Які доходи не підлягають оподаткуванню за НК РФ

У світі податки є однією з основних складових державного бюджету. Вони дозволяють фінансувати різні програми та проекти, забезпечуючи функціонування держави та покращення життя її громадян. Проте деякі види доходів не підлягають оподаткуванню у повному обсязі або вони можуть взагалі не сплачуватись.

Стаття 217 Податкового кодексу Російської Федерації передбачає певні категорії доходів, що звільняються від оподаткування. У цій статті ми розглянемо ці категорії та умови, за яких доходи можуть бути звільнені від сплати податків, а також наведемо приклади, коли стаття може бути застосована в даний час.

Про що ця стаття Кодексу

Стаття 217 НК РФ встановлює перелік доходів, які не підлягають оподаткуванню Російської Федерації. Вона визначає, які саме види доходів не вимагають сплати податків та за якими умовами. Цей підрозділ Кодексу регулює особливості оподаткування окремих категорій осіб та діяльностей, а також встановлює засади звільнення певних доходів від оподаткування.

Стаття 217 НК РФ присвячена доходам, що виникають у результаті певних подій та є особливими за своєю природою. Вона передбачає, деякі доходи не обкладаються податком з доходів фізичних осіб, податком з прибутку організацій чи іншими податками, передбаченими НК РФ. Такі доходи можуть включати, наприклад, спадкові виплати, виграші в лотереї, компенсацію репресованим особам, соціальні виплати та допомогу.

Стаття 217 НК РФ також встановлює певні обмеження та умови, які мають бути виконані, щоб дохід вважався таким, що не підлягає оподаткуванню. Наприклад, дохід від продажу майна не оподатковується, якщо зазначений майновий об'єкт належав продавцю більше трьох років. Також стаття конкретизує категорії осіб, які можуть скористатися цими звільненнями податків. У деяких випадках це може бути обмежено лише громадянами Російської Федерації чи певними категоріями населення.

Приклад застосування статті на практиці

Стаття 217 Податкового кодексу РФ визначає перелік видів доходів, що не підлягають оподаткуванню. Важливо знати цей список, щоб коректно оформляти свої податкові декларації та уникати небажаних наслідків.

• Одним із прикладів застосування статті 217 є дохід, отриманий від продажу вторинного житла, якщо власник мав менше трьох років. Відповідно до НК РФ, під час продажу квартири, будинку чи іншого нерухомого майна, придбаного до 1 січня 2014 року і належить продавцю менше трьох років, дохід у результаті такої угоди не підлягає оподаткуванню доходи фізичних осіб.
• Ще одним прикладом застосування статті 217 є дохід, отриманий від внеску до пенсійного фонду, участь у пайовому будівництві чи участь у акціях компанії у межах їхньої програми мотивації співробітників. У цьому випадку доходи, отримані за цими категоріями, також не оподатковуються на доходи фізичних осіб.

Крім того, пенсія, що виплачується за програмою додаткового пенсійного забезпечення, є доходом не підлягає оподаткуванню відповідно до статті 217 НК РФ.

Вартість застосування кодексу

Застосування статті 217 НК РФ про доходи, які не підлягають оподаткуванню, має свою вартість як для платника податків, так і для держави. Для платника податків, звільнення від податкових зобов'язань може стати економічною вигодою та у спосіб скоротити свої витрати. Платник податків не витрачатиме час та кошти на підготовку та подання податкової звітності щодо таких доходів. Це також може стимулювати інвестиції та сприяти розвитку економіки.

Проте є й зворотний бік медалі. Для держави звільнення від оподаткування певних доходів призводить до скорочення податкових надходжень. Це може вплинути на фінансову стійкість держави та її здатність забезпечити достатній рівень громадських послуг. Крім того, така стаття може стати об'єктом зловживання та схеми ухилення від сплати податків.

Які документи можуть знадобитися і куди і як їх подавати

Для того щоб отримати звільнення від оподаткування за доходами, передбаченими статтею 217 НК РФ, необхідно надати певні документи.

• По-перше, це може бути довідка про встановлення статусу резидента особливої ​​економічної зони, вільного порту чи території випереджального соціально-економічного розвитку. Така довідка видається органами місцевого самоврядування чи уповноваженими державними органами. Її необхідно надати до податкового органу, який здійснює облік платника податків.
• По-друге, для отримання звільнення від оподаткування доходів від продажу майна, придбаного до 1 січня 2019 року, необхідно надати документи, що підтверджують, про дату придбання такого майна.Це може бути договір купівлі-продажу, акт приймання-здачі, квитанція про оплату тощо. Такі документи слід подати до податкового органу при поданні декларації з податку на доходи фізичних осіб.
• По-третє, якщо прибуток отримано від діяльності, пов'язаної з лізингом (орендою) майна, звільнення від оподаткування можна отримати за пред'явленням договору лізингу чи оренди. Такі документи слід подати до податкового органу при поданні податкової декларації за формою 3-ПДФО.

Документи з доходами, які не підлягають оподаткуванню, ПДВ подаються до податкового органу при поданні податкової декларації або в процесі податкової перевірки. У разі надання підроблених документів або відсутності необхідних для звільнення від оподаткування, податковий орган може застосувати штрафні санкції, а також нарахувати податок із доходу, що підлягає оподаткуванню.

Які доходи не підлягають оподаткуванню

Доходи, не підлягають оподаткуванню – це такі доходи, із яких потрібно платити податку доходи фізичних осіб чи інші.

До Податкового Кодексу внесено зміни, що набули чинності з початку цього року. Одна з таких змін стосується порядку звільнення від ПДФО під час продажу майна та діє на доходи від майна, придбаного у власність починаючи з 2016 року.

Основні поправки з ПДФО

Узагальнюючи внесені зміни, можна зробити такі висновки:

• змінилася класифікація об'єктів, звільнених з податку доход. Нині об'єкти можна поділити на дві частини: нерухомість та інше майно. Конкретна згадка видів нерухомості (наприклад, квартира, кімната, будинок тощо) виключена.Таким чином, встановлена ​​можливість звільнити від податку будь-яке нерухоме майно.
• змінився граничний термін володіння на праві власності майном, від якого залежала можливість звільнення ПДФО. Точніше сказати, встановлено нові та різні терміни щодо володіння майном.
• суб'єктам Росії надано право самостійно визначити граничний термін володіння нерухомістю.

Строк володіння майном

Щодо терміну, граничного для знаходження майна у володінні, раніше він становив не менше трьох років. Проте це не стосувалося доходів, отриманих від реалізації цінних паперів, а також від продажу майна, яким безпосередньо користується ІП у своєму бізнесі.

Нині ситуація змінилася та встановлено інший порядок оподаткування. Звільненню від податків підлягають доходи:

• від продажу нерухомого майна або часток у такому майні;
• від іншого майна платника податків.

Щодо першої групи, то звільнення відбувається згідно зі ст. 217.1. Це нова стаття. А щодо другої групи, то звільнення відбувається за правилами п.17.1 ст.217. Тобто для другої групи збережено той самий термін, рівний трьом рокам (або більше). Винятки тут все ті ж: продаж цінних паперів та майно, що безпосередньо використовується для бізнесу.

Мінімальний граничний термін

У новій статті 217.1 запроваджено поняття «мінімальний граничний термін володіння об'єктом». Це поняття використовується в Кодексі та застосовується у загальному правилі.Узагальнюючи, можна сказати, що доходи, які отримав платник податків після продажу нерухомості, можуть бути звільнені від сплати податку, якщо він володів нею протягом цього мінімального граничного терміну або довше.

Таких мінімальних термінів тепер два: три роки та п'ять років.

Три роки встановлені для наступних випадків:

• право власності на нерухомість було придбано в процесі наслідування або ж на підставі договору дарування від фізичної особи, яка є близьким родичем чи членом сім'ї;
• власність була встановлена ​​на підставі приватизації;
• платник податків, який є платником ренти, отримав право власності згідно з договором довічного утримання та утримання.

