Найкраща система оподаткування для вашого бізнесу. Як вибрати?

Один із головних головних болів будь-якого підприємця — сплата податків. І річ навіть не в тому, що комусь не хочеться розлучатися із заробленими грошима. У Росії функціонує одразу кілька систем оподаткування: з одного боку, можна вибрати максимально зручну та вигідну для кожного бізнесу, з іншого боку – потрібно докласти зусиль, щоб розібратися у всіх тонкощах.

Що таке режим оподаткування

Режим або система оподаткування – це один із варіантів, які вибирає комерсант, щоб розраховувати свої платежі в державі. Іноді такого вибору і не буває, наприклад, коли фірма займається видобутком корисних копалин чи володіє казино. Але найчастіше компанія чи ІП можуть вибрати, чи сплачувати їм податок з чистого прибутку чи з усіх доходів, чи взагалі придбати патент, щоб зафіксувати податкові платежі.

Системи оподаткування для ІП та компаній відрізняються ставками, строками сплати, наявністю податкових пільг. Вибір відповідного податкового режиму — одне з найважливіших рішень для підприємця, від якого значною мірою залежить успіх та прибутковість бізнесу.

Основні режими оподаткування РФ

Коротко перерахуємо, які є варіанти у підприємців, а про кожен режим детальніше розповімо нижче.

Загальна система оподаткування (ОСНО) — це режим, де підприємець сплачує всі види податків та веде повну звітність, натомість немає обмеження на розмір прибутку та кількість найманих працівників.

Спрощена система оподаткування (УСН) дозволяє знизити кількість звітності, яку необхідно вести підприємцю, але накладає обмеження щодо масштабу бізнесу.

Автоматизована спрощена система оподаткування (АУСН) ― ще більш простий спосіб розраховувати податкові виплати, де немає потреби заповнювати звіти та декларації.

Патентна система оподаткування (ПСП) дозволяє зафіксувати суму податків на одному показнику за певним видом діяльності.

Сільськогосподарський податок (ЕСГН) призначений для підприємств аграрно-промислового комплексу.

Податок на професійний дохід (НПД) ― це режим, призначений для самозайнятих.

Якщо ви починаєте свою справу, не забудьте про вибір якісного підрядника для автоматизації вашої компанії. Сервіси для бізнесу від reg.ru допоможуть вам створити свій сайт за пару кліків та впровадити в роботу інші ІТ-рішення.

Джерело: Shutterstock. ОСН вибирають великі організації, оскільки вона не накладає на них обмеження за рівнем доходу та кількістю співробітників

Опис видів систем оподаткування

Зупинимося докладніше на кожній із систем оподаткування, які можна застосовувати до РФ.

Загальна система оподаткування (ОСНО)

ОСНО також називають основною, тому що її вибирає більшість великих компаній. Вона підходить для будь-яких видів бізнесу і не має обмежень, які є в інших схем оподаткування, наприклад, за максимальними доходами чи розміром штату. Її ж встановлять у податковій для вашої компанії, якщо ви самі не оберете будь-яку іншу систему.

Вважається, що ця схема складніша за інших для підприємця, оскільки вона зобов'язує складати всі види звітів. Також компанії на ОСНО сплачують до бюджету за повною програмою: податок на прибуток, ПДВ, ПДФО, страхові внески, податок на майно, землю, транспорт та інші збори, наприклад, акцизні.

Спрощена система оподаткування (УСН)

Вона ж спрощенка. Найпопулярніша схема оподаткування у комерсантів-початківців.Можна зосередитись на розвитку своєї компанії, а не витрачати час на заповнення декларацій – у УСН звітність набагато простіше, ніж на ОСНО.

В УСН два види: «доходи» та «доходи мінус витрати». У першому випадку податкова ставка буде 6% від усіх доходів компанії, у другому – 15% від прибутку. Перший варіант простіше за звітністю, адже у другому випадку необхідно передати податковій інформацію про свої витрати.

Тепер про обмеження. Компанія може перейти на «спрощенку» лише якщо:

• заробила за 2024 менше 265,8 млн руб. (450 млн руб. у 2025 році);
• залишкова вартість основних засобів компанії менше 150 млн руб. у 2024 році і не більше 200 млн руб. у 2025 році;
• працює не більше 130 осіб, ліміт на кількість працівників у 2025 році не збільшується.

Види діяльності також обмежені: на спрощенці не можна видобувати копалини, організовувати гральний бізнес та багато іншого.

Патентна система оподаткування (ПСП)

Патентну систему оподаткування вигадали для компаній та ІП, які займаються наданням побутових послуг населенню. Наприклад, перукарень, ремонт одягу та взуття, фотографій на документи. Також можна купувати патент таксистам, ювелірам, будівельникам, власникам СТО та автостоянок. Патент підійде і власникам магазинів, площа яких не перевищує 150 кв. Усього список включає близько 100 найменувань бізнесу, вивчити його можна на порталі ФНП.

Підприємець купує патент терміном на один рік, у кожному місті ціна у нього своя: логічно, що патент для будівельника в Москві буде в рази дорожчим, ніж аналогічний документ для його колеги в Кірові, адже й заробити у столиці можна відчутно більше. Людина ніби купує право займатися певною справою і більше державі нічого не платить.

Є серйозні обмеження для бізнесу на патенті: не можна наймати понад 15 осіб та торгувати акцизними товарами, тобто цигарками, алкоголем, а також хутряними виробами.

Джерело: Shutterstock. Патентну систему оподаткування найчастіше використовують компанії зі сфери побутових послуг, наприклад, перукарні

Автоматизована спрощена система оподаткування (АУСН)

АУСН — це експериментальна схема оподаткування, яка у 2024 році працює в Москві, Московській та Калузькій області та Татарстані. Є ймовірність, що 2025 року експеримент поширять на всю територію РФ, про це заявили в Мінфіні.

