Який порядок розрахунку податку майно організацій?

Розрахунок податку майно організації мають здійснювати за підсумками звітних періодів. Які організації мають сплачувати податок? Як правильно здійснити розрахунок податку на майно у 2020 році? Як розрахувати суму податку, виходячи з кадастрової вартості нерухомості? Відповіді на ці та інші питання вивчимо у матеріалі далі, а також розглянемо приклад розрахунку податку на майно за 2020 рік.

• Як юрособі розрахувати податок на майно: загальні принципи
• Як здійснюється нарахування податку на майно
• Формула розрахунку авансів з податку майно
• Як вважається податок на майно за квартал
• Як порахувати податок на майно до сплати за податковий період: формула розрахунку
• Як вважається податок на майно за весь податковий період: етапи розрахунку
• Податок на майно: приклад розрахунку
• Підсумки

Як юрособі розрахувати податок на майно: загальні принципи

Податок на майно юридичними особами обов'язково сплачується за підсумками року і може переводитись на його протязі у вигляді авансів після закінчення кожного кварталу. Питання про наявність та обов'язок сплачувати аванси вирішується на рівні регіону. Якщо вони введені, то організації вносять авансові платежі 3 рази на рік: після 1-го кварталу, 6 місяців та 9 місяців.

Однак, аванси можуть не вноситися. Це відбувається у таких випадках:

• якщо суб'єкт РФ, відповідно до п. 3 ст. 379 НК РФ, не вводить у себе сплату авансових платежів;
• якщо регіональна влада, відповідно до п. 6 ст. 382 НК РФ, встановлюють для деяких категорій юридичних право не розраховувати та не платити аванси.

Про те, як і для кого може бути введено звільнення від податку на майно, читайте у статті Хто звільняється від сплати податку на майно?.

Як здійснюється нарахування податку на майно

Як розрахувати податок на майно організацій? Правила розрахунку цього податку регулюються двома документами:

• НК РФ;

• Порядком заповнення податкової декларації з податку на майно організацій, затвердженим наказом ФНП Росії від 14/08/2019 № СА-7-21/405@ (далі – Порядок заповнення декларації).

Нарахування податку на майно здійснюють:

1. Організації на ОСНО виходячи із середньорічної вартості майна та податкової ставки.
2. Усі підприємства незалежно від застосовуваної системи оподаткування щодо окремих видів нерухомого имущества. Податок має обчислюватися виходячи з кадастрової вартості, встановленої на 1 січня податкового періоду, та податкової ставки.

Податкові ставки встановлюють регіональні влади, та їх величина має перевищувати розміри ставок, прописаних у Податковому кодексі.

Суму податку на майно, згідно з п. 1 ст. 382 НК РФ, треба розрахувати як за звітний період (якщо він введений у регіоні), так і за весь податковий період.

Про те, як нарахування податку відображається у бухгалтерських проводках, читайте у матеріалі «Нараховано податок на майно – бухгалтерські проводки».

Формула розрахунку авансів з податку майно

При розрахунку податку майно організацій потрібно дотримуватись певний порядок (пп. 1, 2 ст. 382 Податкового кодексу РФ, розділи IV, V, VI, VII Порядку заповнення декларації).

Виходячи з положень цих документів, щодо майна, яке оподатковується від середньорічної вартості, формула розрахунку авансів з податку на майно організацій така:

Ао = (СТср - СТсрл) × СТн / 4 - Ал,

Ао - аванс з податку за звітний період;

СТср - середня вартість майна, розрахована за звітний період;

СТсрл - середня вартість майна, яке не оподатковується у зв'язку з наданням пільг;

СТн - ставка для розрахунку податку на майно;

Ал — авансовий платіж, який організації не треба вносити до бюджету через пільгу щодо часткового зменшення податку.

Якщо організація протягом усього податкового періоду має майно, зазначене у підп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то щодо нього розрахунок авансового платежу провадиться від кадастрової вартості об'єкта нерухомого майна, встановленої станом на 1 січня року, що є податковим періодом, за формулою:

КС - кадастрова вартість об'єкта нерухомості на 1 січня року, що є податковим періодом;

СТн - ставка з податку на майно, що розраховується від кадастрової вартості;

Ал — авансовий платіж, який організації не треба вносити до бюджету через пільгу щодо часткового зменшення податку.