Для інших випадків доведеться застосовувати більш довгий термін - не менше п'яти років.

Суб'єкти Росії мають право зменшити п'ятирічний термін хоч до нуля. Зробити це вони мають право для всіх платників податків чи окремих категорій та певних об'єктів нерухомості.

Ціна договору

Крім іншого, збільшення податкового навантаження може позначитися і під час укладання договору купівлі-продажу, якщо нерухоме майно реалізується раніше закінчення мінімального терміну.

Не секрет, що продавець із покупцем нерідко занижували у договорі ціну об'єкта нерухомості. Зараз така хитрість не допоможе. Податковий Кодекс доповнено положенням, яке має виключити можливість заниження ціни для зниження податків.

Як це зроблено?

Згідно з нововведеннями, при реалізації нерухомого майна до закінчення мінімального терміну володіння дохід визнається рівнозначним кадастрової вартості нерухомості станом на початок поточного року (року продажу) та множиться на коефіцієнт 0,7.

Таке правило застосовується у разі, коли в договорі ціна продажу нижча за кадастрову вартість.

Отже, мінімальний податок у разі доведеться заплатити, якщо реалізація відбувається раніше мінімального терміну. А розрахувати його буде просто: потрібно лише знати кадастрову вартість вашого об'єкту.

Перелік того, що не оподатковується

Однією з основних поправок є запровадження повного переліку доходів, які не підлягають оподаткуванню ПДФО. Нагадаємо, що раніше доходи, що звільнялися від оподаткування, були доходами:

• отриманими від продажу квартири, житлового будинку, кімнати, причому сюди включали приватизовані приміщення, дачі, земельні ділянки та садові будинки, а також частки від усього перерахованого майна;
• отриманими після продажу іншого майна.

До нового переліку включено достатню велику кількість різних доходів. Усі їх можна переглянути у ст. 217 Кодексу. Кожен підрозділяється на групи для зручності пошуку. Далі розглянемо деякі з них

Обмеження за сумою

Чи існує якась гранична сума доходу, яка не підлягає оподаткуванню? У законі зазначено, що доходи розміром трохи більше чотирьох тисяч карбованців і отримані з конкретних підстав податком не оподатковуються.

Серед підстав можна назвати такі:

• подарунки, передані компаніями чи приватними підприємцями;
• призи у натуральній чи грошовій формі, завойовані на конкурсі чи іншому змаганні;
• матеріальна допомога, яку надав роботодавець співробітнику (або колишньому співробітнику, який вийшов на пенсію);
• відшкодування або оплата роботодавцем працівнику (його близького родича) або колишнього працівника, який вийшов на пенсію, медичних препаратів.Препарати мають бути призначені лікарем, а їхнє придбання підтверджено документально;
• призи або виграші, які отримані у конкурсі чи іншій грі, що проводиться як рекламна акція;
• матеріальна допомога, яка надається інвалідам благодійними (суспільними) організаціями.

Допомога та пенсії

Розглянемо тепер, які доходи не оподатковуються. Серед них можна виділити державну допомогу, але тут є свої винятки: доведеться платити ПДФО, якщо отримали:

• посібник із хвороби (тимчасової непрацездатності);
• допомога з догляду за дитиною;
• інші компенсації та виплати, отримані на підставі законодавства.

Не оподатковуються ПДФО такі допомоги, як виплачувані у зв'язку з вагітністю та пологами, а також з безробіття.

Пенсіонери теж зобов'язані платити ПДФО, якщо це трудові пенсії або отримані за державним пенсійним забезпеченням.

Соціальні доплати до них перераховують без утримання податку.

Компенсації та їх види

Існує перелік компенсаційних виплат, що виплачуються без утримання ПДФО. До них відносяться всі ті, що встановлені законами РФ та її суб'єктів, а також рішеннями виконкомів та інших місцевих органів. Компенсації не оподатковуються ПДФО у межах певних норм.

У законі наведено перелік таких компенсаційних виплат. Це виплати, пов'язані з такими обставинами:

• відшкодування шкоди внаслідок пошкодження здоров'я (наприклад, нанесення каліцтва);
• безоплатне надання житлової нерухомості, комунальних послуг, ПММ (або грошове відшкодування таких витрат);
• ціна чи видача товарів (натурального забезпечення);
• ціна харчування, обладнання, спорядження, форми (спортивної чи парадної) для спортсменів, суддів змагань або працівників цієї сфери. Все видане має служити цілям тренувального процесу та брати участь у змаганнях.

До компенсаційних виплат, які не оподатковуються, відносять і ті, що отримані при звільненні за таких умов:

• за невикористану відпустку;
• вихідна допомога;
• компенсації керівного складу (директору, його заступникам, головному бухгалтеру), якщо вони більше триразового розміру заробітку на місяць або 6-кратного заробітку на місяць працівників на Крайній Півночі та подібних областях;
• ті, що видані у зв'язку із загибеллю військовослужбовця або держслужбовця, коли смерть настала при виконанні службових обов'язків;
• витрати, які знадобилися підвищення кваліфікації (професійного рівня);
• пов'язані з виконанням трудових обов'язків (наприклад, переїзд на роботу в інше місто, відрядження).

Тонкощі компенсації при відрядженні

Витрати на відрядження і компенсації мають свої особливості. Так, не оподатковуються добові витрати, якщо їх величина трохи більше семисот карбованців кожного дня перебування у від'їзді. Для закордонної поїздки по службовим потребам ця межа становить 2500 рублів.

Не включаються до обчислення ПДФО і такі компенсації по відрядженню, як:

• проїзд до місця та назад;
• послуги аеропорту (збори);
• витрати на проїзд до аеропорту чи вокзалу;
• витрати на перевезення багажу;
• найм житла (наприклад, готель);
• послуги зв'язку (у тому числі телефонного);
• сума, витрачена на візу;
• Комісії за обмін валюти.

Перелічені витрати мають бути обов'язково підтверджені документально.Якщо документи втрачені або з іншої причини немає можливості їх пред'явити, то витрати на найм приміщення для житла звільняються від ПДФО у розмірі, що не перевищує 700 руб. та 2500 руб. при відрядженні по РФ та за кордон відповідно.

Підсобне господарство та податок на дохід

Чи потрібно платити державі, якщо виростив овочі-ягоди на своєму городі та продав? Закон каже, що доходи, отримані від реалізації своїх овочів-фруктів, м'яса тварин (або живих тварин), рослин можуть бути звільнені від сплати податку на дохід, якщо дотримано таких умов:

• вся площа землі, зайнятої для підсобного господарства або тваринництва (рослинництва), що належить на праві власності або на якомусь іншому праві (наприклад, оренди) громадянину не повинна бути більшою за той максимальний розмір, що зазначений у ФЗ «Про особисте господарство» ( п.5 ст.4);
• господарювання відбувається без застосування найманої праці.

Фізична особа зобов'язана надати документи, що видаються садово-городницьким товариством (правлінням) або органом місцевого управління, де буде прямо обумовлено, що продукція, що реалізується, виготовлена ​​на належній громадянину ділянці, що призначення ділянки – ведення особистого господарства (дачного будівництва або городництва), і де зазначена площа землі.

Зразковий перелік доходів, які не підлягають оподаткуванню

Як уже згадувалося, вичерпний перелік тих доходів, з яких не розраховуватиметься ПДФО, наведено у Податковому Кодексі.

Наведемо деякі з них тут:

• плата донорам за молоко матері, кров та іншу допомогу;
• гранти, одержані для підтримки освіти, мистецтва, науки, культури;
• аліменти;
• міжнародні, російські, іноземні премії, видані за досягнення у галузі освіти, літератури, культури, ЗМІ, у галузі науки, у галузі техніки. Перелік премій затверджується Урядом Росії;
• одноразові виплати членам сім'ї померлого працівника;
• одноразові виплати працівникові при народженні дитини та ті, що виплачуються протягом першого року життя дитини. Обмеження у сумі – 50 000 крб.;
• компенсації працівникам (членам сім'ї) ціни путівки до санаторно-курортної установи (не туристичні путівки);
• стипендії студентам, учням, ординаторам, аспірантам;
• доходи членів селянського (фермерського) господарства, які отримані у КФГ від виробництва та продажу сільгосппродукції. Сюди належить і виробництво, переробка, реалізація сільгосппродуктів протягом п'яти років, починаючи з реєстрації суб'єкта підприємництва;
• доходи, отримані фізичною особою від продажу заготовок з ягід, грибів, горіхів тощо. п.;
• доходи від продажу хутра, дичини та інших продуктів, отриманих внаслідок полювання.