АУСН дозволяє бізнесу повністю відмовитися від заповнення податкових декларацій та віддати це на відкуп банківської організації. Власник бізнесу встановлює у себе онлайн-касу, реєструє в одному з акредитованих банків та автоматично надсилає звітність з неї до податкової.

Податкова ставка за АУСН вища, ніж для УСН: за схемою «доходи» – 8%, за схемою «доходи мінус витрати» – 20%. Крім того, режим встановлює жорсткі обмеження. Так, АУСН не дозволяє:

• мати у штаті понад 5 осіб,
• заробляти за рік понад 60 млн рублів,
• мати на балансі кошти вартістю понад 150 млн рублів,
• платити готівкою зарплату працівникам.

Обмежено та сфери роботи компанії на АУСН. Цю схему не можна застосовувати банкам, страховим, НПФ, ломбардам, фірмам з філіями та компаніям, які наймають іноземців.

Єдиний сільськогосподарський податок (ЕСГН)

ЕСХН придуманий тим компаній, які займаються самостійним виробництвом сільськогосподарської продукції. У цьому режимі найнижча податкова ставка – 6%. А в деяких регіонах вона взагалі знижена до нуля, щоб стимулювати зростання компаній у сегменті АПК.Важливий фактор, що обмежує ― компанія зобов'язана отримувати 70% свого прибутку від безпосередньої реалізації власної сільгосппродукції. Наприклад, фермер не може використовувати ЄСХН, якщо продає під своєю маркою молоко, яке купує в інших господарств, а не виготовляє його сам.

На ЄСХН можна не вести складну бухгалтерську документацію, замість декларації заповнюють лише книгу обліку доходів та видатків. Також можна не сплачувати багато видів податків, наприклад податок на майно та земельний податок. А якщо за рік вдалося заробити менше 60 млн. рублів, фермер звільняється і від сплати ПДВ.

Джерело: Shutterstock. Фермери, що працюють у Московській області, Марій Ел та Єврейській автономній області, сплачують мінімальні податки – ставка ЄСХН у цих регіонах 0%

Податок на професійний дохід (НПД)

НПД ― це податковий режим, призначений для самозайнятих. Це одна з найпростіших податкових схем, вона дозволяє легалізувати свою діяльність багатьом росіянам, які працюють на себе: фрілансерам, репетиторам, будівельникам та взагалі всім, хто працює поодинці та продає плоди своєї праці.

Зареєструватися самозайнятим можна у додатку «Мій податок», для цього навіть не треба ходити до ФНП або надсилати їм заяви. Платити податки теж дуже просто - вводите суми, які ви заробили, а додаток самостійно нарахує вам податок у розмірі 4% від доходу, якщо ви працюєте з фізособами, і 6% для юросіб.

На НПД можуть перейти і ІП, щоб серйозно знизити податкове навантаження. Однак на НПД серйозні обмеження: не можна наймати нікого в штат, перепродувати товари, а за рік можна отримати дохід не більше 2,4 млн руб.

Крім того, з 2025 року всі самозайняті будуть зобов'язані здавати статистичну звітність до Росстату, для чого їм необхідно буде обзавестися електронним підписом.

Джерело: Shutterstock. Title: Самозайняті суттєво економлять на податках та страхових внесках, але мають жорсткі обмеження для застосування цього податкового режиму: працювати можна тільки на себе.

На що звернути увагу під час вибору схеми оподаткування для компанії

На вибір схеми оподаткування впливає безліч факторів: специфіка бізнесу, його розмір та доходи, які він отримує.

1. Вид діяльності

Для початку потрібно зрозуміти, під яку зі схем оподаткування підпадає ваш вид діяльності. Можна орієнтуватися по інших бізнесах у тій же сфері. компанії.

2. Розмір бізнесу

Якщо ви працюєте поодинці, то логічно вибрати НПД. Якщо у вас до 15 найнятих, можна розглянути можливість патентної системи оподаткування.

3. Рівень доходів

Якщо ви заробляєте менше 2,4 млн рублів на рік, вам підійде самозайнятість. Не більше 60 млн рублів на рік ― АУСН. обмежені.

4. Складність ведення обліку

Зрештою, варто подумати, скільки сил буде витрачатися на оформлення всіх бухгалтерських та податкових документів.На УСН і ПСН складніше, а найбільше паперів доведеться заповнювати на ОСН.

АУСН: що це і як перейти на новий податковий режим

Що таке автоматизована спрощена система оподаткування (АУСН)

Автоматизована спрощена система оподаткування (АУСН) - це експериментальний режим оподаткування, що діє з середини 2022 року. Новим мікрокомпаніям та індивідуальним підприємцям він став доступним з 1 липня 2022 року, а чинним організаціям – з 1 січня 2023-го.

У 2024 році АУСН може застосовувати малий та середній бізнес чотирьох регіонів Росії: Москви, Московської області, Татарстану та Калузької області. Працювати по АУСН можна і в інших регіонах, але зареєструвати бізнес можна лише у цих чотирьох.

Експеримент з АУСН триватиме до грудня 2027 року. ФНП позитивно оцінила проміжні результати експерименту, і в 2024 Мінфін запропонував з 2025 поширити АУСН на всі регіони Росії. Докладніше про умови експерименту можна прочитати тут.

АУСН серйозно спрощує заповнення бухгалтерської та податкової звітності, але для переходу на цю систему потрібно дотриматись багато умов, у тому числі за розміром доходу та кількістю співробітників. Ставки за нею вищі, ніж за звичайною «спрощенкою» (УСН), але це компенсується тим, що підприємцю не доводиться витрачатися на штатного бухгалтера, а звітність вирушає до податкової автоматично через онлайн-касу.

