Як розрахувати частку зарплати у собівартості продукції

Показник частки зарплати у собівартості продукції має значення для власників бізнесу, оскільки відбиває як співвідношення темпів зростання витрат за оплату праці та обсягу виробництва, а й дотримання чинного податкового законодавства, включаючи обгрунтованість податкових відрахувань.

Стратегічне значення показника

Удосконалення облікової політики – одне з ключових завдань для керівництва компанії, насамперед для фінансового директора. З одного боку, за допомогою системи обліку та документообігу перші особи компанії чітко відстежують ступінь фінансової надійності та ризикованості господарських процесів. З іншого – демонструють законослухняність та сумлінність підприємства щодо дотримання податкового законодавства, а, отже, підтверджують своє право на застосування податкових відрахувань.

Частка зарплати у собівартості продукції має важливе значення для бізнесу. Даний показник відображає, наскільки трудомісткими, а відповідно, рентабельними є виробничі процеси, що діють на підприємстві, і наскільки вони «обтяжують» собівартість продукції.

Податківці, у свою чергу, можуть використовувати цей показник для того, щоб перевірити правомірність застосування компанією податкових відрахувань або з метою переконатися в коректності розрахунку заробітної плати як одного з видів витрат, які зменшують податок на прибуток.

Для фінансового директора облік частки зарплати у собівартості продукції становить інтерес як частину стратегічного аналізу та формування програми загальної оптимізації господарських витрат, зростання продуктивності праці та зниження собівартості продукції. Не останню роль цьому грає такий показник, як зарплатовіддача, що показує співвідношення вартості виробленого товару конкретним співробітником однією карбованець, витрачений з його зарплату.

Клієнтам, які приходять до нас на комплексний бухгалтерський супровід, ми надаємо послуги з підготовки даних для управлінського обліку та звітності. Зазвичай, така звітність «заточена» під специфіку кожного клієнта, оскільки вже є розроблена певна форма. Якщо налаштування виконуються з нуля, компанія 1C-WiseAdvice пропонує свої готові шаблони звітів, надає консультації при розробці вимог, знайомить з нашими best practice.

Словом, детальний облік нарахувань заробітної плати не лише зведе до мінімуму ризик підвищеного інтересу до вашої компанії з боку податківців, а й допоможе ефективно розподіляти та контролювати фінанси підприємства, зміцнюючи його позицію на ринку.

У рамках послуги «Аудит розрахунку зарплати» ми допомагаємо власникам бізнесу оцінити, наскільки ефективно витрачаються кошти компанії, та оперативно виправити виявлені недоліки

Під час ревізії фахівці 1С-WiseAdvice перевірять:

• як витрачалися кошти на заробітну плату персоналу за певний період, у тому числі, наскільки правильно ці операції оформлені та відображені у відповідних документах;
• точність розрахунку бази оподаткування та своєчасність виплати зарплати та податків, дотримання термінів виплати відпускних;
• чи всі нарахування та утримання відповідають локальним нормативним актам компанії, що регламентує розрахунки з персоналом;
• чи дотримується ваш бухгалтер усіх необхідних нюансів при складанні «зарплатної» звітності: з ПДФО та страхових внесків;
• на запит підготують аналіз змін заробітної плати в розрізі по співробітникам, в цілому по організації за період.

Значення показника для податкового навантаження

Частка зарплати у собівартості продукції для співробітників ІФНС доказом правомірності чи неправомірності застосування певних норм податкового законодавства.

Наприклад, ІФНС, швидше за все, попросить уточнити частку зарплати в собівартості продукції, якщо внаслідок збитку за звітний період або купівлі дорогого обладнання компанія вирішить збільшити розмір податкового відрахування, у тому числі інвестиційного податкового відрахування, що діє з початку 2018 року.

Завдяки останнім нововведенням підприємство може компенсувати 10% від витрат на придбання обладнання (об'єктів основних засобів), їх реконструкцію або модернізацію. Як наслідок – у розпорядженні у податківців виявляться первинні документи бухгалтерського та податкового звіту, будь-яка неточність у яких може стати приводом для податкової перевірки.