Перевірте, чи правильно ви розрахували податок на майно за допомогою Готового рішення від КонсультантПлюс:

Якщо у вас немає доступу до системи К+, отримайте пробний доступ до Інтернету безкоштовно.

Як вважається податок на майно за квартал

Для отримання даних, що включаються до наведеної вище формули при розрахунку авансів з податку на майно у 2018 році, що оподатковується виходячи із середньорічної вартості, здійснюються такі дії:

1. Вичленовується із загального обсягу те майно, яке оподатковується, тобто визначається об'єкт оподаткування. Для цього з вартості майна віднімаються вартість неоподатковуваного майна та вартість тих основних засобів, за якими податок вважається окремо (п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 376 та п. 3 ст. 382 НК РФ).

Про особливості оподаткування рухомого майна у 2018 році читайте у матеріалі "Податок на рухоме майно організацій з 2018 року" .А з 2019 року рухомість звільняється від оподаткування.

1. Визначається середня вартість цього майна за квартал (звітний період), тобто розраховується податкова база для авансів.

Як розрахувати середню вартість основних засобів, читайте у матеріалі «Формула розрахунку середньорічної вартості основних засобів» .

1. Податкова база збільшується на ставку податку.
2. Виділяється 1/4 одержаного твору.
3. Використовуються пільги щодо зменшення податку.

Як порахувати податок на майно до сплати за податковий період: формула розрахунку

Щоб дізнатися, як розраховується податок на майно від середньорічної вартості, що належить до сплати за підсумками року, треба скористатися такою формулою:

Ннп = (СТсрг - СТсргл) × СТн - А - Нл - Нін,

Ннп - сума податку до сплати за результатами року;

СТсрг - середня вартість майна, розрахована за рік;

СТсргл — середня вартість майна, розрахована протягом року, яка оподатковується у зв'язку з наданням пільг;

СТн - ставка податку на майно;

А - загальна сума авансових платежів, вироблена за рік;

Нл - та частина податку, яку організації не треба вносити до бюджету у зв'язку з пільгою щодо часткового зменшення податку;

Нін — та частина податку, яка не вноситься до бюджету через сплату його за кордоном.

Як вважається податок на майно за весь податковий період: етапи розрахунку

При розрахунку податку на майно протягом року здійснюються такі действия:

1. Вичленовується із загального обсягу те майно, яке оподатковується, тобто визначається об'єкт оподаткування. Для цього із вартості майна віднімаються вартість неоподатковуваного майна і ті суми основних засобів, на які податок вважається окремо (п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 376 та п. 3 ст. 382 НК РФ).
2. Визначається середня вартість цього майна протягом року (податковий період), тобто розраховується податкова база. При цьому в розрахунку слід врахувати пільги щодо звільнення від податку.
3. Податкова база збільшується на ставку податку.
4. Використовуються існуючі пільги щодо зменшення податку та оплати, зроблені там.

Податок на майно: приклад розрахунку

Розглянемо приклад розрахунку податку майно організацій.

Приклад розрахунку податку майно організацій

Компанія «Сігма» володіє торговельною мережею у Москві та Московській області. Відокремлені підрозділи у Підмосков'ї орендують будівлі та приміщення та не ведуть окремих балансів.

На рахунку 01 «Основні засоби» у «Сигми» числяться такі об'єкти та ділянки:

• земельну ділянку в Подільську, на території якої планується збудувати торговельну базу (не визнається об'єктом оподаткування на підставі підп. 1 п.).4 ст. 374 НК РФ);
• будинок у Південно-Західному районі столиці, в якому розташований офіс компанії;
• будівля багатоповерхового гаража автомобільної стоянки, що використовується як для власних потреб, так і для потреб мешканців Москви (за цим майном належить пільга - 100%-ве звільнення від податку на підставі підп. 9 п. 1 ст. 4 закону м. Москви від 05.11. 2003 № 64);

• інші об'єкти рухомого майна, необхідного для роботи головного офісу та відокремлених підрозділів (офісна техніка, витяги), що належать до 1-2-ї амортизаційних груп (це майно не оподатковується відповідно до підп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) ;
• інші об'єкти рухомого майна, необхідного для роботи головного офісу та відокремлених підрозділів (автомобілі, торгове обладнання тощо), прийняті на облік до 2013 року;
• інші об'єкти рухомого майна, необхідного для роботи головного офісу та відокремлених підрозділів (автомобілі, торгове обладнання тощо), прийняті на облік після 2013 року (це майно не обкладається податком на майно у м. Москві у 2018 році на підставі п. 1). 31 ч. 1 ст. 4 закону м. Москви № 64, ст. Москви від 21.02.2018 № 4).