АУСН не поширюється на багато видів діяльності, наприклад, на видобуток копалин або торгівлю підакцизними товарами. Система призначена для підтримки підприємців та дозволяє їм зосередитись на розвитку бізнесу, а не на складних податкових процедурах.

Які податки не сплачують на АУСН

На АУСН сплачують лише один єдиний податок та ПДФО за всіх працівників та звільняються від сплати інших, у тому числі:

Однак із цих правил є винятки. За ввезення продукції заплатити ПДВ доведеться, те саме стосується й «агентського податку». За отримання дивідендів також треба буде сплатити податок на прибуток. Зрештою, необхідно буде сплачувати податки за майно, якщо він має кадастрову оцінку.

Розрахунком ПДФО займається банк, у якому у підприємця на АУСН відкрито рахунок. До речі, відкрити рахунок можна не у будь-якій фінансовій установі, а лише у зазначених у спеціальному переліку. Компанії необхідно надати інформацію про своїх співробітників та їхні зарплати до кредитної установи у визначені терміни, щоб сума податку розрахувалася автоматично. Важливо вказати всі виплати співробітникам і те, які з них оподатковуються, а які ні.

Підприємцям також необхідно сплачувати внески своїх працівників на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків. У 2024 році розмір внеску становить 2434 руб. на рік, 2025-го після індексації він становитиме 3018. Платять його щомісяця ― 1/12 від суми.

Які види діяльності не підходять для АУСН

АУСН використовується комерсантами, сфера діяльності яких не входить до списку заборонених для цієї схеми. Заборонено перехід на АУСН:

• компаніям із філіями;
• банкам;
• страховим компаніям;
• НПФ та інвестфондам;
• ломбардам та казино;
• нотаріусам та адвокатам;
• іноземним компаніям;
• компаніям із співробітниками не з Росії;
• компаніям, які працюють з готівкою;
• бізнесу, що торгує підакцизними товарами;
• компаніям, зайнятим у видобутку з корисними копалинами.

Головні обмежуючі фактори АУСН - дохід компанії не повинен перевищувати 60 млн руб.на рік, а залишкова вартість основних засобів - 150 млн руб., При цьому працювати в ній повинні не більше п'яти співробітників. Теоретично компанія може розділитись на дві, щоб скористатися автоматизованою УСН, але це може спричинити додаткові витрати. Крім того, заробітна плата має виплачуватись у безготівковій формі, а варіанти відкриття розрахункового рахунку обмежені кількома уповноваженими банками.

Переваги та недоліки АУСН

Переваги АУСН:

• просто розраховувати єдиний податок;
• можна не вести бухгалтерський облік та не заповнювати декларації;
• ставки податку нижчі, ніж на ОСН;
• легко зареєструватись;
• широкий спектр діяльності, де можна перейти АУСН;
• звільнення від сплати страхових внесків за себе та співробітників (крім внесків на травматизм щодо останніх).

Недоліки АУСН:

• не всі види діяльності можна проводити за АУСН;
• обмеження щодо кількості співробітників компанії: можна найняти не більше п'яти осіб;
• якщо щорічний дохід перевищить 60 млн руб., то компанії доведеться змінити систему оподаткування;
• доведеться сплачувати внески до Соціального фонду, навіть коли немає доходів;
• не можна віднімати ПДВ;
• обмежена кількість банків-учасників;
• можливі помилки під час автоматичного розрахунку податку.

Хто може застосовувати АУСН

Перейти на АУСН можуть ІП та ТОВ за дотримання кількох умов, встановлених законодавством. Дохід компанії не повинен перевищувати 60 млн. руб. на рік, а залишкова вартість основних засобів - 150 млн руб., При цьому працювати в ній повинні не більше п'яти співробітників. Заробітна плата має виплачуватись у безготівковій формі, а розрахунковий рахунок має бути відкритий лише в одному з уповноважених банків. Частка участі інших організацій у статутному капіталі не може перевищувати 25%.

Що вигідніше: УСН чи АУСН

Вибір між УСН та АУСН залежить від багатьох факторів. Насамперед від сфери бізнесу: список спеціалізацій на УСН ширший, ніж на АУСН. Далі йде рівень прибутку. На АУСН максимальна річна виручка не повинна перевищувати 60 млн руб., На УСН - 265,8 млн руб.

У свою чергу, АУСН відрізняється вищими податками. Якщо на УСН за схеми «доходи» ставка становить 6%, а за схемою «доходи мінус витрати» — 15%, то на АУСН це 8 та 20% відповідно. Потрібно зазначити, що якщо організація на УСН перевищить певну суму доходу за рік (2024 року це 199,35 млн руб.), то їй доведеться перейти на підвищені ставки, які дорівнюють ставкам на АУСН. А якщо дохід перевищить 265800000 руб., то компанії доведеться перейти на основну систему оподаткування (ОСН). Варто зазначити, що ці правила діятимуть лише до кінця 2024 року: у 2025 році підвищені ставки на УСН скасовуються.

Зі сказаного вище можна зробити висновок, що УСН вигідніше, ніж АУСН, на 2% при схемі «доходи» і на 5% при схемі «доходи мінус витрати» при загальних доходах компанії до 60 млн руб. Проте вигода частково нівелюється тим, що на УСН потрібна податкова звітність, що передбачає витрати на ведення бухгалтерії, а на АУСН документи для податкової формуються автоматично.

Проте, згідно з опитуваннями, проведеними влітку 2022 року сервісом «Актіон Бухгалтерія», переважна більшість мікрофірм (97%) не планували перехід на цю систему оподаткування, 39% обґрунтували це високим податковим навантаженням.