Перш ніж застосувати право платника податків зменшити витрати на виплати до бюджету, співробітники ІФНС захочуть переконатися, як модернізація чи занепад у компанії вплинули на трудомісткість і продуктивність праці.Частка зарплати в собівартості продукції допоможе зрозуміти, наскільки відповідають події, що заявляються підприємством, реальному стану справ.

Крім того, частка зарплати в собівартості є одним із показників того, наскільки обґрунтовано платник податків поділяє витрати на прямі та непрямі. Це важливо, оскільки прямі витрати, серед яких зарплата промислово-виробничого персоналу, на відміну непрямих, формують як собівартість продукції, а й податкову вартість незавершеного виробництва та нереалізованої готової продукції.

Незважаючи на те, що стаття 318 НК РФ дозволяє платнику податків самостійно визначити перелік прямих витрат, документ містить конкретні рекомендації, яких потрібно дотримуватися, визначаючи, що відноситься до прямих, а що до непрямих витрат. Тому, якщо обчислення компанією податку на прибуток, а відповідно і частка зарплати в собівартості, здасться податківцям не зовсім коректною, вони попросять обґрунтувати, чим ви керувалися, поділяючи конкретні витрати на два види.

Способи розрахунку частки зарплати у собівартості продукції

Вклад кожної категорії співробітників підприємства у виготовлення продукції зумовлює, чи збільшать витрати на оплату їхньої праці собівартість продукції. У вартість конкретних видів продукції (послуг, виконуваних робіт) включають основну частину заробітної плати робітників, які безпосередньо беруть участь у їх виробництві, на підставі первинних документів з обліку вироблення.

Перелік таких документів залежить від специфіки виробництва, затвердженої в компанії системи нормування та обліку показників праці, а також певною мірою від рівня автоматизації облікового процесу.

Умовно до них можна віднести:

• Індивідуальне або бригадне вбрання на виконання роботи (у дрібносерійному виробництві).
• Акт приймання-здачі наданих послуг (частіше використовується у невиробничих компаніях, де співробітники займаються інтелектуальною працею).
• Маршрутний лист або картка (на кожну партію продукції), змінний рапорт-наряд (на серійному виробництві).
• Накопичувальні відомості та рапорти обліку виробітку за місяць (зміну) – на великосерійному виробництві та ін.

Знову ж таки, залежно від специфіки бізнесу, керівництво самостійно обирає спосіб розподілу заробітної плати – нормативний, непрямий, пропорційний коефіцієнтам трудомісткості та ін.

Вибраний порядок має сприяти точному включенню основної заробітної плати у собівартість продукції. Щоб виключити будь-які маніпуляції з цим показником, законодавство вимагає розділяти в первинних облікових документах зарплату за нормами та відхиленнями від них, що передбачають різні доплати (оформляється доплатними листками, нарядами на виправлення шлюбу та ін.).

Підсумовуючи вищесказане, хотіли б ще раз відзначити важливість коректного ведення документації, розрахунку та контролю показників частки витрат з оплати праці в собівартості продукції чи послуг.

Всі ці заходи в сукупності з іншими активностями дозволять вам і вашому бізнесу почуватися впевнено в сучасній реальності, що швидко змінюється, мати можливість оперативно реагувати на будь-які негативні тенденції і створювати обґрунтовані стратегії розвитку компанії.

Як розрахувати собівартість – формула собівартості продукції з прикладом

Можливість розрахувати планову собівартість продукції може знадобитися для планування своєї діяльності і вищому керівництву підприємства, і керівникам функціональних напрямів. Наприклад, директору компанії потрібно знати планову собівартість, щоб прийняти правильне рішення щодо формування асортименту продукції, що випускається, або при виведенні на ринок нових зразків. Керівнику виробничого цеху інформація про планову собівартість допоможе у визначенні доступних резервів та пошуку рішень щодо підвищення ефективності.

Якщо ви теж ставите питання про те, як розрахувати собівартість продукції, цей матеріал – для вас! Він дасть всю необхідну інформацію розуміння того, як здійснити розрахунок собівартості продукції. Ми розглянемо класифікацію витрат на прямі та опосередковані, а також деталізуємо їх постатейний склад. Ви дізнаєтесь про кілька способів розподілу непрямих витрат підприємства на собівартість продукції. Ми пояснимо, як розрахувати повну і неповну собівартість виробленої продукції, опишемо формулу собівартості продукції кожного з цих методів і розберемо, у разі необхідно застосовувати ту чи іншу формулу собівартості.