ВАЖЛИВО! Рухова майно з 2019 року не оподатковується на майно. Подробиці див. тут.

Умовимося, що з зазначених будинків немає підстав для розрахунку податку від кадастрової вартості.

Як розрахувати податок за кадастровою вартістю, дізнайтесь у матеріалі «Покрокова інструкція з розрахунку податку на майно з кадастрової вартості».

Перед тим, як рахувати податок на майно, бухгалтер повинен знайти дані для підстановки у формулу. Після закінчення року у бухгалтерії склалися такі показники з майна:

• Середньорічна вартість всього майна, що числиться у складі основних засобів, - 25 876 ​​700 руб.
• Середньорічна вартість майна, що не підлягає оподаткуванню (тобто потрапляє під дію пільг), - 18570000 руб.

За підсумками звітних періодів компанія сплатила такі суми авансів:

1-й квартал - 40 189 руб.

Півріччя - 40 176 руб.

9 місяців - 40 192 руб.

Тепер почнемо підставляти у формулу наявні дані.

1. Вичленовується із загального обсягу ту нерухомість, яка оподатковується, тобто визначається об'єкт оподаткування. Для цього із загальної вартості майна віднімається вартість неоподатковуваного майна:

25876700 руб. - 18570000 руб. = 7306700 руб.

Отриманий показник відобразиться у рядку 190 розділу 2 податкової декларації.

2. Обчислюється сума податку минулий рік.

Для того, щоб знайти потрібну суму річного податку, розраховану податкову базу множимо на ставку податку. По Москві для організацій вона дорівнює 2,2%.

7306700 руб. × 2,2% = 160747 руб.

3. Віднімаємо з отриманого значення податку всі авансові платежі:

160747 руб. - 40 189 руб. - 40 176 руб. - 40 192 руб. = 40190 руб.

Якщо розрахунках утворюються значення з копійками, вони округляються чи відкидаються за загальним правилом.

Зразок довідки-розрахунку податку на майно можна завантажити за посиланням нижче.

Через війну підлягає сплаті за підсумками року податку майно бухгалтер ТОВ «Сигма» має відбити у сумі 40 190 крб. за рядком 030 розділу 1 декларації.

У Москві податок на майно має сплачуватись у ті ж терміни, в які провадиться подання декларації. Інакше кажучи, і подати декларацію за минулий рік до ІФНС, і сплатити податок компанія має до 30 березня року, наступного за звітним.

Терміни подання звітності та сплати податків через поширення коронавірусної інфекції перенесено. А для деяких платників податків уряд спише податки та внески за 2 квартал 2020 року. Докладніше про перенесення дізнайтеся в Огляді КонсультантПлюс. А про заходи підтримки бізнесу із постраждалих галузей докладно розказано у цьому матеріалі.Повний пробний доступ до системи К+ можна отримати безкоштовно.

Підсумки

Порядок розрахунку податку на майна залежить від способу визначення податкової бази, встановлених у регіоні податкових ставок та пільг. Періодичність розрахунку за підсумками звітних періодів або за підсумками року також визначається регіональним законодавством.

Податок на майно організацій

Податок на майно організацій – один із трьох регіональних податків. Фактично це податок на нерухомість: рухоме майно їм не оподатковують.

Проте відомості про рухоме майно включають до податкової декларації. Йдеться про об'єкти, враховані на балансі організації як основний засіб, ОС.

Платники податку на майно організацій

Основна категорія платників податку на майно - російські організації, комерційні та некомерційні

Також платити податок на майно повинні іноземні компанії - як з постійним представництвом в РФ, так і без, які мають у власності нерухомість в Росії.

Хто не сплачує податок на майно організацій. Не сплачують цей податок компанії, у яких на балансі враховано лише рухоме майно.

Також податок на майно за окремими об'єктами не сплачують організації, які застосовують спецрежими.

