Закриття ІП

Закриття ІП - це не зовсім коректне вираження. ІП, на відміну від ТОВ, не є окремою структурою, що має свої відокремлені права, обов'язки та майно. Індивідуальний підприємець – це фізична особа, яка отримала право на підприємницьку діяльність, тому правильніше говорити про зняття з реєстраційного обліку. І все ж таки, це поняття використовується досить часто, тому далі ми так і говоритимемо про закриття ІП.

Підстави закриття ІП

Усі підстави, за якими фізична особа може припинити діяльність як індивідуальний підприємець, наводяться в законі від 8 серпня 2001 року № 129-ФЗ:

• Зняття з реєстраційного обліку за заявою ІП;
• Смерть фізичної особи. У цьому випадку зняття з обліку відбувається на підставі довідки із загсу;
• Прийняття судом рішення про визнання фізичної особи неспроможною (банкрутом);
• У примусовому порядку за рішенням суду. Таке рішення може бути прийняте під час звернення реєструючої податкової інспекції до суду у разі неодноразових чи грубих порушень законодавства з боку індивідуального підприємця;
• За рішенням ФНП, якщо підприємець не звітує протягом 15 місяців і не сплачує податки.
• У зв'язку з набранням чинності вироком суду, яким йому призначено покарання у вигляді позбавлення права займатися підприємницькою діяльністю на певний строк. Такий вирок виноситься у межах відповідальності за кримінально-правовими порушеннями за ст. 45 КК РФ;
• У зв'язку з анулюванням або закінченням терміну дії документа, що підтверджує право цієї особи тимчасово або постійно проживати у РФ.Тут маються на увазі документи, що дозволяють іноземному громадянину чи особі без громадянства тимчасове проживання чи посвідку проживання у Росії.

У цій статті ми розглянемо закриття ІП за його заявою та ситуацію, коли індивідуального підприємця може визнати банкрутом.

Добровільне закриття ІП

На перший погляд покрокове закриття ІП за його заявою виглядає дуже простим:

• подати до реєструючої податкової інспекції (там, де ІП ставав на облік) заяву про припинення діяльності за формою № Р26001;
• заплатити держмито 160 рублів;
• отримати через п'ять робочих днів витяг з ЄДРІП.

Насправді ж під час закриття ІП виникає чимало питань, особливо у частині виконання колишнім підприємцем зобов'язань перед бюджетом, працівниками та партнерами. Давайте розберемося, як можна звільнитися від статусу ІП з мінімальними втратами часу та грошей.

В ідеалі ситуація виглядає так: ви просто вирішили відійти від справ, і у вас повний лад – що зі звітністю, що з партнерами, що з виплатами до бюджету. Все, що в цьому випадку необхідно – це знятися з податкового обліку як ІП.

Такий варіант називають ще закриттям ІП без боргів і починати його треба з вирішення кадрових питань, якщо у вас були працівники. Якщо ваші працівники були прийняті за цивільно-правовим договором, то по суті вони є партнерами, які надають вам послуги, і припинення відносин з ними оформляється так само, як і з іншими контрагентами. Бажано провести акт звіряння розрахунків та переконатися, що на момент закриття ІП усі виконані працівникам роботи та послуги були прийняті та оплачені вами.

Якщо ж працівників було прийнято за трудовим договором, то ви повинні повідомити їх про те, що плануєте припинити підприємницьку діяльність. Підставою розірвання трудового договору буде «припинення діяльності індивідуальним підприємцем» (ст. 81(1) ТК РФ). Про те, що ви припиняєте підприємницьку діяльність, треба письмово повідомити не лише працівників, а й територіальну службу зайнятості за два тижні до закриття ІП. Щодо компенсацій працівникам у вигляді вихідної допомоги, то ІП виплачує їх добровільно, і лише якщо така умова була прописана у договорі з працівником.

Якщо ви застосовували у своїй діяльності касовий апарат, його потрібно зняти з обліку. Регламент дозволяє ФНП самостійно знімати ККТ з обліку після виключення підприємця з ЄДРІП, але краще уточнити це питання у вашій податковій інспекції.

Далі потрібно закрити розрахунковий рахунок, якщо він був у вас відкритий. Хоча ІП не має обов'язку закривати розрахунковий рахунок при знятті з обліку, ви все одно не зможете ним користуватися з метою, що не має відношення до підприємницької діяльності. Крім того, за обслуговування розрахункового рахунку доводиться платити, тому у ваших інтересах звернутися до свого банку із заявою про розірвання договору на банківське обслуговування. Банк видасть суму, що залишилася на рахунку, або переведе її за вказаними вами реквізитами. Самостійно повідомляти про закриття розрахункового рахунку до Соціального фонду та податкової інспекції не потрібно, ця функція покладена на банки.