Перераховувати такі доходи можна ще довго. Ст. 217 містить усі нюанси, пов'язані з певними видами прибутку, які не оподатковуються ПДФО, і у разі потреби можна безпосередньо звернутися до Податкового Кодексу.

Який вид діяльності не оподатковується?

Не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) такі види доходів фізичних осіб:

1) державну допомогу, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною), а також інші виплати та компенсації, що виплачуються відповідно до чинного законодавства.При цьому до посібників, що не підлягають оподаткуванню, належать посібники з безробіття, вагітності та пологів;

2) пенсії за державним пенсійним забезпеченням, страхові пенсії, фіксована виплата до страхової пенсії (з урахуванням підвищення фіксованої виплати до страхової пенсії) та накопичувальна пенсія, що призначаються в порядку, встановленому чинним законодавством, соціальні доплати до пенсій, що виплачуються відповідно до закону та законодавством суб'єктів Російської Федерації;

3) всі види встановлених чинним законодавством України, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства України), пов'язаних з:

безкоштовним наданням житлових приміщень та комунальних послуг, палива чи відповідного грошового відшкодування;

оплатою вартості та (або) видачею належного натурального забезпечення, а також з виплатою коштів замість цього забезпечення;

оплатою вартості харчування, спортивного спорядження, обладнання, спортивної та парадної форми, одержуваних спортсменами та працівниками фізкультурно-спортивних організацій для тренувального процесу та участі у спортивних змаганнях, а також спортивними суддями для участі у спортивних змаганнях;

суми виплат у вигляді вихідної допомоги, середнього місячного заробітку на період працевлаштування, компенсації керівнику, заступникам керівника та головному бухгалтеру організації в частині, яка перевищує загалом триразовий розмір середнього місячного заробітку або шестиразовий розмір середнього місячного заробітку для працівників, звільнених з організацій, розташованих у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях;

виконанням платником податків трудових обов'язків (включаючи переїзд на роботу в іншу місцевість та відшкодування витрат на відрядження).

При оплаті роботодавцем платнику податків витрат на відрядження як усередині країни, так і за її межі до доходу, що підлягає оподаткуванню, не включаються добові, що виплачуються відповідно до законодавства Російської Федерації, але не більше 700 рублів за кожен день перебування у відрядженні на території Російської Федерації та не більше 2500 рублів за кожен день перебування в закордонному відрядженні, а також фактично вироблені та документально підтверджені цільові витрати на проїзд до місця призначення та назад, збори за послуги аеропортів, комісійні збори, витрати на проїзд в аеропорт або на вокзал у місцях відправлення, призначення чи пересадок, на перевезення багажу, витрати на найм житлового приміщення, оплату послуг зв'язку , отримання та реєстрації службового закордонного паспорта, отримання віз, а також витрати, пов'язані з обміном готівкової валюти чи чека у банку готівкову іноземну валюту.У разі ненадання платником податків документів, що підтверджують оплату витрат за найм житлового приміщення, суми такої оплати звільняються від оподаткування відповідно до законодавства Російської Федерації, але не більше 700 рублів за кожен день перебування у відрядженні на території Російської Федерації та не більше 2 500 рублів за кожен день знаходження у закордонному відрядженні. Аналогічний порядок оподаткування застосовується до виплат, що здійснюються особам, які перебувають у владному чи адміністративному підпорядкуванні організації, а також членам ради директорів або будь-якого аналогічного органу компанії, які прибувають (виїжджають) для участі у засіданні ради директорів, правління чи іншого аналогічного органу цієї компанії;

3.1) виплати, що здійснюються добровольцям у межах цивільно-правових договорів, предметом яких є безоплатне виконання робіт, надання послуг, на відшкодування витрат добровольців, пов'язаних з виконанням таких договорів, на наймання житлового приміщення, на проїзд до місця здійснення благодійної діяльності та назад, на харчування (за винятком витрат на харчування у сумі, що перевищує розміри добових, передбачені пунктом 3 цієї статті), на оплату коштів індивідуального захисту, на сплату страхових внесків на добровільне медичне страхування, пов'язане з ризиками для здоров'я добровольців під час здійснення ними добровольчої діяльності;

3.2) доходи у натуральній формі у вигляді форменого одягу та речового майна, отримані добровольцями, волонтерами у рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є безоплатне виконання робіт, надання послуг відповідно до Федерального закону від 11 серпня 1995 року N 135-ФЗ "Про благодійної діяльності та благодійних організаціях" та Федеральним законом від 4 грудня 2007 року N 329-ФЗ "Про фізичну культуру та спорт у Російській Федерації";

3.3) доходи в натуральній формі, отримані волонтерами за цивільно-правовими договорами, що укладаються з FIFA, дочірніми організаціями FIFA, Організаційним комітетом "Росія-2018" та предметом діяльності яких є участь у заходах, передбачених Федеральним законом "Про підготовку та проведення в Російській Федерації" Федерації чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року та внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації", та виплати, здійснені волонтерам за зазначеними договорами, на відшкодування понесених ними витрат при виконанні зазначених договорів;

6) суми, одержувані платниками податків у вигляді грантів (безоплатної допомоги), наданих для підтримки науки і освіти, культури та мистецтва в Російській Федерації міжнародними, іноземними та (або) російськими організаціями за переліками таких організацій, що затверджуються Урядом Російської Федерації;

7) суми, одержувані платниками податків у вигляді міжнародних, іноземних або російських премій за видатні досягнення в галузі науки і техніки, освіти, культури, літератури та мистецтва, туризму, засобів масової інформації за переліком премій, що затверджується Урядом Російської Федерації, а також у вигляді премій , присуджених вищими посадовими особами суб'єктів Російської Федерації (керівниками вищих виконавчих органів державної влади суб'єктів Російської Федерації) за видатні досягнення у зазначених сферах, за переліками премій, що затверджуються вищими посадовими особами суб'єктів Російської Федерації (керівниками вищих виконавчих органів державної влади суб'єктів Російської Федерації);

роботодавцями членам сім'ї померлого працівника, колишнього працівника, який вийшов на пенсію, або працівнику, колишньому працівнику, який вийшов на пенсію, у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї;

платникам податків з числа незаможних та соціально незахищених категорій громадян у вигляді сум адресної соціальної допомоги, що надається за рахунок коштів федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації, місцевих бюджетів та позабюджетних фондів відповідно до програм, що затверджуються щорічно відповідними органами державної влади;

роботодавцями працівникам (батькам, усиновлювачам, опікунам) при народженні (усиновленні (удочеренні) дитини, що виплачується протягом першого року після народження (усиновлення, удочеріння), але не більше 50 тисяч рублів на кожну дитину;

Положення цього пункту застосовуються також до доходів, отриманих платником податків у натуральній формі;

8.1) винагороди, що виплачуються за рахунок коштів федерального бюджету або бюджету суб'єкта Російської Федерації фізичним особам за надання ними сприяння федеральним органам виконавчої влади у виявленні, попередженні, припиненні та розкритті терористичних актів, виявленні та затриманні осіб, які готують, вчиняють або вчинили також за сприяння органам федеральної служби безпеки та федеральним органам виконавчої влади, які здійснюють оперативно-розшукову діяльність;

8.2) суми виплат у вигляді благодійної допомоги у грошовій та натуральній формі, що надається відповідно до законодавства Російської Федерації про благодійну діяльність зареєстрованими в установленому порядку російськими та іноземними благодійними організаціями;