Для наочності ми розберемо докладний приклад калькуляції собівартості кількох видів продукції. За підсумками даних цього прикладу ми проведемо розрахунок собівартості продукції за формулою повної собівартості, і навіть неповної собівартості методом прямих витрат. Далі, виходячи з отриманих даних прикладу розрахунку собівартості продукції, ми розберемо, у чому різниця між цими формулами розрахунку собівартості.

Як розрахувати собівартість – формула розрахунку собівартості

Планова собівартість – це величина витрат, запланованих підприємством у зв'язку з виробництвом продукції.

Планова собівартість продукції є джерелом цінної інформації для керівника підприємства. На основі цих даних приймаються рішення про запуск/припинення випуску тих чи інших видів продукції та ін. продукцію, що випускається, на окремі технологічні процеси виробництва, або на конкретне замовлення); непрямі витрати; а також які витрати включатимуться до розрахунку (розраховуватиметься повна або неповна собівартість).

Класифікація витрат на об'єкт калькулювання

Під об'єктом калькулювання (носієм витрат) маються на увазі види продукції підприємства, що підлягають збуту.

На підприємствах ряду видобувних галузей із найпростішим технологічним процесом виробництва, на яких не утворюється залишків незавершеного виробництва, можна застосовувати найпростіший – попроцесний метод калькулювання.У цьому випадку формула собівартості витрати виробництва відносяться на конкретні види продукції.

У галузях промисловості із серійним та потоковим виробництвом використовується попереджувальний метод калькулювання собівартості.У формулі собівартості попередільного методу прямі витрати виробництва відображають не за видами продукції, а деталізують за переділами технологічного процесу виробництва.

При виготовленні унікальних виробів на замовлення використовується позамовний метод калькулювання.У промисловості він використовується на підприємствах з одиничним типом виробництва.У формулі собівартості у разі прямі виробничі витрати враховуються у межах окремих виробничих замовлень.

Види собівартості

Фактична собівартість

Фактична собівартість виробництва окреслюється сума реально понесених підприємством витрат, що з випуском продукції. Оцінити ефективність цих витрат стає можливим за їх порівняння з нормативними значеннями.

Планова собівартість

Планова собівартість обчислюється з урахуванням планових обсягів виробництва. Як правило, розрахунки планової собівартості ґрунтуються на реальних даних попередніх періодів. Планову собівартість розраховують для прийняття обґрунтованих управлінських рішень щодо обсягів та асортименту продукції, що випускається, а також для проведення план-фактного аналізу.

Нормативна собівартість

Нормативна собівартість випуску продукції відбиває у грошах поточний рівень виробничих технологій для підприємства. Поточна нормативна собівартість випуску продукції відповідає ефективному режиму функціонування обладнання, що є у розпорядженні підприємства на даний момент. У ній відображається актуальний рівень шлюбу та простоїв через поломки обладнання.

Калькуляція собівартості одиниці виробленої продукції

Для прийняття оптимальних управлінських рішень керівнику підприємства має володіти інформацією про витрати підприємства та насамперед про витрати у виробництві. Аналіз витрат дозволяє оцінити їх ефективність, правильно встановлювати ціну на продукцію, що відпускається, контролювати витрати, планувати рівень прибутку і рентабельності виробництва.

При калькуляції одиниці виробленої продукції можуть враховуватися

- Тільки прямі витрати.Тоді собівартість одиниці виробленої продукції обчислюється методом прямих витрат (т.зв. метод директ костинг);

- Усі витрати, пов'язані з виробництвом. У разі собівартість одиниці виробленої продукції розраховується методом повної собівартості.