Залишилося лише звіритися з контрагентами, податковою та СФР, тобто підтвердити, що на момент закриття ІП у вас не залишилося непогашених заборгованостей.Насправді проводити таку звірку ви не зобов'язані ні з бюджетом, ні з партнерами, але зробити це рекомендуємо, щоб уникнути будь-яких помилок в обліку, які потім можуть довести до судових розглядів.

Після того, як ви отримаєте документи, що підтверджують зняття вас із реєстраційного обліку, треба буде подати податкову декларацію, яка відповідає обраному режиму.

Закриття ІП із боргами

Закриття ІП у ситуації, коли бізнес не пішов, і підприємець не може сплатити страхові внески навіть за себе, можна назвати вимушеним. Знятися з реєстраційного обліку має сенс хоча б заради того, щоб припинилося подальше нарахування внесків. Щодо будь-яких заборгованостей фізичної особи, отриманих внаслідок неефективної підприємницької діяльності, то тут є два важливі моменти:

1. Податкова інспекція не має права відмовити у закритті ІП за наявності заборгованостей із податків або внесків. До 2011 року закриття ІП без довідки зі сплати страхових внесків було неможливим, ніж фонди та користувалися. Наразі стаття 22.3 закону "Про державну реєстрацію" вимагає при знятті підприємця з обліку лише документа, що підтверджує надання їм відомостей про персоніфікований облік. Але якщо ІП цей документ не надасть, то ФНП запросить його самостійно.
2. Борги фізичної особи під час закриття ІП нікуди не подіються. У цьому полягає повна майнова відповідальність індивідуального підприємця.

Діяти при закритті ІП з боргами треба так само, як ми розглянули вище: звільнити працівників; закрити розрахунковий рахунок; зняти з обліку касовий апарат; подати до податкової інспекції заяву за формою № Р26001 та квитанцію про сплату мита; здати звітність; отримати витяг з ЄГРІП.

Що робити із боргами? Добре було б, звичайно, погасити їх якомога раніше, тому що за судовим рішенням, яке набуло чинності, стягнення поширюватиметься на все майно підприємця, у тому числі й те, яке не застосовувалося ним у бізнесі, або було придбано до його початку.

Зверніть увагу – існує перелік майна, забрати яке за борги фізичної особи неможливо. Наводиться він у статті 446 ЦПК РФ, і в ньому зазначені: єдине житло боржника та земельну ділянку, на якій воно знаходиться (за винятком предмета іпотеки); предмети звичайної домашньої обстановки та побуту; речі індивідуального користування; худобу та будівлі та ін.

Якщо ваш контрагент налаштований рішуче, то судові провадження можуть тривати в межах звичайного строку позовної давності в три роки. За внесками та податками трирічний строк відраховується, починаючи з дати виставлення вимоги про сплату недоїмки.

Отже, борги, що залишилися від підприємницької діяльності, можуть нагадувати себе після закриття ІП довше трьох років. До речі, всі документи, що стосуються бізнесу, треба зберігати 4 роки, а податкова інспекція може влаштувати перевірку вашої діяльності за три роки, що передують зняттю з обліку.

Закриття ІП через процедуру банкрутства

Банкрутство ІП може стати виходом у ситуації, коли боргів дуже багато, і віддавати їх зараз нічим.Майно підприємця, яким він володів на момент банкрутства (за винятком зазначеного в ст. 446 ЦПК РФ), буде розпродано для погашення наявних зобов'язань у порядку черговості: борги із зарплати, податків і зборів, інші кредитори.

Якщо на погашення всіх боргів майна не вистачило, то банкрутство припиняє всі вимоги кредиторів, що залишилися, крім вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю або здоров'ю та про стягнення аліментів. Почати новий бізнес у статусі ІП колишній індивідуальний підприємець зможе лише за п'ять років після визнання його банкрутом.

Щоб дізнатися специфіку банкрутства у разі, треба звертатися до вузькоспеціалізованим юристам, т.к. тут є багато важливих нюансів.