8.3) суми виплат (у тому числі у вигляді матеріальної допомоги), що здійснюються платникам податків у зв'язку зі стихійним лихом або з іншою надзвичайною обставиною, а також платникам податків, які є членами сімей осіб, які загинули внаслідок стихійного лиха чи інших надзвичайних обставин, незалежно від джерела виплати;

8.4) суми виплат (у тому числі у вигляді матеріальної допомоги), що здійснюються платникам податків, які постраждали від терористичних актів на території Російської Федерації, а також платникам податків, які є членами сімей осіб, які загинули внаслідок терористичних актів на території Російської Федерації, незалежно від джерела виплати ;

8.5) одноразова грошова виплата, що здійснюється відповідно до Федерального закону "Про одноразову грошову виплату громадянам, які отримують пенсію";

9) суми повної або часткової компенсації (оплати) роботодавцями своїм працівникам та (або) членам їх сімей, колишнім своїм працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію по інвалідності або по старості, інвалідам, які не працюють у цій організації, вартості путівок, що купуються, за винятком туристичних, на підставі яких зазначеним особам надаються послуги санаторно-курортними та оздоровчими організаціями, що знаходяться на території Російської Федерації, а також суми повної або часткової компенсації (оплати) вартості путівок для дітей, що не досягли віку 16 років, на підставі яких зазначеним особам надаються послуги санаторно-курортними та оздоровчими організаціями, що знаходяться на території Російської Федерації, що надаються:

за рахунок коштів організацій (індивідуальних підприємців), якщо витрати на таку компенсацію (оплату) відповідно до цього Кодексу не віднесені до витрат, що враховуються при визначенні податкової бази з податку на прибуток організацій;

за рахунок коштів релігійних організацій, а також інших некомерційних організацій, однією з цілей діяльності яких відповідно до установчих документів є діяльність із соціальної підтримки та захисту громадян, які в силу своїх фізичних чи інтелектуальних особливостей, інших обставин не здатні самостійно реалізувати свої права та законні інтереси;

за рахунок коштів, які отримують від діяльності, щодо якої організації (індивідуальні підприємці) застосовують спеціальні податкові режими.

З метою даного розділу до санаторно-курортних та оздоровчих організацій належать санаторії, санаторії-профілакторії, профілакторії, будинки відпочинку та бази відпочинку, пансіонати, лікувально-оздоровчі комплекси, санаторні, оздоровчі та спортивні дитячі табори;

10) суми, сплачені роботодавцями за надання медичних послуг своїм працівникам, їх подружжю, батькам, дітям (у тому числі усиновленим), підопічним віком до 18 років, а також колишнім своїм працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію по інвалідності або старості, які залишилися у розпорядженні роботодавців після сплати податку на прибуток організацій;

суми, сплачені релігійними організаціями, а також благодійними організаціями та іншими некомерційними організаціями, однією з цілей діяльності яких є відповідно до установчих документів сприяння охороні здоров'я громадян, за медичні послуги, надані особам, які не перебувають з ними у трудових відносинах, а також за придбані ними лікарські засоби для зазначених осіб.

Зазначені доходи звільняються від оподаткування у разі безготівкової оплати роботодавцями та (або) громадськими організаціями інвалідів, релігійними організаціями, а також благодійними організаціями та іншими некомерційними організаціями, однією з цілей діяльності яких є відповідно до установчих документів сприяння охороні здоров'я громадян, медичним організаціям надання медичних послуг платникам податків, а також у разі видачі готівкових коштів, призначених на ці цілі, безпосередньо платнику податків (членам його сім'ї, батькам, законним представникам) або зарахування коштів, призначених на ці цілі, на рахунки платників податків у банках;

11) стипендії учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів або докторантів установ вищої професійної освіти або післявузівської професійної освіти, науково-дослідних установ, учнів установ початкової професійної та середньої професійної освіти, слухачів духовних навчальних закладів, що виплачуються зазначеним особам засновуються Президентом Російської Федерації Федерації, органами законодавчої (представницької) або виконавчої влади Російської Федерації, органами суб'єктів Російської Федерації, благодійними фондами, стипендії, що виплачуються за рахунок коштів бюджетів платникам податків, які навчаються за направленням органів служби зайнятості;

12) суми оплати праці та інші суми в іноземній валюті, одержувані платниками податків від фінансованих з федерального бюджету державних установ або організацій, що направили їх на роботу за кордон, - у межах норм, встановлених відповідно до чинного законодавства про оплату праці працівників;

13) доходи платників податків, одержувані від продажу вирощеної в особистих підсобних господарствах, що знаходяться на території Російської Федерації, продукції тваринництва (як у живому вигляді, так і продуктів забою у сирому чи переробленому вигляді), продукції рослинництва (як у натуральному, так і в переробленому) вигляді).

Доходи, зазначені в абзаці першому цього пункту, звільняються від оподаткування за одночасного дотримання таких умов:

якщо загальна площа земельної ділянки (ділянок), яка (які) перебувають (одночасно перебувають) на праві власності та (або) іншому праві фізичних осіб, не перевищує максимального розміру, встановленого відповідно до пункту 5 статті 4 Федерального закону від 7 липня 2003 року N 112-ФЗ "Про особисте підсобне господарство";

якщо ведення платником податків особистого підсобного господарства на вказаних ділянках здійснюється без залучення відповідно до трудового законодавства найманих працівників.

Для звільнення від оподаткування доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, платник податків представляє документ, виданий відповідним органом місцевого самоврядування, правлінням садівничого, городницького або дачного некомерційного об'єднання громадян, що підтверджує, що продукція, що продається, належать її сім'ї на земельній ділянці (ділянках), що використовується (використовуються) для ведення особистого підсобного господарства, дачного будівництва, садівництва та городництва, із зазначенням відомостей про розмір загальної площі земельної ділянки (ділянок);

13.1) кошти, отримані платником податків з бюджетів бюджетної системи Російської Федерації, при цільовому використанні їх на розвиток особистого підсобного господарства: придбання насіння та посадкового матеріалу, кормів, пального, мінеральних добрив, засобів захисту рослин, молодняку ​​худоби та племінних тварин, птиці, бджіл та риби, закладку багаторічних насаджень та виноградників та догляд за ними, утримання сільськогосподарських тварин (включаючи штучне запліднення та ветеринарію, обробку тварин, птиці та приміщень для їх утримання), купівлю обладнання для будівництва теплиць, зберігання та переробки продукції, сільськогосподарської техніки, запасних частин та ремонтних матеріалів, страхування ризиків втрати (загибелі) або часткової втрати сільськогосподарської продукції.

Доходи, зазначені в абзаці першому цього пункту, звільняються від оподаткування за одночасного дотримання таких умов:

якщо загальна площа земельної ділянки (ділянок), яка (які) перебувають (одночасно перебувають) на праві власності та (або) іншому праві фізичних осіб, не перевищує максимального розміру, встановленого відповідно до пункту 5 статті 4 Федерального закону від 7 липня 2003 року N 112-ФЗ "Про особисте підсобне господарство";

якщо ведення платником податків особистого підсобного господарства на вказаних ділянках здійснюється без залучення відповідно до трудового законодавства найманих працівників.

Для звільнення від оподаткування доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, платник податків подає документ, виданий відповідним органом місцевого самоврядування із зазначенням відомостей про розмір загальної площі земельної ділянки (ділянок).

Що стосується нецільового використання коштів, отриманих з бюджетів бюджетної системи Російської Федерації, суми коштів, використаних за цільовим призначенням, враховуються щодо податкової бази у тому податковому періоді, у якому їх було отримано.