УСН чи АУСН — фірми не сплачують податок з нерухомості, яка оподатковується за середньорічною вартістю, а не кадастровою. Кожен регіон визначає, яка нерухомість на його території оподатковуватиметься за кадастровою вартістю. Решта нерухомості, врахована як об'єкт ОС, оподатковується за середньорічною вартістю

Наприклад, у Москві фірма на УСН має платити податку майно за нежитлове приміщення у багатоквартирному будинку за умови, що площа всіх нежитлових приміщень у ньому до 3000 м².Якщо більше – можливо, податок доведеться платити

ЕСХН — не оподатковують нерухомість, яка використовується для виробництва, переробки та реалізації сільськогосподарської продукції та для надання супутніх послуг

Наприклад, будівля птахофабрики, якою володіє компанія — платник ЄСХН, не оподатковується на майно. При цьому адміністративна будова та будівля їдальні, в якій обідає персонал фабрики, оподатковуються. Тому що ці два об'єкти не беруть участь безпосередньо у виробництві, переробці та реалізації сільгосппродукції.

Освойте системний підхід до тайм⁠-⁠менеджменту, щоб ваше життя перетворилося на керований процес

Об'єкти оподаткування

Об'єкт оподаткування - це майно, яке враховано на балансі організації. За нього сплачують податок.

Нерухоме майно. Це нерухомість, яка відображена у бухобліку:

1. На рахунку 01 «Основні кошти» - якщо вона знаходиться у розпорядженні компанії. Не має значення, чи використовує організація об'єкт чи ні.
2. На рахунку 03 «Прибуткові вкладення матеріальні цінності» — якщо компанія передала нерухомість у найм чи лізинг.

Але якщо згідно із законом регіону або згідно з його переліком нерухомість оподатковується за кадастровою вартістю, не важливо, на якому бухгалтерському рахунку вона врахована

Також об'єктом оподаткування визнається нерухомість, яку організація:

1. Передала у довірче управління.
2. Внесла у спільну діяльність у рамках договору простого чи інвестиційного товариства. Наприклад, три компанії вирішили разом збудувати великий комплекс з виробництва меблів. Як вклад у комплекс одна з компаній внесла споруду, щоб розмістити в ній тартак.
3. Отримала за концесійною угодою.Тобто організація в цій угоді концесіонер — сторона, яка зобов'язана за свій рахунок створити або реконструювати нерухоме майно, наприклад, будівлю аеропорту.

Крім того, податком на майно за кадастровою вартістю оподатковуються житлові приміщення, гаражі та машино-місця, якщо це передбачено законом регіону. не важливий

Рухова майно організацій. Будь-яке рухоме майно — транспорт, виробниче обладнання, будь-яка апаратура — не обкладається податком на майно організацій.

Верховний суд визнав, що до рухомого майна також належать:

• об'єкти електромережевого господарства, дорога, промисловий майданчик;
• волоконно-оптичні лінії зв'язку.

Що ще не визнається об'єктом оподаткування

1. Земельні ділянки, водойми та інші природні ресурси.
2. Пам'ятники історії та культури федерального значення.
3. Судна, зареєстровані у Російському міжнародному реєстрі судів.

Також не оподатковується майно

1. Нерухомість, яку компанія орендує. Однак якщо орендар зробить невід'ємні поліпшення об'єкта, наприклад, поміняє систему вентиляції, і врахує їх як основний засіб, доведеться платити податок.
2. Нерухомість, не готова до експлуатації, наприклад недобудова, яка відображена на рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи» і не зареєстрована в ЄДРН.

Податкова база

Це сума, на яку сплачують податок.За загальним правилом база з податку на майно це середньорічна вартість нерухомості. Організації розраховують її поквартально, якщо законом регіону встановлено авансові платежі з податку. Якщо ні, базу вважають щорічно

Для деяких об'єктів нерухомості податкова база – їхня кадастрова вартість. "Кадастровий" перелік щорічно затверджують у регіоні. До нього можуть потрапити, наприклад, приміщення в адміністративно-ділових та торгових центрах, нежитлові приміщення для офісів, магазинів, об'єктів громадського харчування чи побутового обслуговування

. Деякі об'єкти обкладають за кадастром, тому що вони згадані в регіональному законі.

Подивитися список можна на офіційному сайті суб'єкта РФ або на сайті регіонального уряду. Так, московський "кадастровий" список розміщений на порталі мера Москви.