Метод директ-костинг (калькуляція за методом прямих витрат)

До прямих витрат відносять прямі матеріальні витрати, і навіть витрати на оплату праці основних виробничих робочих. Це найважливіший показник при розрахунку собівартості продукції. Нижче ми деталізуємо склад статей витрат виробничого підприємства з випуску продукції:

Прямі матеріальні витрати - це вартість сировини та матеріалів для випуску продукції, за якою їх планують закупити у постачальників. До матеріальних витрат відносять витрати на придбання всіх значних матеріальних складових продукції, що випускається. Наприклад, якщо компанія А – виробник іграшок, то на матеріальні витрати буде віднесена вартість закупівлі пластику, з якого виготовлятимуться іграшки.

Заробітна плата, преміальні виплати та страховки, які виплачуються співробітникам, безпосередньо задіяним у процесі виробництва продукції, становлять витрати на оплату праці основних виробничих робітників. Наприклад, може йтися про робітників на складальній лінії, або операторів верстатів, на яких виробляється продукція.

Метод повної собівартості

p align="justify"> Метод повної собівартості передбачає, що в собівартість включаються всі витрати підприємства, пов'язані з виробництвом даної продукції. Тобто, крім прямих витрат (прямі матеріальні витрати та прямі витрати на оплату праці), на собівартість продукції розподіляються загальновиробничі витрати.

Одна з ключових проблем при розрахунку собівартості продукції полягає в тому, як розподілити витрати на продукцію, що випускається. Простий спосіб, який найчастіше використовується – розподілити непрямі витрати пропорційно єдиній базі, наприклад, пропорційно прямим матеріальним витратам, якщо виробництво продукції матеріаломістке, або пропорційно до оплати праці основних виробничих робітників, якщо виробництво продукції трудомістке.

Для віднесення загальновиробничих витрат за продукт необхідно використовувати обрану для підприємства методику, яка під час розрахунку собівартості продукції враховує специфіку виробничих процесів підприємства. У цьому загальногосподарські витрати ставляться у продукції і розподіляються на собівартість виробництва.

Приклад калькуляції собівартості, наведений нижче, демонструє, як групувати витрати, і як поведінка відбивається на собівартості продукції.

Розрахунок собівартості продукції на виробничому підприємстві: приклад

Розглянемо, як розраховується собівартість кількох видів виробленої продукції і на як загальновиробничі витрати підприємства розподіляються на собівартість продукції. У прикладі розрахунку собівартості розглянемо і порівняємо результати двох схем розрахунку: повної собівартості і калькуляції методом «директ-костинг».

Підприємство випускає два види продукції: Продукт А та Продукт В. У плановому періоді підприємство передбачає випустити 10 штук продукції виду А та 15 штук виду В. Очікується, що прямі витрати на виробництво продукції виду А становитимуть 100 умовних одиниць (у.о.), але в виробництво продукції виду У – 200 у.о. При цьому заробітна плата основних робітників становитиме 50 у.о. та 100 у.о. відповідно.

Загальновиробничі витрати становитимуть 90 у.о., а загальногосподарські витрати дорівнюватимуть 120 у.о. виробництва готової продукції за звітний період становитиме 10 од. Вважається, що вся вироблена продукція буде реалізована, а прибуток від продажу продукції складе 700 у.о.

Формула повної собівартості продукції – приклад розрахунку собівартості продукції

Покажемо на прикладі, як проводиться розрахунок повної собівартості для кожного виду виробленої продукції. Прямі витрати відносимо безпосередньо на носії витрат. Аналогічно для Продукту У вартість сировини дорівнює 100 у.о., на оплату основного виробничого персоналу буде витрачено 100 у.о. Таким чином, прямі витрати на виробництво Продукту А становлять 100 у.о., прямі витрати на виробництво Продукту – 200 у.о.

У калькулюванні повної собівартості виробленої продукції беруть участь загальновиробничі витрати. Їх розподіл між Продуктами А і В здійснюється пропорційно до заробітної плати основного виробничого персоналу (база розподілу загальновиробничих витрат). одиницю Продукту А буде віднесено 1/3 загальновиробничих витрат (90/3 = 30 у.о.). у.о.витрат, але в одиницю Продукту У 60 у.о.

Тоді повна собівартість випуску Продукту А становитиме 100 у.о. прямих витрат + 30 у. загальновиробничих витрат = 130 у.о. Аналогічно для Продукту отримуємо повну собівартість виробництва 200у.о. + 60 у.о. = 260 у.о.