Для цілей цього пункту встановлене пунктом 5 статті 4 Федерального закону від 7 липня 2003 року N 112-ФЗ "Про особисте підсобне господарство" обмеження максимального розміру загальної площі земельної ділянки (ділянок) застосовується у 2011 році, якщо інший розмір зазначеної площі не встановлений законом суб'єкта Російської Федерації;

14) доходи членів селянського (фермерського) господарства, одержувані у цьому господарстві від виробництва та реалізації сільськогосподарської продукції, а також від виробництва сільськогосподарської продукції, її переробки та реалізації - протягом п'яти років, рахуючи з року реєстрації зазначеного господарства.

Ця норма застосовується до доходів тих членів селянського (фермерського) господарства, щодо яких така норма раніше не застосовувалася;

14.1) суми, отримані главами селянських (фермерських) господарств за рахунок коштів бюджетів бюджетної системи Російської Федерації у вигляді грантів на створення та розвиток селянського фермерського господарства, одноразової допомоги на побутове облаштування фермера-початківця, грантів на розвиток сімейної тваринницької ферми;

14.2) субсидії, що надаються главам селянських (фермерських) господарств за рахунок коштів бюджетів бюджетної системи Російської Федерації;

15) доходи, одержувані від реалізації заготовлених фізичними особами дикорослих плодів, ягід, горіхів, грибів та інших придатних для споживання лісових ресурсів (харчових лісових ресурсів), недеревних лісових ресурсів для потреб;

16) доходи (крім оплати праці найманих працівників), одержувані членами зареєстрованих у порядку родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, від продукції, отриманої результаті ведення ними традиційних видів промислу;

17) доходи від реалізації хутра, м'яса диких тварин та іншої продукції, що отримується фізичними особами при здійсненні аматорського та спортивного полювання;

17.1) доходи, які отримують фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, за відповідний податковий період:

від продажу об'єктів нерухомого майна, а також часток у вказаному майні з урахуванням особливостей, встановлених статтею 217.1 цього Кодексу;

Положення цього пункту не поширюються на доходи, які отримують фізичні особи від реалізації цінних паперів, а також на доходи, які отримують фізичні особи від продажу майна, що безпосередньо використовується в підприємницькій діяльності;

17.2) доходи, одержувані від реалізації (погашення) часткою участі у статутному капіталі російських організацій, а також акцій, зазначених у пункті 2 статті 284.2 цього Кодексу, за умови, що на дату реалізації (погашення) таких акцій (часток участі) вони безперервно належали платнику податків на праві власності або іншому речовому праві понад п'ять років.

При реалізації акцій (часток, паїв), отриманих платником податків у результаті реорганізації організацій, термін перебування таких акцій у власності платника податків обчислюється з дати придбання ним у власність акцій (часток, паїв) організацій, що реорганізуються. При реалізації акцій акціонерного товариства, отриманих платником податків внаслідок реорганізації недержавного пенсійного фонду, що є некомерційною організацією, відповідно до Федерального закону від 28 грудня 2013 року N 410-ФЗ "Про внесення змін до Федерального закону "Про недержавні пенсійні фонди" та окремі законодавчі акти Російської Федерації", термін перебування таких акцій у власності платника податків обчислюється з дати внесення внеску (додаткового внеску) до сукупного внеску засновників недержавного пенсійного фонду, що реорганізується;

доходи, одержувані від реалізації (погашення) акцій, облігацій російських організацій, інвестиційних паїв, що відповідають вимогам статті 284.2.1 цього Кодексу, за умови, що на дату їх реалізації (погашення) вони безперервно належали платнику податків на праві власності або іншому речовому праві року;

18) доходи у грошовій та натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку спадкування, за винятком винагороди, що виплачується спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також винагороди, що виплачується спадкоємцям патентовласників винаходів, корисних моделей, промислових образів;

18.1) доходи у грошовій та натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку дарування, за винятком випадків дарування нерухомого майна, транспортних засобів, акцій, часток, паїв, якщо інше не передбачено цим пунктом.

Доходи, отримані в порядку дарування, звільняються від оподаткування у разі, якщо дарувальник та обдарований є членами сім'ї та (або) близькими родичами відповідно до Сімейного кодексу Російської Федерації (подружжя, батьків та дітей, у тому числі усиновлювачів та усиновлених, дідуся, бабусю) та онуками, повнорідними та неповнорідними (мають спільних батька або мати) братами та сестрами);

акціонерами цих акціонерних товариств або учасниками інших організацій у результаті переоцінки основних фондів (засобів) у вигляді додатково отриманих ними акцій (часток, паїв), розподілених між акціонерами або учасниками організації пропорційно їх частці та видам акцій, або у вигляді різниці між новою та первісною номінальною вартістю акцій чи їхньої майнової частки у статутному капіталі;

акціонерами цих акціонерних товариств або учасниками інших організацій при реорганізації, що передбачає розподіл акцій (часток, паїв) створюваних організацій серед акціонерів (учасників, пайовиків) організацій, що реорганізуються, та (або) конвертацію (обмін) акцій (часток, паїв) реорганізованої організації в акції (частки , паї) створюваної організації або організації, до якої здійснюється приєднання, у вигляді додатково та (або) замість отриманих акцій (часткою, паїв);

акціонерами цих акціонерних товариств у вигляді акцій, отриманих внаслідок реорганізації недержавного пенсійного фонду, що є некомерційною організацією, відповідно до Федерального закону від 28 грудня 2013 року N 410-ФЗ "Про внесення змін до Федерального закону "Про недержавні пенсійні фонди" та окремі законодавчі акти Російської Федерації";

20) призи у грошовій та (або) натуральній формах, отримані спортсменами, у тому числі спортсменами-інвалідами, за призові місця на наступних спортивних змаганнях:

Олімпійських, Паралімпійських та Сурдлімпійських іграх, Всесвітніх шахових олімпіадах, чемпіонатах та кубках світу та Європи від офіційних організаторів або на підставі рішень органів державної влади та органів місцевого самоврядування за рахунок коштів відповідних бюджетів;

20.1) одноразові виплати додаткового заохочення у грошовій та (або) натуральній формах, отримані від некомерційних організацій, статутною метою діяльності яких є організаційна та фінансова підтримка проектів та програм у галузі спорту вищих досягнень, за переліком таких організацій, затвердженим Урядом Російської Федерації:

спортсменами за кожне призове місце на Олімпійських, Паралімпійських та Сурдлімпійських іграх не пізніше року, наступного за роком, коли такими спортсменами були зайняті призові місця на відповідних іграх;

тренерами та іншими фахівцями в галузі фізичної культури та спорту, які взяли безпосередню участь у підготовці спортсменів, які посіли призові місця на Олімпійських, Паралімпійських та Сурдлімпійських іграх, не пізніше року, наступного за роком, у якому такими спортсменами були зайняті призові місця на відповідних іграх;

20.2) доходи у грошовій та (або) натуральній формах, отримані від офіційних організаторів або на підставі рішень органів державної влади та органів місцевого самоврядування за рахунок коштів відповідних бюджетів не пізніше року, наступного за роком проведення змагань:

російськими спортсменами за підсумками виступів на відкритих всеросійських спортивних змаганнях з видів спорту, що включені до програми XV Паралімпійських літніх ігор 2016 року в місті Ріо-де-Жанейро (Бразилія), а також тренерами та фахівцями, які забезпечили підготовку таких спортсменів;

російськими спортсменами за результатами міжнародних змагань, на яких здійснювався відбір на XV Паралімпійські літні ігри 2016 року у місті Ріо-де-Жанейро (Бразилія), а також тренерами та фахівцями, які забезпечили підготовку таких спортсменів;

21) суми плати за навчання платника податків за основними та додатковими загальноосвітніми та професійними освітніми програмами, його професійну підготовку та перепідготовку в російських освітніх установах, що мають відповідну ліцензію, або іноземних освітніх установах, що мають відповідний статус;

21.1) суми плати за проходження незалежної оцінки кваліфікації працівників або осіб, які претендують на провадження певного виду трудової діяльності, положенням професійного стандарту або кваліфікаційним вимогам, встановленим федеральними законами та іншими нормативними правовими актами Російської Федерації (далі - вимоги до кваліфікації), що здійснюється відповідно до законодавством Російської Федерації;