Що треба знати про припинення діяльності індивідуальним підприємцем

1. Закриття ІП можливе добровільно (за заявою чи позовом про визнання ІП банкрутом) або у примусовому порядку.
2. Наявність заборгованостей не є підставою для відмови у знятті ІП з обліку.
3. Майнова відповідальність колишнього підприємця переходить з його майно, як фізичної особи (крім переліку, зазначеного у статті 446 ЦПК РФ).
4. Перед закриттям ІП слід: звільнити працівників; здати звітність за працівників; закрити розрахунковий рахунок; зняти з обліку ККТ; провести звірку розрахунків з ФНП, СФР та контрагентами (рекомендується).
5. За наявності значних боргів слід оцінити доцільність ініціювання банкрутства.
6. Зберігати документи щодо підприємницької діяльності треба щонайменше 4 роки, і бути готовими до того, що податкова інспекція може провести перевірку і після припинення статусу ІП.

Зняття індивідуального підприємця з обліку

Процедуру припинення реєстрації громадянина як індивідуального підприємця ретельно регламентовано чинним законодавством. Але, незважаючи на це, зняття з обліку ІП викликає певні складнощі через нерозуміння всіх механізмів цього процесу.

Як зняти ІП з обліку

Питання, як зняти з обліку ІП, має кілька значень, які залежать від його особливого правового становища.

По-перше, необхідно визначити, що мається на увазі під припиненням реєстрації. Як правило, здебільшого це означає додавання права на здійснення підприємницької діяльності.

По-друге, якщо йдеться про закриття підприємництва (дивіться покрокову інструкцію), то зняття ІП з обліку – це припинення його реєстрації страхувальником у позабюджетних фондах.

Як знятись з обліку в ІФНС

Заява про припинення діяльності ІП подається до того ж податкового органу, яким здійснювалася його реєстрація. Протягом п'яти робочих днів відбувається внесення відповідного запису до ЄДРІП, і громадянин отримує лист запису ЄДРІП та повідомлення про припинення реєстрації у податковому органі фізичної особи як ІП.

При цьому з податкового обліку не знімається сама фізособа, оскільки громадянин продовжує залишатися резидентом РФ і зобов'язаний сплачувати встановлені законодавством податки.

Тут важливо пам'ятати, що, на відміну юридичних, ІП під час реєстрації не ставляться на облік, оскільки вони з моменту отримання громадянства є платниками податків.

Тому зняття з податкового обліку ІП передбачає, що громадянин виключається лише з ЄДРІП, що звільняється від сплати спеціальних податкових платежів, які передбачені для суб'єктів підприємництва, але при цьому за ним зберігається статус платника податків.

Крім того, офіційне припинення підприємницької діяльності у ряді випадків повертає обов'язок громадянина сплачувати прибутковий податок.

Зазначимо ще один момент: термін «зняття з обліку» у низці джерел застосовується щодо підприємців, які застосовують систему оподаткування у вигляді сплати єдиного податку на поставлений дохід.

Зняття ІП з обліку з ЕНВД передбачає, що підприємець заявляє про перехід в іншу систему оподаткування, зокрема й у разі, коли відповідно до вимог законодавства не має права застосовувати даний податковий режим. Зняття з обліку у разі не пов'язані з припиненням бізнесу, лише зі зміною специфіки його здійснення.

Приклад заповнення бланка Р26001

Як знятися з обліку у позабюджетних фондах

Припинення підприємництва передбачає також припинення реєстрації у позабюджетних фондах. Причому тут можливі два варіанти проведення цих процедур.

Так, якщо ІП здійснював свою діяльність самостійно, без залучення найманих співробітників, то порядок зняття його з обліку до ПФР та ФСС є дуже простим. Податкові органи протягом п'яти днів надсилають відповідні повідомлення до них, після чого фонди самостійно здійснюють виключення громадянина із переліку страхувальників.

Якщо ж у ІП були співробітники, йому попередньо необхідно переконатися у відсутності заборгованості зі складання звітності до Пенсійного фонду.Крім того, ІП необхідно виконати наявні зобов'язання перед працівниками щодо оплати заробітної плати та інших платежів, а також погасити заборгованість із податків та внесків.

Наявність заборгованостей не впливатиме на проведення процедури ліквідації ІП, проте обов'язок щодо їх погашення переходить на фізичну особу та може обернутися для колишнього підприємця судовими позовами.

Таким чином, припинення реєстрації ІП у 2018 році передбачає складання громадянином повноважень на провадження підприємницької діяльності. Сама процедура гранично проста і вимагає від підприємця особливих знань.

Головне, на що варто звернути увагу, – це на попередню підготовку, яка виражається насамперед у погашенні всієї наявної заборгованості, а також подання необхідної звітності.