Платити податок за кадастровою вартістю мають усі організації — власники нерухомості, навіть ті, хто застосовує спеціальні податкові режими: спрощену систему оподаткування, автоматизовану УСН чи єдиний сільськогосподарський податок. Неважливо також, як враховано нерухомість у бухобліку: як основний засіб, готову продукцію або товар для перепродажу.

порядок визначення податкової бази. Середньорічна вартість нерухомості вважається так: складається залишкова вартість нерухомості на перше число кожного місяця року та на 31 грудня, та отриманий результат ділиться на 13

Залишкова вартість вважається за формулою п. 49 положення щодо бухобліку № 34н:

Залишкова вартість = Початкова вартість - Нарахована амортизація

Бухгалтерські програми автоматично формують залишкову вартість.

При розрахунку середньорічної вартості нерухомості не враховуються об'єкти, що оподатковуються за кадастровою вартістю. Податок на майно за кожним «кадастровим» об'єктом вважається окремо. Кадастрова вартість береться на 1 січня року, за який рахують податок.

Якщо організація має приміщення у будівлі і кадастрова вартість визначено лише за будівлі загалом, вартість приміщення вважається пропорційно частці його площі.

Площа будівлі – 2000 м², а приміщення – 40 м², частка приміщення – 40/2000. За кадастрової вартості будівлі 100 000 000 ₽ вартість приміщення — 2 000 000 ₽: 100 000 000 ₽ × 40/2000.

Буває, що нерухомість є в регіональному переліку, але кадастрової вартості вона не має — і так весь рік. Тоді податок за нерухомість сплачують за середньорічною вартістю за умови, що об'єкт враховано у складі основних засобів. Якщо нерухомість не ОС, то податку не буде

Податковий та звітні періоди

Податковий період з податку майно організацій — календарний рік. Це означає, що сума податку до сплати остаточно визначається після закінчення року. А протягом року, якщо це передбачено законом регіону, за звітними періодами вносять авансові платежі

• перший квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року - якщо нерухомість оподатковується за середньорічною вартістю;
• перший, другий та третій квартали календарного року - якщо за кадастровою вартістю.

Регіональна влада має право не встановлювати звітні періоди. Нині майже у всіх суб'єктах РФ вони є.

Податкова ставка

Податок на майно організацій - регіональний, тому конкретні ставки щодо нього встановлюють закони суб'єктів РФ

Регіональні ставки не повинні перевищувати 2,2%.А для нерухомості, яка оподатковується за кадастровою вартістю, максимальна ставка 2%.

Регіони можуть встановлювати різні ставки податку на майно лише у розрізі видів нерухомості чи її кадастрової вартості. Визначати ставки в залежності від категорій платників податків або характеристик майна, наприклад, від його площі, не можна.

Так, у Санкт-Петербурзі діє знижена ставка 1,5% для житлових приміщень, гаражів та машино-місць.

Ставка податку 0% на федеральному рівні діє вузького кола платників податків. Наприклад, для власників об'єктів магістральних газопроводів, газовидобування, виробництва та зберігання гелію. Причому ці об'єкти повинні бути в межах Якутії, Іркутської чи Амурської області.

Ставки податку на майно організацій у вашому регіоні можна дізнатися за допомогою сервісу «Довідкова інформація про ставки та пільги з майнових податків» на сайті ФНП.

Пільги

Пільги з податку майно бувають федеральні і регіональні — тобто, передбачені законом конкретного суб'єкта РФ і лише з його території

На федеральному рівні від податку на майно звільнено, наприклад:

1. Загальноросійські громадські організації інвалідів, щонайменше 80% членів яких інваліди та їх законні представники.
2. Окремі виробники фармацевтичної продукції
3. Спеціалізовані протезно-ортопедичні підприємства.
4. Колегії адвокатів, адвокатські бюро та юридичні консультації.
5. Державні наукові осередки.

Найчастіше пільга поширюється лише з майно, яке організації-пільговики використовують у основній діяльності

У суб'єктах РФ можуть бути свої пільги, але вони не повинні залежати від форми власності організації чи місця походження капіталу.

Ось які види пільг з податку майно компаній є у регіонах.

Для певних категорій організацій. Від податку може бути звільнено все майно підприємств певної категорії. Наприклад, у Москві та Татарстані повністю звільнено від податку ТСЖ та житлово-будівельні кооперативи.

Також може звільнятися від податку майно, що використовується для певних цілей. Так, у Воронезькій області санаторії зі спеціального переліку не повинні сплачувати податок на санаторно-курортні об'єкти.

