Продаж дебіторської заборгованості проводки

Добірка найважливіших документів на запит Продаж дебіторської заборгованості проводки (Нормативно-правові акти, форми, статті, консультації експертів та багато іншого).

• Бухгалтерський облік:
• Авансові платежі з податку на прибуток проведення
• Авансовий звіт бухгалтерські проводки
• Авансовий звіт проводки
• Акредитив проведення
• Акт інвентаризації резерву
• Показати все

• Бухгалтерський облік:
• Авансові платежі з податку на прибуток проведення
• Авансовий звіт бухгалтерські проводки
• Авансовий звіт проводки
• Акредитив проведення
• Акт інвентаризації резерву
• Показати все

Статті, коментарі, відповіді на запитання

Готове рішення: Як у бухгалтерському обліку відображати продаж дебіторської заборгованості за договором цесії
(КонсультантПлюс, 2024) 2. Якими проводками в обліку первісного кредитора відображати продаж дебіторської заборгованості (відступлення права вимоги)

Особливості продажу дебіторської заборгованості та її облік

Дебіторський борг є практично в будь-якій організації. Це заборгованість контрагентів/співробітників перед компанією. Її наявність – це абсолютна норма. Вона займає певну частину загальних боргів фірми. Поступово погашається дебіторами організації. Однак не завжди борги повертаються у встановлений термін. І тут організація може робити різні дії. Один із цих інструментів – продаж боргу. Розглянемо докладніше цю процедуру. Як у бухгалтерському обліку відображати продаж дебіторської заборгованості за договором цесії?

Коли це потрібно

• Кредитор хоче отримати гроші за боргом якнайшвидше.
• Покупець бажає заробити на поверненому боргу у перспективі.

Іноді борги реалізуються у процесі процедури банкрутства.

Способи реалізації

Дебіторська заборгованість можна вважати майном організації. А тому допускається її продаж. Реалізація боргу може здійснюватися у межах банкрутства підприємства. У цьому випадку заборгованість продається поряд з нерухомістю та рухомим майном. Її може купити будь-яка особа.

Яка вигода від придбання дебіторського боргу? Передбачається, що заборгованість буде повернуто. Тобто покупець отримує гроші у відкладеному порядку.

Запитання: Чи підлягає відновленню ПДВ у разі продажу дебіторської заборгованості конкурсним керуючим під час банкрутства організації?
Переглянути відповідь

Цесія зобов'язань

Цесія передбачає відступлення прав вимоги на борг. Передбачає укладання угод. Вони прописуються все нюанси угоди. Коли стає актуальною цесія? Розглянемо приклад. В організації виникла термінова потреба у грошах. У неї є дебітори, але поки що термін повернення грошей не прийшов. Для миттєвого одержання грошей можна просто передати заборгованість іншій особі. У цьому випадку організація отримує трохи менше грошей, зате отримує їх оперативно.

Угода реалізації прав на вимогу боргу і називається цессией. Подібні операції регулюються главою 24 ЦК України. Цесія може застосовуватися щодо всіх зобов'язань. Не можна поступатися правами вимоги на ці види боргів:

• Аліменти.
• Компенсація збитків.
• Гранти, одержані на певне ім'я.

Чи не передаються борги, якщо ключове значення має особа кредитора. Кому продати борг? Заборгованості набувають деякі спеціалізовані фірми. Між кредитором та покупцем укладається договір.Він має бути завірений у нотаріуса.

Дебітора потрібно обов'язково сповістити про переуступку боргу. Йому потрібно передати нові реквізити, куди треба буде надсилати гроші надалі. Якщо переуступка виконується щодо нерухомості, буде потрібна державна реєстрація.

Цесія передбачає оплатний характер. Тобто обидва учасники угоди мають отримати зиск. Для продавця це швидке одержання грошей. Покупець отримує меншу суму коштів, але отримує через якийсь час більшу суму.

Розглянемо приклад. Організація має дебіторський борг у розмірі 50 000 рублів. Вона продає його за 40 000 рублів. Тобто недоотримує 10 000 рублів, зате отримує гроші відразу. Покупець отримує вигоду у розмірі тих же 10 000 рублів.

ВАЖЛИВО! У рамках цесії можуть продаватися різні борги: і поточні, і прострочені, і сумнівні.

