площа, що за фактом використовується під діяльність, становить менше п'ятої частини від сумарної площі нерухомості, то податковою базою залишиться середньорічна вартість, навіть якщо за іншими критеріями нерухомість оподатковується за кадастровою оцінкою.

Кадастрова оцінка завищена?

Якщо підприємець не згоден із сумою кадастрової оцінки, а зазвичай вона вказується як максимальна, то він має право змінити її, провівши незалежне оцінювання та подавши заяву з результатами до Росреєстру. Якщо ця інстанція відмовить, можна звернутися до суду, маючи чималий шанс на задоволення позову.

Ставка з податку майно організацій

Законодавство РФ не дозволяє встановлювати податкову ставку з цього податку, що перевищує 2,2%.

Регіональність податку дає право місцевій владі знижувати ставку, а також робити її диференційованою для тих чи інших категорій підприємців чи видів майна. Проте завищувати її заборонено.

Для деяких об'єктів нерухомості, встановлених Урядом РФ, ставка законодавчо не може перевищувати цифри, передбаченої для кожного року окремо.Так, для залізничних колій, трубопроводів, ЛЕП та їх технологічних компонентів ставка до кінця 2023 року не може перевищувати 1,3%. Зазначимо, влада конкретизувала перелік об'єктів, які потрапляють під пільгу.

Для нерухомості, базою для яких стала кадастрова вартість, ставка для всіх суб'єктів РФ з 2016 року не може бути вищою за 2%.

У Криму та Севастополі ставка не може підвищуватись протягом 5 років.

Хто має право розраховувати на пільги?

Податок на майно не сплачуватимуть або сплатять лише частково такі власники майна:

• релігійні організації, якщо це майно стосується безпосередньо релігійної діяльності;
• кримінально-виправна система, яка використовує майно для своєї прямої діяльності;
• адвокатські контори; юридичні консультації;
• організації інвалідів в офіційному статусі;
• державні наукові установи;
• Виробники фармацевтики.

Крім того, повністю від сплати податку на майно звільнено установи, зайняті в газовій промисловості, наприклад, магістральні газопроводи. Проте ця власність має відповідати вимогам п. 3.1 ст. 380 НК РФ:

• вперше об'єкт почали експлуатувати з 2015 року;
• об'єкт повністю чи частково перебуває біля республіки Саха, Іркутської чи Амурської області;
• власність враховується як ОЗ на підприємстві, що є власником Єдиної системи газопостачання.

Крім того, до кінця 2024 року під пільгу потрапляють нерухомі об'єкти на території «Сіріус». Зазначимо, нульову ставку можна застосовувати від початку відповідності вимогам, а чи не з цього календарного року.

Також влада окремо уточнила момент звільнення від сплати податку компаній, які перебувають у ОЕЗ.Проте послаблення діє лише перші 6 років після внесення компанії до переліку резидентів цієї території. Аналогічний порядок є дійсним для підприємств, розташованих у деяких районах Калінінградської області. Ось тільки вони не повністю звільнені від податку, і мають сплачувати 1/2 ставки тарифу, що діє.

Об'єкт оподаткування з податку майно організацій

Об'єкт оподаткування з податку майно організацій визначається відповідно до ст. 374 НК РФ. Обкладення рухомого та нерухомого майна має свої особливості, про які ми вам розповімо у матеріалах рубрики "Об'єкти податку на майно організацій".

Отримання дозволу на введення побудованого об'єкта в експлуатацію – чи ця обставина є підставою для початку нарахування податку на майно? Розглянемо існуючі погляду з цього питання.

Якщо нежитлове приміщення призначене або фактично використовується для розміщення торгових об'єктів, то податкова база з метою обчислення податку на майно може визначатися виходячи з його кадастрової вартості (підп. 2 п. 1, підп. 2 п. 4, п. 5 ст. 378.2 ПК) РФ). Що ж відносити до таких об'єктів?

Перелік майна, що оподатковується за кадастровою вартістю (далі - Перелік майна), щорічно формується та публікується у відкритому доступі уповноваженим органом виконавчої влади суб'єкта федерації. Що являє собою Перелік майна і для чого він потрібен читайте у статті.