За конкретним видом майна. Наприклад, у Ленінградській області компаніям не треба сплачувати податок на нерухомість, яка використовується виключно для організації дитячого відпочинку

Зменшення суми податку. Компанії, які ведуть у Челябінській області благодійну діяльність за пріоритетними напрямками з регіонального закону, за дотримання низки умов можуть зменшити податок, що вийшов, наполовину

Порядок сплати податку та авансових платежів з податку

Податок на майно сплачують у складі єдиного податкового платежу, ЄНП на єдиний податковий рахунок ЄНС. Перед сплатою авансових платежів з податку треба подати повідомлення про суму платежу до інспекції за місцезнаходженням нерухомості

Куди подавати повідомлення для списання податку на майно організацій

Куди подавати повідомлення для списання податку на майно організацій

Строки сплати податку та авансових платежів. Повідомлення з авансів здають до 25 квітня, липня та жовтня. Якщо це вихідне або свято, термін зсувається на найближчий за ним робочий день.

Терміни сплати податку та авансових платежів у всіх регіонах однакові: авансові платежі вносять до 28 квітня, липня та жовтня. А податок за рік – до 28 лютого наступного року. найближчого за ним робочого дня. Повідомлення перед сплатою річного «балансового» податку подавати не треба: суму для списання інспектори візьмуть із декларації. Але якщо податок «кадастровий», повідомлення подають перед сплатою суми за рік — до 25 лютого.

Хто сплачує податок за орендоване майно. Податок зі зданої в оренду або в лізинг нерухомості завжди сплачує лише орендодавець або лізингодавець

Але якщо орендар зробив невід'ємні поліпшення нерухомості та врахував їх у себе на балансі, він і платитиме за ними податок на майно із середньорічної вартості покращень

Оподаткування знищеного майна. У ПК прямо прописано: можна не сплачувати податок на майно з першого числа місяця загибелі або знищення об'єкта нерухомості, навіть якщо він продовжує числитися в ЄДРН. Для цього подайте до будь-якої ІФНС заяву. До нього можна додати документи, що підтверджують, наприклад: повідомлення про завершення зносу об'єкта капітального будівництва, акт обстеження об'єкта кадастровим інженером, довідку з місцевої адміністрації про загибель об'єкта через стихійне лихо, але це не обов'язкова вимога.

Податківці самі запитають потрібні документи у компетентних відомствах та розглянуть заяву протягом 30 робочих днів з дати звернення. Якщо все гаразд, компанія отримає від ІФНС повідомлення про припинення обчислення податку.

Якщо компанія не подасть до інспекції заяви про загибель або знищення нерухомості, податківці повинні використовувати відомості інших відомств та припинити обчислювати податок з першого числа місяця загибелі об'єкта.

Податок з нерухомості, яка перебуває у спільній частковій власності та оподатковується за кадастровою вартістю. Кожен із пайовиків повинен розраховувати суму податку чи авансового платежу пропорційно його частці у праві спільної власності на такий об'єкт

Як розраховується податок на майно організацій

Розрахунок залежить від того, за якою вартістю нерухомість оподатковується.

Виходячи із середньорічної вартості. Тут діє формула:

Податок за рік = Середньорічна вартість нерухомості × Ставка податку

Середньорічну вартість вважають так: складають бухгалтерську залишкову вартість нерухомості на перше число кожного місяця року та 1 січня наступного року та ділять на 13.

Обчислений податок протягом року треба зменшити на авансові платежі — вийде сума податку до сплати чи зменшення.

Наприклад, середньорічна вартість нерухомості - 40 млн рублів. Ставка податку – 2,2%. Протягом року нараховано авансові платежі – 662 476 ₽. Обчислений податок протягом року:

40 000 000 ₽ × 2,2% = 880 000 ₽

880 000 ₽ − 662 476 ₽ = 217 524 ₽

Авансові платежі розраховуються за спеціальною формулою:

Авансовий платіж за перший квартал = Сума залишкової вартості нерухомості на 1 січня, 1 лютого, 1 березня, 1 квітня / 4 × Ставка податку

Авансовий платіж за півріччя = Сума залишкової вартості нерухомості на 1 січня, 1 лютого, 1 березня, 1 квітня, 1 травня, 1 червня та 1 липня / 7 × Ставка податку