Факторинг

Факторинг є купівле-продаж. Передбачається, що заборгованість буде реалізована кредитним установам чи спеціалізованим організаціям із ліцензією. Цілі факторингу:

• Допоміжні джерела фінансування.
• Підвищення оборотності.
• Збільшення кількості продажів.

Покупці набувають статусу агентів. Права та обов'язки аналізованих осіб містяться у главі 43 ДК РФ.

Факторинг та цесія мають свої подібності та відмінності. Обидві операції передбачають продаж дебіторських боргів третім особам. Розглянемо їх відмінності:

• Набувати можна заборгованості за вже існуючими та майбутніми угодами. Проте реалізуються прострочені борги.
• У межах цесії можна реалізовувати майнові права. Факторинг передбачає продаж виключно боргів у грошах.
• Факторинг має певні обмеження.Цим інструментом що неспроможні користуватися фірми з безліччю дрібних дебіторів, виробники вузькоспеціалізованих виробів. А цесія застосовується без обмежень.
• Купувати борг за цесією може будь-яка особа. Придбати зобов'язання з факторингу може лише ліцензована чи кредитна організація.

Простіше кажучи, факторинг від цесії відрізняється великою кількістю обмежень.

Переказний та простий векселі

Реалізувати борг можна через вексель. Останній є цінним папіром. На її підставі з'являється зобов'язання виплати власнику векселя грошей та відсотків за боргом. Крім векселі, зобов'язання щодо виплати нічим не обґрунтовується.

Як реалізується дебіторський борг через вексель? Досить просто передати вексель іншій особі. Ця дія вже розцінюється як продаж.

Бухоблік

Продаж дебіторського боргу – господарська операція, яка має бути відображена у бухобліку. Облік залежить від того, хто саме його веде.

Продавець заборгованості

Продаж боргу за цесією регулюється зокрема пунктом 7 ПБУ 999, встановленим наказом Мінфіну №32н від 6 травня 1999 року. Відповідно до цих правил доходи від продажу заборгованості враховуються у структурі інших доходів. Виручка від продажу фіксується на рахунку 91. Розглянемо проведення:

• ДТ76 КТ91/1. Виручка від.
• ДТ91/2 КТ62. Списання суми проданих зобов'язань.
• ДТ51, 50 КТ76. Зарахування грошей за відступлення зобов'язань.
• ДТ91/2 КТ68. Нарахування ПДВ.

У статті 146 НК РФ зазначено, що перехід зобов'язань передбачає оподаткування ПДВ. Ст. 155 НК РФ заданий порядок нарахування ПДВ. Спочатку ПДВ нараховується на різницю між обсягом продажу та сумою боргу. Нараховується він лише тоді, коли ця різниця є позитивною. Якщо ніякої різниці немає або вона негативна, ПДВ відсутня.

Покупець заборгованості

Для покупця отримана заборгованість вважатиметься фінансовим внеском (підстава – пункт 3 ПБО 19/02). Він фіксується на рахунку 58. Питання обліку фінансового внеску торкнулися ПБУ 19/02, встановлених наказом Мінфіну №126 від 10 грудня 2002 року. Розглянемо проводки, що використовуються покупцем боргу:

• ДТ58 КТ76. Купівля боргу виходячи з акта поступки зобов'язань.
• ДТ76 КТ51, 50. Платіж первісного кредитора.
• ДТ51, 50 КТ76. Повернення боргу дебітором.
• ДТ76 КТ91/1. Дохід від операції з покупки боргу.
• ДТ91/2 КТ58. Гроші, витрачені на придбання заборгованості.
• ДТ91/2 КТ68. Нарахування ПДВ на різницю між сумою боргу та сумою угоди.

Цессионарию необхідно враховувати куплений борг у сумі з урахуванням всіх витрат за придбання. Якщо є вхідний ПДВ, податок приймається до вирахування. При цьому діють стандартні умови вирахування.

Право вимоги анулюється за повної виплати боргу дебітором чи продажу заборгованості іншому кредитору. У пункті 34 ПБО 19/02 зазначено, що доходи за фінансовими вкладами належать до інших доходів, якщо вони не вважаються предметом основної роботи організації.

Боржник

Під час продажу не потрібно отримувати згоду від дебітора. Однак його рекомендується повідомити про реалізацію. Якщо дебітор отримав сповіщення про продаж, йому потрібно задіяти аналітику до рахунку. При виплаті заборгованості робиться цей запис: ДТ60 КТ51 (50).