Як перейти з УСН на АУСН

Насамперед компанія, яка хоче застосовувати АУСН, має працювати в одному з чотирьох регіонів, де «обкатується» ця система оподаткування: у Москві, Московській області, Калузької області та Татарстані. Далі потрібно перевірити, чи відповідає компанія критеріям, які застосовуються для АУСН: за розміром доходу, кількістю персоналу та використанням онлайн-каси для розрахунків. Важливо, щоб підприємець займався тим видом діяльності, який дозволено АУСН.

Далі підприємець повинен подати заяву про припинення застосування УСН та перехід на АУСН. Заява подається до податкової інспекції за місцем реєстрації.

Податкова інспекція повідомляє повідомлення про підтвердження переходу на АУСН. З дати, зазначеної у повідомленні, можна розпочати застосування АУСН. Важливо пам'ятати, що перехід на УСН можливий лише один раз, після цього повернутися на УСН вже не можна.

Як зміниться податкове навантаження під час переходу на АУСН

АУСН може як знизити, так і підвищити податкове навантаження, все залежить від специфіки бізнесу та поточного податкового режиму.

Якщо ваша компанія знаходиться на ОСН, то АУСН допоможе знизити податкове навантаження, оскільки ставки ПДФО на АУСН нижчі, ніж на загальній системі.

Припустимо, ви ІП, що працює на ГСН, з доходом 2 млн руб. на рік. На загальній системі ви сплачуєте ПДФО 13% від доходу, тобто 260 тис. руб.

Якщо ви перейдете на АУСН, податкова ставка становитиме 8%, а податок – 160 тис. грн. руб., що зменшить податкове навантаження на 100 тис. руб. Однак, на АУСН вам необхідно буде сплачувати внески до Соціального фонду, що може скоротити економію від переходу.

При роботі з патентною системою перехід на АУСН може призвести як до зниження, так і підвищення податкового навантаження залежно від конкретного виду діяльності та регіону. АУСН дозволяє віднімати лише певні витрати. На ССП ви можете віднімати більше видів витрат, що може зробити її вигіднішою для бізнесу з високими витратами.

Ставки та розрахунок податків по АУСН

Податок на АУСН - це відсоток від доходу (виручки). При переході на АУСН ви обираєте один із двох способів нарахування податків: «доходи» або «доходи мінус витрати». У першому випадку ставка становитиме 8% від доходів. У другому - 20% від прибутку (але не менше 3% від доходів).

Формула для схеми «доходи»:

Формула для схеми "доходи мінус витрати":

Податок = (Доходи - Витрати) х 20%

Комерсанти, які працюють у другій схемі, зобов'язані сплачувати мінімальний податок 3%, навіть якщо бізнес працював у збиток або розрахований податок виявиться меншим за мінімальний.

Приклади розрахунку податку

Наприклад, підприємець займається роздрібною торгівлею продуктами у Московській області та застосовує схему розрахунку «доходи». За рік він отримав дохід у розмірі 10 млн. руб.

Податок = 10 000 000 x 0,06 = 600 000 крб.

Той самий підприємець, якщо застосовуватиме схему «доходи мінус витрати» і витратить протягом року ведення діяльності 8 000 000 крб., заплатить:

Податок = (10 000 000 – 8 000 000) х 0,2 = 400 000 руб.

Слід пам'ятати, що це зразковий розрахунок АУСН. Також підприємцю доведеться сплатити страхові внески до Соціального фонду.

Порядок та строки сплати АУСН

Після реєстрації у податковій як платник з АУСН комерсант зможе надсилати всі необхідні документи для нарахування податку на сайті ФНП.Необхідно буде вказати податкову базу, суму збитку, суму податку, а також торговельний збір, який вираховується із суми податку.

Яку звітність подають на АУСН

Комерсанти на АУСН не подають податкові декларації. Всю інформацію податкова бере з онлайн-каси. доходів чи витрат компанії.

Іноді податкова вимагає декларацію з податку на прибуток, але це лише у випадку, якщо платник податків — податковий агент чи платив дивіденди. Якщо організація користувалася можливістю виставити рахунок з ПДВ, то знадобиться декларація з ПДВ.

Також доведеться заповнювати підрозділ 1.1 ЄФС-1 при кадрових змінах та підрозділ 1.2 ЄФС-1 на співробітників, які брали неоплачувану відпустку, відпустку з догляду за малолітньою дитиною, або на тих, хто працює в умовах Крайньої Півночі.

Строки сплати податків

Податковий період на АУСН складає один місяць. Організація, яка сплачує податки по АУСН, має до 15-го числа кожного місяця надати інформацію про свою діяльність. го числа податкова виставить рахунок – податки за минулий місяць. Сплатити його необхідно за десять днів.

Страхові внески до Соціального фонду виплачуються щомісяця пізніше 25-го числа.

Відповідальність за недотримання вимог АУСН

Порушення строків подання звітності, некоректне заповнення документів та неправильне надання інформації можуть призвести до штрафів. Розмір штрафів залежить від конкретного порушення.

За несвоєчасну сплату податків чи інших платежів нараховуються пені, які збільшують суму заборгованості.

У разі виявлення помилок у звітності податкові органи можуть вимагати доплатити суму податку, що не вистачає.

За незначні порушення податкові органи можуть обмежитись попередженням. За більш серйозні порушення, такі як неподання звітності або подання явно неправдивої інформації, може бути призначений штраф.

У разі злісного ухилення від сплати податків при прихованні доходів чи майна органи можуть порушити кримінальну справу.

Пільги та страхові внески щодо АУСН

АУСН передбачає низькі податкові ставки та звільняє підприємця від необхідності сплачувати ПДВ. Проте незалежно від доходу ІП та учасники ТОВ на АУСН сплачують страхові внески до Соціального фонду.

Єдина пільга, яку можуть отримати платники з АУСН, - відрахування торговельного збору з бази оподаткування. Компанія при цьому повинна працювати за схемою «доходи» і вести свою діяльність у Москві - тільки в цьому суб'єкті РФ запроваджено торговельний збір. Для цього підприємцю необхідно надіслати до податкового повідомлення про те, що він сплачує торговельний збір.