Авансовий платіж за дев'ять місяців = Сума залишкової вартості нерухомості за 1 січня, 1 лютого, 1 березня, 1 квітня, 1 травня, 1 червня та 1 липня, 1 серпня, 1 вересня та 1 жовтня / 10 × Ставка податку

Авансовий платіж до сплати бюджету за півріччя = Обчислений авансовий платіж за півріччя − Обчислений авансовий платіж за перший квартал

Авансовий платіж до сплати до бюджету за дев'ять місяців = Обчислений авансовий платіж за дев'ять місяців − Обчислений авансовий платіж за півріччя − Обчислений авансовий платіж за перший квартал

Якщо нерухомість, що оподатковується за середньорічною вартістю, придбана або вибула протягом року, авансові платежі та податок за підсумками року вважаються у загальному порядку. Особливість лише у розрахунку податкової бази.

Для розрахунку бази треба взяти залишкову вартість нерухомості на перше число тих місяців, коли вона значилася на балансі. На перше число решти місяців і на 31 грудня звітного року її залишкова вартість дорівнюватиме нулю. Аналогічно розраховують середня вартість для обчислення авансового платежу

Виходячи з кадастрової вартості. Податок по кожному об'єкту нерухомості, який оподатковується виходячи з кадастрової вартості, вважається окремо.

Формула для розрахунку податку:

Податок за рік = Кадастрова вартість нерухомості × Ставка податку

Обчислений податок також треба зменшити на сплачені авансові платежі. Вони вважаються так:

Авансовий платіж = Кадастрова вартість нерухомості × Ставка податку / 4

Кадастрова вартість береться на 1 січня того року, за який рахується податок.

Якщо нерухомість, що оподатковується за кадастровою вартістю, придбана або вибула протягом року, податок та авансові платежі вважаються як завжди, але коригуються на коефіцієнт володіння, КВ. Він вважається так:

КВ = Кількість повних місяців протягом року чи кварталу, коли нерухомість була у вас у власності / Кількість місяців на рік чи кварталі

Коефіцієнт володіння завжди повинен бути простим правильним дробом. Наприклад, якщо у календарному році ви володіли нерухомістю вісім місяців, то коефіцієнт 8/12.

Вважається, що ви володіли нерухомістю повний місяць, якщо:

1. право власності на неї зареєстровано з 1 до 15 числа цього місяця. Наприклад, це сталося 10 червня, і до кінця місяця нерухомість не продали. Тоді вважається, що ви володіли нею весь червень;
2. право власності на неї припинилося з 16 числа до кінця цього місяця. Наприклад, ви продали нерухомість у червні. Право власності перейшло до покупця 20 числа. Також читається, що ви володіли об'єктом весь червень.

Якщо право власності ви зареєстрували з 16 числа і до кінця місяця або втратили його з 1 по 15 число, то цей місяць ви не берете до уваги

Авансовий платіж із застосуванням КВ розраховується так:

Авансовий платіж = Кадастрова вартість об'єкта на 1 січня поточного року × 1/4 × Ставка податку × КВ

Податок за підсумками року із застосуванням КВ вважайте так:

Податок за рік = Кадастрова вартість об'єкта на 1 січня поточного року × Ставка податку × КВ − Авансові платежі, нараховані за 1—3-й квартал року

Податкова декларація

Декларацію з податку на майно треба заповнювати та здавати лише з нерухомості, яка оподатковується за балансовою вартістю

За нерухомість за кадастровою вартістю звітувати не треба: податкова інспекція має всі відомості, але розрахувати податок і заплатити його доведеться.

Коли крайній термін подання звітності випадає на вихідний або неробочий святковий день, він переноситься на найближчий робочий день

Термін здачі декларації – 25 лютого. За 2024 рік звітувати треба не пізніше 25 лютого 2025 року.

Звітувати повинні навіть ті компанії, які не мають податку до сплати: наприклад, вся нерухомість, що їм належить, оподатковувана за середньорічною вартістю, підпадає під пільгу.

Якщо ж у компанії весь рік не було нерухомості або вся вона оподатковується за кадастровою вартістю, декларацію можна не подавати

Якщо здати декларацію із запізненням, податкова оштрафує організацію: щонайменше на 1000 ₽, максимум — на 30% від суми податку, не сплаченої до 28 лютого року, наступного за звітним

За загальним правилом декларацію треба подавати до ІФНС за місцезнаходженням нерухомості.