Визначимо собівартість виробництва одиниці виробленої продукції кожного виду. Для Продукту А собівартість одиниці виробленої продукції складе 130 у.о./10 од. = 13 у.о. Собівартість одиниці Продукту складе 260 у.о./15 од. = 17,3 у.о.

Собівартість усієї продукції, виробленої за період, становитиме 130 у.о. + 260 у.о. = 390 у.о.

Знаючи виторг від реалізації виробленої продукції (700 у.о.), повну собівартість виробленої продукції (390 у.о.) та величину загальногосподарських витрат (120 у.о.), можемо отримати значення операційного прибутку. Операційний прибуток становитиме 700 у.о. - 390 у.о. - 120 у.о. = 190 у.о.

Формула неповної собівартості продукції – приклад розрахунку собівартості продукції методом директ-кісток

Покажемо тепер, як того ж прикладу розрахунку собівартості визначити собівартість одиниці виробленої продукції, але формулою розрахунку собівартості буде «директ-костинг» (метод прямих витрат). Особливістю даного методу і те, що собівартість планується лише у частини прямих витрат, відповідно, лише прямі витрати ставляться носії витрат. Загальновиробничі витрати на калькуляцію не включають, а, за підсумками облікового періоду списують на фінансовий результат, тобто. величину виручки зменшують у сумі загальновиробничих і загальногосподарських витрат. За змінними витратами оцінюють також запаси підприємства – залишки готової продукції на складах та незавершене виробництво.

При калькулюванні методом директ-кост у розрахунок приймаються ті витрати, які можуть контролюватись у процесі виробництва, тобто. ті, які безпосередньо пов'язані з її випуском - прямі матеріальні витрати та витрати на оплату роботи основного виробничого персоналу.

Принципова відмінність розрахунку собівартості за формулою «директ-костинг» від калькулювання за формулою повної собівартості полягає у відношенні до загальновиробничих витрат. При калькулюванні повної собівартості вони беруть участь у розрахунках і розподіляються пропорційно основі на всю продукцію, а при калькулюванні за прямими витратами вони у розрахунках не задіяні.

Загальногосподарські витрати з формули калькуляції виключаються, і цілком ставляться на собівартість реалізованої продукції (списуються зменшення виручки від).

Загальногосподарські витрати (120 у.о.) та загальновиробничі витрати (90 у.о.) у розрахунку собівартості за формулою «директ-кіст» прямо списані на собівартість реалізованої продукції.

Неповна собівартість випуску продукції А за період склала 90 у.о., а продукції в 200 у.о.

Оскільки за звітний період вироблено 10 одиниць продукції А, то собівартість виробництва одиниці продукції А складе 90 у.о./10 = 9 у.о. Аналогічно для продукції отримуємо собівартість виробництва одиниці виробленої продукції: 200 у.о./15 = 13,3 у.о.

Собівартість усієї виробленої продукції становить 100 у.о. + 200 у.о. = 300 у.о. Тепер ми можемо визначити значення маржинального доходу як різницю між величиною виручки від реалізації та сумарною собівартістю виробленої продукції: 700 у.о. - 300 у.о. = 400 у.о.

Після списання загальногосподарських витрат (120 у.о.) та загальновиробничих витрат (90 у.о.) отримуємо операційний прибуток: 400 у.о. - 120 у.о. - 90 у.о. = 190 у.о.

Формула розрахунку повної та неповної собівартості: у чому відмінності

У таблиці представлені основні показники, отримані при калькулюванні за формулою повної собівартості та за формулою собівартості продукції директ-костинг. Як бачимо, величина собівартості, розрахованих за різними методами, відрізняється. Собівартість одиниці виробленої продукції, розрахованої за формулою собівартості «директ-костинг», виявляється нижче повної собівартості.

Розрахунок собівартості за формулою «директ-костинг» знаходить практичне застосування щодо взаємозв'язків між обсягами виробництва, прямими витратами і доходом підприємства. З його допомогою аналітики прогнозують поведінку собівартості та окремих видів витрат за зміни рівня ділової активності підприємства.