22) суми оплати за інвалідів організаціями або індивідуальними підприємцями технічних засобів профілактики інвалідності та реабілітацію інвалідів, а також оплата придбання та утримання собак-провідників для інвалідів;

25) суми відсотків за державними казначейськими зобов'язаннями, облігаціями та іншими державними цінними паперами колишнього СРСР, держав - учасниць Союзної держави та суб'єктів Російської Федерації, а також за облігаціями та цінними паперами, випущеними за рішенням представницьких органів місцевого самоврядування;

26) доходи у вигляді благодійної допомоги, одержувані дітьми-сиротами, дітьми, що залишилися без піклування батьків, та дітьми, які є членами сімей, доходи яких на одного члена не перевищують прожиткового мінімуму, розмір якого визначається в порядку, встановленому законами суб'єктів Російської Федерації, незалежно від джерела виплати;

28) доходи, що не перевищують 4000 рублів, отримані по кожному з наступних підстав за податковий період:

вартість подарунків, отриманих платниками податків від організацій чи індивідуальних підприємців;

вартість призів у грошовій та натуральній формах, отриманих платниками податків на конкурсах та змаганнях, що проводяться відповідно до рішень Уряду Російської Федерації, законодавчих (представницьких) органів державної влади або представницьких органів місцевого самоврядування;

суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, а також колишнім своїм працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію за інвалідністю або віком;

відшкодування (оплата) роботодавцями своїм працівникам, їх подружжю, батькам, дітям (у тому числі усиновленим), підопічним (віком до 18 років), колишнім своїм працівникам (пенсіонерам за віком), а також інвалідам вартості придбаних ними (для них) лікарських засобів. препаратів для медичного застосування, призначених ним лікарем. надається при поданні документів, що підтверджують фактичні витрати на придбання цих лікарських засобів для медичного застосування;

вартість будь-яких виграшів і призів, що отримуються у конкурсах, іграх та інших заходах, що проводяться з метою реклами товарів (робіт, послуг);

29) доходи солдатів, матросів, сержантів та старшин, які проходять військову службу за призовом, а також осіб, покликаних на військові збори, у вигляді грошового забезпечення, добових та інших сум, які отримуються за місцем служби, або за місцем проходження військових зборів;

30) суми, що виплачуються фізичним особам виборчими комісіями, комісіями референдуму, а також за рахунок коштів виборчих фондів кандидатів на посаду Президента Російської Федерації, кандидатів у депутати Державної Думи, кандидатів у депутати законодавчого (представницького) органу державної влади суб'єкта Російської Федерації, кандидатів на посаду іншому державному органі суб'єкта Російської Федерації, передбаченому конституцією, статутом суб'єкта Російської Федерації та обирається безпосередньо громадянами, кандидатів у депутати представницького органу муніципальної освіти, кандидатів на посаду голови муніципальної освіти, на іншу посаду, передбачену статутом муніципальної освіти та заміщувану у вигляді прямих виборів, виборчих фондів виборчих об'єднань, виборчих фондів регіональних відділень політичних партій, що не є виборчими об'єднаннями, фондів референдуму ініціативної групи з проведення референдуму Російської Федерації, референдуму суб'єкта Російської Федерації, місцевого референдуму, ініціативної агітаційної групи референдуму Російської Федерації, інших груп учасників референдуму суб'єкта Російської Федерації, місцевого референдуму у виконанні цими особами робіт, безпосередньо що з проведенням виборчих кампаній, кампаній референдуму;

31) виплати, що здійснюються профспілковими комітетами (у тому числі матеріальна допомога) членам профспілок за рахунок членських внесків, за винятком винагород та інших виплат за виконання трудових обов'язків, а також виплати, що здійснюються молодіжними та дитячими організаціями своїм членам за рахунок членських внесків на покриття витрат , пов'язаних із проведенням культурно-масових, фізкультурних та спортивних заходів;

32) виграші за облігаціями державних позик Російської Федерації та суми, одержувані на погашення зазначених облігацій;

33) допомога (у грошовій та натуральній формах), а також подарунки, отримані ветеранами Великої Вітчизняної війни, трудівниками тилу Великої Вітчизняної війни, інвалідами Великої Вітчизняної війни, вдовами військовослужбовців, які загинули в період війни з Фінляндією, Великою , вдовами померлих інвалідів Великої Вітчизняної війни та колишніми в'язнями нацистських концтаборів, в'язниць та гетто, колишніми військовополоненими під час Великої Вітчизняної війни, а також колишніми неповнолітніми в'язнями концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання, створених фашистами та їх

34) доходи, отримані платниками податків при реалізації додаткових заходів підтримки сімей, які мають дітей, у випадках та в порядку, передбачених Федеральним законом від 29 грудня 2006 року N 256-ФЗ "Про додаткові заходи державної підтримки сімей, які мають дітей" та прийнятими відповідно до ним законами суб'єктів Російської Федерації, муніципальними правовими актами;

35) суми, одержувані платниками податків за рахунок коштів бюджетів бюджетної системи Російської Федерації на відшкодування витрат (частини витрат) на сплату відсотків за позиками (кредитами);

36) суми виплат на придбання та (або) будівництво житлового приміщення, надані за рахунок коштів федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації та місцевих бюджетів;

37) у вигляді сум доходу від інвестування, використаних для придбання (будівництва) житлових приміщень учасниками накопичувально-іпотечної системи житлового забезпечення військовослужбовців відповідно до Федерального закону від 20 серпня 2004 року N 117-ФЗ "Про накопичувально-іпотечну систему житлового забезпечення";

37.1) суми часткової оплати за рахунок коштів федерального бюджету вартості нового автотранспортного засобу в рамках експерименту щодо стимулювання придбання нових автотранспортних засобів замість тих, що вийшли з експлуатації та здаються на утилізацію;

37.2) одноразові компенсаційні виплати медичним працівникам, здійснені в порядку та на умовах, передбачених статтею 51 Федерального закону від 29 листопада 2010 року N 326-ФЗ "Про обов'язкове медичне страхування в Російській Федерації";

38) внески на співфінансування формування пенсійних накопичень, що спрямовуються для забезпечення реалізації державної підтримки формування пенсійних накопичень відповідно до Федерального закону "Про додаткові страхові внески на накопичувальну пенсію та державну підтримку формування пенсійних накопичень";

39) внески роботодавця, що сплачуються відповідно до Федерального закону "Про додаткові страхові внески на накопичувальну пенсію та державну підтримку формування пенсійних накопичень", у сумі сплачених внесків, але не більше 12 000 рублів на рік у розрахунку на кожного працівника, на користь якого сплачувались внески роботодавцем;

40) суми, що виплачуються організаціями (індивідуальними підприємцями) своїм працівникам на відшкодування витрат зі сплати відсотків за позиками (кредитами) на придбання та (або) будівництво житлового приміщення, що включаються до складу витрат, що враховуються при визначенні податкової бази з податку на прибуток організацій;

житлове приміщення, надане на підставі рішення федерального органу виконавчої влади у випадках, передбачених Федеральним законом від 27 травня 1998 N 76-ФЗ "Про статус військовослужбовців";

житлове приміщення та (або) земельну ділянку з державної або муніципальної власності у випадках та порядку, встановлених законодавством Російської Федерації, законодавством суб'єктів Російської Федерації;

42) кошти, одержувані батьками (законними представниками) дітей, які відвідують освітні організації, що реалізують освітню програму дошкільної освіти, у вигляді компенсації частини батьківської плати за нагляд та догляд за дітьми у зазначених освітніх організаціях, передбаченої Федеральним законом від 29 грудня 2012 року N 273- ФЗ "Про освіту в Російській Федерації";

44) доходи у натуральній формі у вигляді забезпечення харчуванням працівників, що залучаються для проведення сезонних польових робіт;

45) доходи у грошовій або натуральній формі у вигляді оплати вартості проїзду до місця навчання та назад особам, які не досягли 18 років, які навчаються у російських дошкільних та загальноосвітніх установах, що мають відповідну ліцензію;