Можна подавати єдину декларацію по всіх об'єктах нерухомості, розташованих на території різних ІФНС, в одну інспекцію, якщо одночасно дотримуються наступних умов:

1. Нерухомість перебуває у одному суб'єкті РФ.
2. Податок із неї сплачують за середньорічною вартістю.
3. Закон регіону РФ не встановлює нормативи відрахувань податку майно організацій місцевих бюджетів.
4. Організація стоїть на обліку у кількох ІФНС за місцем знаходження нерухомості. У цьому випадку компанія повідомляє в регіональне Управління ФНП, що складатиме єдину декларацію.

Повідомляють регіональне УФНС не пізніше 1 лютого року, в якому подають єдину декларацію. Якщо організація захоче 2025 року подати єдину декларацію за 2024 рік, повідомлення потрібно подати не пізніше 3 лютого 2025 року, тому що 1 лютого — субота. Розглянути повідомлення податківці мають протягом 10 робочих днів з дня його отримання

У яку саме інспекцію компанія складатиме єдину декларацію, вона обирає з тих ІФНС, в яких стоїть на обліку за місцем розташування нерухомості.

Декларацію з податку на майно можна здати на папері або в електронному вигляді через спецоператора зв'язку.

Деякі організації повинні звітувати з податку майно лише електронно. Це:

1. Найбільші платники податків.
2. Новостворені організації, в яких працює понад 100 осіб. Наприклад, у червні відбулося злиття двох компаній: «А», де працювало 60 осіб, та «Б», де працювало 45 осіб. В результаті реорганізації з'явилася нова юрособа — компанія «В», де чисельність працівників перевищила 100 осіб. Отже, ця компанія має звітувати вже лише електронно.
3. Організації із середньообліковою чисельністю працівників понад 100 осіб за попередній календарний рік. Середньооблікова чисельність вважається за правилами Росстату.Так, якщо в організації на 31 грудня 2024 року числитиметься 101 особа, включаючи відпускників, декретників та відряджених, така компанія у 2025 році має здати декларацію лише в електронному вигляді.

Якщо компанія, яка зобов'язана звітувати електронно, здасть декларацію на папері, їй загрожує штраф 200 ₽

Податок з нерухомості, яка оподатковується за кадастровою вартістю, за 2024 рік ІФНС розрахує та направить через спецоператора до 28 серпня 2025 року. Якщо компанія не згодна із сумою, потрібно направити у відповідь пояснення зі своїм розрахунком. Термін — 20 робочих днів, але при запізненні інспекція все одно розгляне пояснення та, якщо потрібно, перерахує податок.

Якщо організація не отримала повідомлення з розрахунком податку, слід направити заяву про видачу повідомлення в інспекцію. Подати його можна через спецоператора або на папері особисто або поштою.

Про придбану в 2024 році нерухомість, що оподатковується за кадастровою вартістю, на яку не буде отримано розрахунок податку за 2024 рік, до 31 грудня 2025 року треба подати до інспекції повідомлення.

Оптимізація податку майно організацій

Способів оптимізації податку на майно небагато. Ось деякі:

1. Передати нерухомість на баланс дружньої організації із пільгами з податку. Але, по-перше, таку компанію ще треба знайти. Це непросто, оскільки пільгу зазвичай отримують організації, зайняті в специфічних галузях або з особливою нерухомістю. По-друге, якщо ця компанія раптом перестане бути дружньою, фактичному власнику доведеться розпрощатися зі своєю нерухомістю: документально вона належатиме іншій особі.
2. Зменшити кадастрову вартість нерухомості через регіональну комісію чи суд.Але якщо кадастрова вартість відповідає ринковій, процедура лише забере гроші та час, а результату не дасть.
3. Встановити короткий бухгалтерський термін корисного використання нерухомості, яка оподатковується за середньорічною вартістю. Адже чим коротший термін, тим більша сума амортизації і тим менша середньорічна вартість.
4. Якщо має бути купівля нерухомості, об'єкт краще прийняти до обліку після 15 числа місяця. А якщо продаж - навпаки, зняти з обліку до 15 числа. Тоді не доведеться сплачувати податок за місяць події.

Найцікавіше про бізнес у нашому телеграм-каналі. Підписуйтесь, щоб бути в курсі того, що відбувається: @t_biznes