Що робити, якщо бізнес втратив право на АУСН

Головні причини, з яких компанії змінюють АУСН на іншу систему оподаткування, зростання кількості співробітників або перевищення ліміту щорічного доходу в 60 млн руб. Якщо ви втратили право на АУСН, потрібно вибрати іншу систему оподаткування — це може бути ОСН або УСН.

Відповідно до законодавства, у вас є менше місяця, щоб повідомити податкові органи про перехід на іншу систему оподаткування.Заяву про це потрібно подати не пізніше 15 числа місяця, після якого ви втратили право на застосування АУСН. Якщо у певний момент ваш бізнес знову задовольнятиме критерії законодавства і ви захочете повернутися на АУСН, то зробити це можна буде не раніше ніж з початку нового календарного року, при цьому повідомити податкову потрібно не пізніше 31 грудня.

Чи можливе поєднання АУСН з іншими режимами

Поєднувати АУСН з іншими податковими режимами не можна. АУСН передбачає ведення лише одного виду діяльності. Якщо у вас є кілька видів діяльності, то за законом вам необхідно вибрати один із податкових режимів для кожного з них.

Чому в Росії діє пласка система оподаткування

У найближчі три роки ставка податку на доходи фізичних осіб у Росії не зміниться і залишиться на рівні 13%, пообіцяв наприкінці 2023 року міністр фінансів Антон Сілуанов. Але Мінфін може повернутися до цього питання у наступному бюджетному циклі — тобто вже 2027 року.

Ставка ПДФО в 13% за плоскої шкали оподаткування колись стала для Росії сміливим експериментом, який дозволив підвищити збирання податків у країні. Але тепер обставини, за яких вона добре працювала, змінилися.

Як змінювалася шкала оподаткування нашій країні

Податок з доходів фізичних осіб, чи прибутковий податок, — одне із основних податків, збираних державою. Існував він ще за радянських часів. Тоді його збирали за складною схемою. Дохід нижче 70 ₽ не оподатковувався. Все, що вище, оподатковувалося від 25 копійок і до 8 рублів 20 копійок.

При цьому сума доходу, що перевищує 100 ₽, додатково оподатковувалась за ставкою 13%.У результаті шкала оподаткування була дуже громіздкою та змінювалася від нуля до 13%. Скажімо, при зарплаті 120 ₽ вона дорівнювала 9%, а при зарплаті 160 ₽ дорівнювала 10%. Якщо вірити статистичному довіднику «Народне господарство 1984 року», середня зарплата робітників і службовців на той момент становила 185 ₽. Отже, середньостатистичний працівник сплачував прибутковий податок за ставкою менше ніж 11%.

Після переходу до ринкової економіки та лібералізації цін ставки податків та величини доходів довелося переглянути. Вже 7 грудня 1991 Борис Єльцин підписав указ, за ​​яким мінімальна ставка ПДФО починалася з 42 тисяч рублів, шкала була прогресивною. Але інфляція зростала, і ставки оподаткування треба регулярно переглядати. Причому робити це доводилося майже щороку.

Нарешті, 1 січня 2001 року в Росії почала діяти друга частина податкового кодексу, яка встановила плоску шкалу ПДФО — 13%.

Разом із вченими та експертами обговорюємо звички покоління, яке сьогодні формує економіку

Як влаштовано оподаткування у світі

Тут потрібно сказати про те, які бувають системи прибуткового податку. Усього їх три:

1. Регресивна — коли ставка податку знижується зі зростанням доходу.
2. Пропорційна — ставка оподаткування залежить від доходу, це звана плоска шкала.
3. Прогресивна — ставка оподаткування тим більша, що більший у людини дохід.

Історично найпершою виникла регресивна система — коли всі мають сплачувати ту саму суму у вигляді податку. Встановлювати та стягувати такий податок дуже просто, і саме так часто брали податки у Середні віки. Шкала називається регресивною, оскільки відсоток податку, що стягується, падає зі зростанням доходу.

Пропорційна шкала також досить проста для використання. Усі сплачують однаковий відсоток. Головне — знати, який у людини прибуток, оскільки сума виплат лінійно залежить від доходу.

А ось із прогресивною шкалою все складніше. Для неї треба встановлювати різні значення відсотка різного доходу. Як показав досвід Росії у 1990-х, у разі високої інфляції її необхідно постійно уточнювати та переробляти, щоб відповідати зростанню цін та доходів.

Крім того, за такої шкали багаті люди починають шукати способи позбутися високих податків. І внаслідок цього максимальний відсоток, який вони мають платити, часто змінюється. Наприклад, у США прибутковий податок часто змінювався внаслідок перемоги на виборах тієї чи іншої партії. Максимальна ставка прибуткового податку в першій половині минулого століття сягала 94%, але іноді падала до нуля — у періоди, коли прибутковий податок визнавали неконституційним.

Втім, треба визнати, що в 21 столітті ситуація в США щодо цього стабілізувалася, і зараз прибутковий податок становить від 10% для найменш забезпечених американців до 37% для найбагатших. Що не виключає, звісно, ​​подальших коливань ставки.

Чому Росія пішла іншим шляхом

У більшості країн світу прийнято прогресивну шкалу оподаткування. А країни з плоскою шкалою — це здебільшого або колишні радянські республіки, або країни, які раніше належали до соціалістичного табору.

Чому ж так сталося? Чому, зокрема, Росія змушена була перейти на плоску шкалу?