46) доходи в натуральній формі, отримані платниками податків, постраждалими від терористичних актів на території Російської Федерації, стихійних лих або від інших надзвичайних обставин, у вигляді наданих в їх інтересах послуг з навчання платників податків за основними і додатковими загальноосвітніми програмами, змістом податків , що мають відповідну ліцензію, або в іноземних освітніх установах, що мають відповідний статус, у період зазначеного навчання, з професійної підготовки та перепідготовки у зазначених освітніх установах, а також у вигляді наданих в їх інтересах медичних послуг та послуг санаторно-курортних організацій;

47) доходи, отримані платниками податків у вигляді вартості ефірного часу та (або) друкованої площі, наданих їм безоплатно відповідно до законодавства Російської Федерації про вибори та референдуми;

48) суми пенсійних накопичень, врахованих у спеціальній частині індивідуального особового рахунку та (або) на пенсійному рахунку накопичувальної пенсії у недержавному пенсійному фонді, що виплачуються правонаступникам померлої застрахованої особи;

48.1) доходи позичальника (правонаступника позичальника) у вигляді суми заборгованості за кредитним договором, нарахованим відсоткам та визнаним судом штрафним санкціям, пеням, що погашається кредитором-вигодонабувачем за рахунок страхового відшкодування за укладеними позичальником (кредитором) договорами страхування а також по укладеним позичальником (кредитором) договорам страхування майна, що є забезпеченням зобов'язань позичальника (заставою), у межах суми заборгованості позичальника за позиковими (кредитними) коштами, нарахованими відсотками та визнаним судом штрафним санкціям, пеням;

52) доходи у вигляді майна (у тому числі грошових коштів), переданого на формування або поповнення цільового капіталу некомерційної організації та отриманого платником податків-жертвувальником у разі розформування цільового капіталу некомерційної організації, скасування пожертвування або в іншому випадку, якщо повернення майна, переданого на формування або поповнення цільового капіталу некомерційної організації, передбаченого договором пожертвування та (або) Федеральним законом від 30 грудня 2006 року N 275-ФЗ "Про порядок формування та використання цільового капіталу некомерційних організацій".

При поверненні жертвовачеві грошового еквівалента нерухомого майна та (або) цінних паперів, переданих на поповнення цільового капіталу некомерційної організації у порядку, встановленому Федеральним законом від 30 грудня 2006 року N 275-ФЗ "Про порядок формування та використання цільового капіталу некомерційних організацій", від оподаткування звільняється дохід жертводавця у розмірі документально підтверджених видатків на придбання, зберігання або утримання такого майна, понесених жертвувачем на дату передачі такого майна некомерційній організації – власнику цільового капіталу на поповнення цільового капіталу некомерційної організації.

У разі, якщо на дату передачі нерухомого майна некомерційної організації на поповнення її цільового капіталу у порядку, встановленому Федеральним законом від 30 грудня 2006 року N 275-ФЗ "Про порядок формування та використання цільового капіталу некомерційних організацій", таке майно перебувало у власності платника податків - жертвувача три і більше років, при поверненні грошового еквівалента такого майна від оподаткування звільняється одержаний жертводавцем дохід у повному обсязі;

53) одноразова виплата, що здійснюється у порядку, встановленому Федеральним законом "Про порядок фінансування виплат за рахунок коштів пенсійних накопичень";

54) термінова пенсійна виплата, що здійснюється у порядку, встановленому Федеральним законом "Про порядок фінансування виплат за рахунок коштів пенсійних накопичень";

55) доходи в натуральній формі у вигляді оплати послуг, що надаються туристам при наданні їм екстреної допомоги відповідно до Федерального закону від 24 листопада 1996 N 132-ФЗ "Про основи туристичної діяльності в Російській Федерації";

56) доходи у грошовій та натуральній формах, отримані за виконання трудових обов'язків у вигляді виплат у будь-якій формі в період до 31 грудня 2019 року від FIFA (Federation Internationale de Football Association) та іноземних дочірніх організацій FIFA, конфедерацій, іноземних національних футбольних асоціацій, іноземних виробників медіаінформації FIFA, іноземних постачальників товарів (робіт, послуг) FIFA, зазначених у Федеральному законі "Про підготовку та проведення в Російській Федерації чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року та внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації";

57) доходи у грошовій та натуральній формах, отримані за поставки товарів та надання послуг від іноземних організацій особами, включеними до списків FIFA, визначеними Федеральним законом "Про підготовку та проведення в Російській Федерації чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року та внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації", які в'їхали на територію Російської Федерації та покинули її протягом шістдесяти днів до дня проведення першого матчу чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 року, Кубка конфедерацій FIFA 2017 року та шістдесяти днів після дня проведення останнього матчу кожного зі спортивних змагань, передбачених зазначеним Федеральним законом;

58) доходи, отримані від іноземної організації, фактичним джерелом виплати яких є російські організації, на які платник податків має фактичне право та з яких утримано податок з урахуванням положень статті 312 цього Кодексу, застосовується на підставі документів, що підтверджують. утримання податку податковим агентом та наявність у платника податків фактичного права цей дохід;

59) доходи у грошовій та натуральній формах у рамках заходів підтримки, включаючи компенсації та інші виплати (за винятком виплат на відшкодування вартості проживання), що надаються роботодавцем у межах коштів, передбачених сертифікатом на залучення трудових ресурсів у суб'єкти Російської Федерації, включені до переліку суб'єктів Російської Федерації Федерації, залучення трудових ресурсів у які є пріоритетним, одержуваним роботодавцем відповідно до Закону України Федерації від 19 квітня 1991 року N 1032-1 "Про зайнятість населення Російської Федерації";

60) доходи (за винятком коштів) у вигляді вартості майна (майнових прав), одержаного при ліквідації іноземної організації (припинення (ліквідації) іноземної структури без утворення юридичної особи), платником податків - акціонером (учасником, пайовиком, засновником, контролюючою особою іноземної організації) або контролюючою особою іноземної структури без утворення юридичної особи), які мають право на отримання таких доходів, а також у вигляді матеріальної вигоди, отриманої від придбання цінних паперів у такої іноземної організації (іноземної структури без утворення юридичної особи) платником податків, зазначеним у цьому абзаці, за одночасного дотримання таких умов:

платник податків подав до податкового органу одночасно з податковою декларацією складену у довільній формі заяву про звільнення таких доходів від оподаткування із зазначенням характеристик отриманого майна (майнових прав) та іноземної організації (іноземної структури без утворення юридичної особи), що ліквідується (припиняється), та додатком документів, що містять з ним про вартість майна (майнових прав) за даними обліку ліквідованої іноземної організації (іноземної структури без створення юридичної особи) на дату отримання майна (майнових прав) від такої іноземної організації;

процедуру ліквідації (припинення) іноземної організації (іноземної структури без утворення юридичної особи) завершено до 1 січня 2018 року (з урахуванням особливостей, встановлених абзацами четвертим та п'ятим цього пункту).

У разі, якщо рішення акціонерів (засновників) або інших уповноважених осіб щодо ліквідації іноземної організації прийнято до 1 січня 2017 року, але процедура ліквідації не може бути завершена до 1 січня 2018 року у зв'язку з обмеженнями, встановленими особистим законом цієї організації, або її участю у судовому розгляді, умова, встановлена ​​абзацом третім цього пункту, визнається виконаною, якщо ліквідація завершено до закінчення дії таких обмежень та (або) судових розглядів.