Причин було кілька. По-перше, шар багатих людей, що зароджується, лобіював зниження податків для себе.По-друге, плоска шкала дозволяла легше збирати податки і знижувати витрати на їх адміністрування, що в умовах системи, що ще тільки формується в новій ринковій економіці, збору податків теж було важливо. Ймовірно, була й третя міркування: низькі податки стимулювали російських бізнесменів залишатися в російській юрисдикції і в ідеалі мали стимулювати закордонний бізнес переїжджати до Росії.

Введення плоскої шкали для такої великої економіки, як російська, виявилось дуже цікавим експериментом, який уважно досліджували економісти всього світу. На думку більшості з них, цей експеримент можна визнати вдалим. Збиральність податків збільшилася.

Проте, попри доброзичливі відгуки, аналіз ефективності плоскої шкали у Росії провести складно. Справа в тому, що одночасно з її запровадженням поступово йшло впровадження нових інформаційних технологій. Громадяни країни переходили на безготівкові платежі, і приховувати доходи від податків набагато складніше. Плоска шкала свою роль у цьому, напевно, зіграла.

Чи може це змінитись

Втім, з 2021 року Росія вже розпочала поступовий рух у бік прогресивної шкали доходів. Останні два роки, якщо розмір доходу, отриманого протягом року, перевищує 5 млн. рублів, сума перевищення оподатковується за ставкою 15%. Не виключено, що надалі від плоскої шкали держава відмовиться остаточно, адже причини, які її введення викликали, поступово зникають.

По-перше, країни вже склалася досить вдала податкова система, що охоплює всі верстви суспільства, і, отже, втекти від податкових органів практично неможливо.По-друге, Росія залишається країною з дуже високим рівнем нерівності за доходами, і цю ситуацію треба якось виправляти. По-третє, після введення санкцій російська економіка стає все більш закритою і можна менше побоюватися відходу російського бізнесу до інших країн. Так що проекти щодо запровадження прогресивної шкали напевно з'являтимуться, але їх впровадження залежатиме від багатьох факторів.

Невипадково міністр фінансів Антон Силуанов повідомив про можливе повернення Мінфіну до обговорення зміни ставок базових податків, у тому числі податку на доходи фізичних осіб у наступному бюджетному циклі. Це означає, що сценарії підвищення податкових ставок уряд вже має.

Новини щодо інвесторів — у нашому телеграм-каналі. Підписуйтесь, щоб бути в курсі того, що відбувається: @investnique

• Sendero 1. Прогресивна шкала позбавляє мотивації заробляти більше – навіщо, якщо все одно заберуть. 2. Регресивна шкала (якщо ми про подушовий податок) важка для небагатих людей, вганяючи їх у ще більшу бідність. 3. Плоска шкала гарна. Але Вася-програміст із зарплатою 300к заплатить податків 39к, а Льоша-алкоголік із зп 30к всього 3.9к. А суспільні блага вони споживають однаково, швидше за все, Вася навіть менше, т.к. користується приватними послугами замість державних "умовно-безкоштовних". Це нечесно стосовно Васі. 4. Тому я вважаю найсправедливішою (не кращою! не найзбиранішою! не найпростішою! тощо) плоску шкалу, але з лімітом, скажімо, не більше 20к на місяць. При зарплаті приблизно 200 тисяч на суму перевищення людина перестає платити ПДФО і утримувати на ці надлишки Льош-алкоголіків. Чи не реалістично, але максимально справедливо.Виходить це один із різновидів регресивної шкали. Цифри можуть бути інші, та й ліміт можна замінити на зменшену ставку ПДФО після досягнення планки – я лише описав суть. 2
• Sendero Sendero, хочу додати, що подушний податок добре збирати з мігрантів-негромадян. До звичайної ставки ПДФО та соцвнесків додати їм обов'язок платити 10-15 тисяч на місяць за саме право працювати в Росії та користуватися її інфраструктурою, до якої він відношення не має. Плюс за кожного перевезеного сюди утриманця одноразовий внесок та збільшення щомісячної податки. 2
• Martin Eden Бо багаті багатіють, а бідні біднішають. Але можна це заховати за відсотком. залишок після 13% від 10 000, це не той же залишок від 1 000 000. Любителям податків, не забудьте надіслати чисту готівку за товари в іншу країну, а то місцеві бариги ціну вдвічі більше ламають. 8
• Elen Sendero вони платять за патент на роботу. А так все правильно, але проблема в тому, що ці негромадяни дуже швидко перетворюються на громадян. 4
• Elen Вважаю, що підвищені податки треба брати із надбагатих людей, а також боротися з виведенням капіталу в офшори. Інакше прогресивна шкала вдарить по середньому та верхньому середньому класам, тобто великі податки сплачуватимуть успішні фахівці та власники малого та середнього бізнесу, а олігархи за документами будуть жебраками, які нічого не винні. 21
• Sendero Elen, мабуть мало платять за патент. А паспорти лунають надто легко. 1. За вхід у громадянство РФ офіційне мито має бути від мільйона рублів. Це внесок за те, що наші предки і ми самі збудували в Росії, а він та його діти цим користуватимуться. 2. Мінімум 10 років бездоганного проживання у Росії.Порушив КпАП - відлік пішов заново/лічильник зменшився. Порушив КК - відсидка та депортація із 20-річною забороною на в'їзд. 3. Складання іспиту з російської мови у форматі ЄДІ, щорічно, разом зі школярами. Ці вимоги не стануть на заваді пристойним іноземцям. Умовний лікар Баходир з Ташкента або інженер Маріо з Туріна легко зможуть дотриматися умов, а ось маргіналам-тожирасіянам це не сподобається. Паспорт треба заслужити. 3
• Комок нервів Sendero, "Але Вася-програміст із зарплатою 300к заплатить податків 39к, а Льоша-алкоголік із зп 30к всього 3.9к." Яка спритна маніпуляція - той, хто із з/п 300к чесний працюючий громадянин, а той, хто заробляє 30к - алкоголік-маргінал чортів) Спробуйте замінити алкоголіка на звичайного жителя регіону із з/п 30к, до речі, державно медициною він користується не тому, що робити йому більше нічого, а тому, що на приватну в нього немає грошей. "утримувати на ці надлишки Льош-алкоголіків." Банально, але ці Льоші-алкоголіки зараз із нами в одній кімнаті?) 16
• Lenten Sendero, так до речі збирають у фонди (пенсійний, медичний тощо) До 1 917 000 доходу платиш 30%, далі 15,1% 3
• Sendero А навіщо ви залишок дивитеся? Податок це внесок на суспільні блага, які складно забезпечити самотужки. Пішли ви в кафе з друзями - у вас зп 300, у іншого 200, у третього 100. Поїли однаково, і тут Третій заявляє: залишок після розділеного порівну рахунку від 100 тисяч моєї зарплати, це не той самий залишок від ваших зарплат 200 і 300 ! 0
• Elen Sendero, на жаль, ні лікар Баходир, ні інженер Маріо до нас не поїдуть. Для лікарів та інженерів є варіанти у США, Канаді та Європі. 6
• Sendero Lenten, це зроблено так, щоб не платити нормальний лікарняний добре заробляючим громадянам.Так би він спокійно повболів, але втрата доходу сильно б'є по кишені і доводиться виходити на роботу. А мало що заробляє все одно, він у ліміт потрапляє і отримає за хворобу 100% заробітку. І виходить, що на лікарняних сидять усі, крім "багатих", і за рахунок "багатих". 9
• Elen Антиконсьюмерист, медицина та освіта не найкращі у світі, але жодними їх назвати теж не можна. У нас і зараз є дуже сильні університети, наприклад Фізтех та ІТМО, є державні медичні центри, де проводять найскладніші операції і ставлять людей на ноги. Інша розмова, що все це є у великих містах, а у провінції все сумно. 3
• не читаю коментарі > Прогресивна шкала позбавляє мотивації заробляти більше Тонка душевна організація та математична освіта заважає жителям РФ мотивувати себе на зростання доходів. В інших країнах не позбавляє, а в Росії — позбавляє :) > А суспільні блага вони споживають однаково, швидше за все, Вася навіть менше, т.к. користується приватними послугами замість державних "умовно-безкоштовних". Це нечесно стосовно Васі. Про які суспільні блага йдеться? Витрати на медицину та соціальне страхування – це не ПДФО. З федерального бюджету гроші витрачають на пенсії, маткапітал та зарплати бюджетників. Це якщо не брати до уваги зарплати силовиків. 5
• Антиконсьюмеріст Sendero, Ви все правильно написали, але те, що в 90-ті все було зовсім погано, - не виправдання для того, щоб жити так само зараз. Я вважаю, що дорівнювати треба на ті часи, коли було краще, а не гірше. 2
• не читаю коментарі Sendero, лол, вони і так не особливо їдуть до РФ, а якщо почати з них збирати додаткові платежі, то той же Вася-програміст дуже швидко залишиться з одним фундаментом замість квартири по пільговій іпотеці. 1
• Sendero Мігрант Васе будує квартиру в людині за багатолямів у кредит на 30 років, а Вася мігранту майже безкоштовно паспорт, соціалку та інфраструктуру, а потім ще мігрант отримує материнський капітал, пільгову іпотеку, і Вася починає її оплачувати своїми податками (компенсація між ринковою та пільговою) ставкою). Нерівноцінний обмін. 3
• Sendero > Про які суспільні блага йдеться? Згідно зі статтями 56 і 61 бюджетного кодексу більша частина ПДФО — 85% — надходить до бюджету суб'єкта, тобто до Москви, Петербурга, Севастополя, республіки, краю та області. Інші 15% розподіляються до місцевих бюджетів. 1. Медицина - на гроші крайового бюджету будуються та утримуються лікарні, поліклініки тощо. 2. Місцеві дороги будують і чинять коштом ПДФО. 3. Зарплати державних бюджетників. 4. Парки, велодоріжки, благоустрій. 5. І багато іншого. Неважливо, що Вася заплатив у 10 разів більше, він так само їздитиме дорогами і гулятиме парками, як і Льоша. 0