У разі, якщо особистим законом іноземної організації встановлено умову у вигляді мінімального періоду володіння платником податків акціями (частками, паями) цієї організації та (або) у її дочірніх організаціях та (або) іноземних структурах без утворення юридичної особи, за недотримання якої у такого платника податків виникає обов'язок сплатити відповідну суму іноземного податку, і при цьому початок такого періоду припав на дату до 1 січня 2015 року, а закінчення такого періоду припадає на дату після 1 січня 2018 року, умова, встановлена ​​абзацом третім цього пункту, визнається виконаною, якщо ліквідацію такої іноземної організації завершено протягом 365 послідовних календарних днів, рахуючи з дати закінчення такого мінімального періоду володіння;

61) доходи у вигляді відшкодованих платнику податків на підставі рішення суду судових витрат, передбачених цивільним процесуальним, арбітражним процесуальним законодавством, законодавством про адміністративне судочинство, понесених платником податків під час розгляду справи в суді;

62) доходи у вигляді суми заборгованості перед кредиторами, від виконання вимог щодо сплати якої платник податків звільняється у рамках проведення процедур, що застосовуються щодо нього у справі про банкрутство громадянина, у порядку, встановленому законодавством про неспроможність (банкрутство);

63) доходи платника податків від продажу майна, що підлягає реалізації у разі визнання такого платника податків банкрутом та запровадження процедури реалізації його майна відповідно до законодавства про неспроможність (банкрутство);

64) доходи у вигляді компенсаційних виплат (додаткових компенсаційних виплат), що виплачуються вкладникам у зв'язку з придбанням у них прав (вимог) за вкладами та іншими підставами відповідно до Федерального закону від 2 квітня 2014 року N 39-ФЗ "Про захист інтересів фізичних осіб" , що мають вклади в банках та відокремлених структурних підрозділах банків, зареєстрованих та (або) діючих на території Республіки Крим та біля міста федерального значення Севастополя";

65) доходи у вигляді суми заборгованості за іпотечним житловим кредитом (позикою) та матеріальною вигодою у таких випадках:

при реструктуризації іпотечного житлового кредиту (позики) відповідно до програм допомоги окремим категоріям позичальників, що затверджуються Урядом Російської Федерації, у розмірі, що не перевищує в сукупності з матеріальною вигодою, передбаченою підпунктом 1 пункту 1 статті 212 цього Кодексу, якщо така матеріальна вигода виникла реструктуризації, граничної суми відшкодування по кожному такому кредиту (позику), встановленому вказаними програмами;

при припиненні зобов'язання за іпотечним житловим кредитом (позикою) наданням відступного у вигляді передачі у власність кредитної організації, що знаходиться на території Російської Федерації, майна, закладеного за таким кредитом (позикою), у частині, що не перевищує розміру вимог до платника податків-боржника за кредитним договором (Договору позики), забезпечених іпотекою;

при частковому припиненні зобов'язання за іпотечним житловим кредитом (позикою), виданим у період до 1 жовтня 2014 року кредитною організацією, що знаходиться на території Російської Федерації, платнику податків, який не є взаємозалежною особою з такою кредитною організацією;

66) доходи платника податків - контролюючої особи у вигляді дивідендів, отриманих від контрольованої нею іноземної компанії в результаті розподілу прибутку цієї компанії, якщо дохід у вигляді прибутку цієї компанії був зазначений цим платником податків у податковій декларації (податкових деклараціях), поданій (поданих) за відповідні податкові періоди, у порядку, встановленому цим пунктом.

Доходи у вигляді дивідендів, зазначені у цьому пункті, звільняються від оподаткування відповідно до цього пункту у сумі, що не перевищує сум доходу у вигляді прибутку контрольованої іноземної компанії, зазначених платником податків - російською контролюючою особою у податковій декларації (податкових деклараціях), за відповідні податкові періоди.

Доходи, зазначені у цьому пункті, звільняються від оподаткування за умови подання цим платником податків до податкового органу одночасно з податковою декларацією наступних документів:

платіжні документи (їх копії), що підтверджують сплату цим платником податку з доходу у вигляді прибутку контрольованої іноземної компанії, що є джерелом виплати дивідендів, та (або) сплату податку, обчисленого з такого прибутку відповідно до законодавства іноземних держав та (або) законодавства Російської Федерації (у тому числі податку на доходи, що утримується біля джерела виплати доходу), а також податку на прибуток організацій, обчисленого щодо прибутку постійного представництва цієї контрольованої іноземної компанії в Російській Федерації та підлягає заліку відповідно до статті 232 цього Кодексу;

документи (їх копії), що підтверджують виплату доходу у вигляді дивідендів за рахунок прибутку контрольованої іноземної компанії, дохід у вигляді якої був зазначений цим платником податків у податковій декларації (податкових деклараціях), поданій (наданих) за відповідні податкові періоди;

67) доходи, отримані у грошовій та (або) натуральній формах від іноземної структури без утворення юридичної особи, які не є розподілом прибутку даної структури, у межах вартості майна (включаючи грошові кошти) та (або) майнових прав, раніше внесених до цієї структури одержувачем доходу та (або) особами, які є членами його сім'ї та (або) близькими родичами відповідно до Сімейного кодексом Російської Федерації (подружжям, батьками та дітьми, у тому числі усиновлювачами та усиновленими, дідусями, бабусями та онуками, повнорідними та неповнорідними (мають спільних батька чи матір) братами та сестрами).При цьому за наявності нерозподіленого прибутку іноземної структури без утворення юридичної особи будь-які виплати з такої структури в межах її нерозподіленого прибутку визнаються з метою цього Кодексу розподілом прибутку незалежно від особливостей їхнього юридичного оформлення.

З метою цього пункту до іноземних структур без утворення юридичної особи прирівнюються іноземні юридичні особи, для яких відповідно до їхнього особистого закону не передбачена участь у капіталі;

68) доходи у грошовій або натуральній формі у вигляді перерахованих на банківський рахунок платника податків грошових коштів та (або) повної або часткової оплати за платника податків товарів та (або) послуг російськими та іноземними організаціями, отримані в результаті участі платника податків у програмах зазначених російських та іноземних організацій з використанням банківських (платіжних) та (або) дисконтних (накопичувальних) карток, спрямованих на збільшення активності клієнтів у придбанні товарів та послуг зазначених організацій та які передбачають нарахування бонусів (балів, інших одиниць, що характеризують активність клієнта у придбанні товарів (робіт, послуг) зазначених організацій) на підставах, встановлених у відповідній програмі, а також виплату залежно від кількості нарахованих бонусів (балів, інших одиниць, що характеризують активність клієнта у придбанні товарів (робіт, послуг) зазначених) організацій) доходу у грошовій чи натуральній формі.

Звільнення доходів від оподаткування, передбачене цим пунктом, не застосовується у таких випадках:

за участю платника податків у програмах російських та іноземних організацій, зазначених в абзаці першому цього пункту, приєднання до яких здійснюється не на умовах публічної оферти;

при приєднанні платника податків до програм російських та іноземних організацій, зазначених в абзаці першому цього пункту, умовами публічної оферти в яких передбачено строк для акцепту менше 30 днів та (або) якими передбачена можливість дострокового відкликання оферти;

при виплаті доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, як винагорода особам, які перебувають з організацією у трудових відносинах, за виконання посадових обов'язків, а також як оплата (винагорода) за поставлені платником податків товари (виконані роботи, надані послуги) або матеріальної допомоги ;

69) доходи як щомісячних грошових виплат, вироблених ветеранам бойових дій відповідно до Федеральним законом від 12 січня 1995 року N 5-ФЗ " Про ветеранах " ;

70) доходи у вигляді виплат (винагород), отриманих фізичними особами, які не є індивідуальними підприємцями, від фізичних осіб за надання їм наступних послуг для особистих, домашніх та (або) інших таких потреб:

з нагляду та догляду за дітьми, хворими особами, особами, які досягли віку 80 років, а також іншими особами, які потребують постійного стороннього догляду за висновком медичної організації;

Законом суб'єкта Російської Федерації можуть бути встановлені також інші види послуг для особистих, домашніх та (або) інших подібних потреб, доходи від надання яких звільняються від оподаткування відповідно до цього пункту.

Положення цього пункту поширюються на фізичних осіб, які повідомили податковий орган відповідно до пункту 7.3 статті 83 цього Кодексу та найманих працівників, що не залучають, для надання зазначених у цьому пункті послуг.