• Sendero > В інших країнах не позбавляє, а в Росії — позбавляє Який сенс працювати понаднормово, якщо половину цих грошей забере держава. Простіше працювати абияк, побільше відпочивати, і отримати зовсім трохи менше. Хіба за кордоном люди міркують інакше? 2
• Elen Sendero, у провінції такі зарплати одержують вчителі, медсестри і навіть лікарі. Викладачі вишів на одній ставці отримують гроші. Тож це нерідко люди з освітою, вищою чи навіть із дисертацією. 14
• Sendero Elen, я сам живу в далекій-далекій (від Москви) південній провінції. Медсестра тільки з медколеджу – 27к на руки без переробок. Вчителі 35-50 залежно від стажу та ставок. "Дівчинка на вхідних дзвінках", типу адміністратора, з вимог лише володіння російською мовою без акценту – 40к на руки. Лікар 60к у держлікарні. Це суми із платіжок. Плюс у багатьох додатковий прибуток наближається за сумою до основного. Та й по щоденниках витрат це часто видно. У будівництві підсобник – 2500-3000 на день. Людина з головою (майстер) – від 5000 на день, за певного досвіду 10000. Викладачі вузів окрема тема. Деякі там не заради зарплати – статус, кар'єра, підношення, специфічні інтереси. Інші на ринку праці не стоять взагалі нічого, їхні знання застаріли на десятиліття. У третіх чоловік айтішник :-) 3
• Не читаю коментарі Sendero, так підвищувати треба якість роботи, а не кількість. За кордоном люди різні. У ЄС намагаються підвищувати продуктивність праці, а США робота на 2-3 роботах вважається нормою. Хоча прогресивна шкала оподаткування і у країнах ЄС та у США. 0
• Комок нервів Sendero, "Медсестра тільки з медколеджу - 27к на руки без переробок." Так це навіть менше, ніж у алкаша з вашого прикладу) "Вчителі 35-50 залежно від стажу та ставок." Ну, це більше, ніж у того алкаша, але ненабагато) І це все ще не пояснює, чому людина з доходом у 300 тисяч заплатила 10% від доходу і залишилася жити на прекрасні 270 тисяч - це несправедливо, а вчитель заплатив 10% від своїх 50 тисяч і живе на 45 тисяч це справедливо) 9
• Комок нервів Sendero, "Неважливо, що Вася заплатив у 10 разів більше, він так само їздитиме дорогами і гулятиме парками, як і Льоша." Пропонуєте сегрегацію щодо часу користування парком залежно від суми сплаченого податку?) 2
• не читаю коментарі Sendero, я рекомендую прочитати статтю про бюджет 2023 - https://journal.tinkoff.ru/budget-2023/ 1. Будуються лікарні на гроші федерального бюджету (НДПІ, НДС), а утримуються вони за рахунок ЗМС. 2. Користуватися місцевими дорогами буде скоріше програміст, ніж алкаш. 3. Тут без коментарів. 4. Скільки кілометрів велодоріжок ввели в експлуатацію у містах менше мільйона мешканців? Ну за відчуттями. 1
• Sendero 2. Алкаш користується дорогами, коли їде маршруткою. Навряд чи скрізь пішки ходить. Та й тротуари це турбота муніципалітету. 4. У Ставрополі (півмільйонник) велодоріжок повно. Близько 20 кілометрів точно є. Рівні, широкі, красиві, з розміткою, як годиться. І народ ними активно користується навіть зараз у грудні. 2
• не читаю коментарі 2. Ну от і виходить, що алкаш користується в 15-20 (або скільки людей у ​​маршрутці міститься) разів менше. 4. 20 км велодоріжок на 500 км це гідний результат. Головне не дізнатися скільки це пишність обійшлося. :) 1
• Dmitro Mertvii Martin, багатий заплатив 130 тисяч податків, а бідний 1300 рублів. А право голосу мають однакове. Хіба це слушно. Чому другий має платити у 100 разів більше податків, ніж перший? 0
• Карина Мальцева Elen, питання в тому, з якого рівня починаються "надбагаті". Нещодавно бачила статистику, в Росії 24 000 чоловік із з/п на місяць 1 000 000. Це вже надбагаті? А вже скільки людей, із доходами, які до з/п стосунку не мають — це взагалі закачаєшся. 0
• Sendero Каріна, вітаю, ви щойно увігнали РФ у жорстку кадрову кризу в критичних галузях. Багато кваліфікованих фахівців (від 300к на місяць) переїжджають із Росії до країн, де за свої 45% (+15-30% соцвнесок) вони отримуватимуть від держави більше суспільних благ, а не бути кормовою базою для російської бідноти. 2
• Alex не, 2. якщо вже аналізувати, давайте скажемо, що, в середньому, в маршрутці їде далеко не 15 або 20 чоловік, а важить вона далеко не як легковик. Різниця є, але вона не така велика. Найбільш точний спосіб обліку цієї різниці – це закладати вартість ремонту доріг у вартість палива. І скидатися на паливо. Дістався, витративши менше палива, отже і менше зносив дороги (або транспорт легший і менш потужний, або в ньому їхало відразу багато людей).
• Alex Каріна, бідний. він би й радий нажитися, але трикляте суспільство не дозволяє йому. Може просто одразу введемо додатковий посібник для тих, кому суспільство не дозволило нажитися? І нехай ця свята людина сидить на шиї у суспільства, як в Іспанії, де не працюють півкраїни.
• Sendero Каріна, жив і був хлопець. Заробив собі на квартиру у Москві, чесно працюючи на звичайній роботі, скажімо, інженером рідкісної кваліфікації за 300-400 тисяч на місяць. Ось чотири ситуації: 1. Якщо він здасть свою квартиру в оренду, а сам переїде до батьків, продовживши працювати. 2. Якщо здасть свою квартиру в оренду, а ці гроші поїде подорожувати. 3. Якщо продасть квартиру, покладе гроші на депозит і житиме на відсотки, винаймаючи квартиру в іншого рантьє. Роботу при цьому можна залишити, грошей на життя вистачає. 4. Якщо продасть квартиру, проп'є ці гроші і житиме у батьків, продовживши працювати.Чи паразит він ("туши світло") у якійсь із цих ситуацій, і чому? 4
• Alex Каріна, якщо це рентний дохід від майна, на яке заробила людина за своє життя - значить він колись приніс суспільству стільки користі, що тепер йому вистачить ресурсів на все життя. А при наслідуванні майна (тобто в даному контексті паразитуванні на померлих родичах) поставлене Вами питання добре описується відсотковим податком при отриманні спадщини. До чого тут ПДФО? 5
• Alex Каріна, Ви про допомогу з безробіття чи модну зараз концепцію безумовного доходу? Як Ви вважаєте, історично країни, які можуть дозволити собі сотні тисяч громадян, які відносно непогано живуть на одну допомогу, досягли свого рівня добробуту за рахунок лівих переконань? Чи навпаки, вони дійшли лівих переконань, за рахунок свого рівня добробуту? Погоджуся з Вами в тій частині, що одне із завдань суспільства це не заважати нікому наживатися, створювати рівні можливості. Тобто у разі бідного дати йому доступ до соціальних ліфтів. Основний такий ліфт – це освіта. Воно у нас і так безкоштовне, навіть найвище. Медицина також безкоштовна. Тоді логічно було б із запровадженням нелінійних податків або нових допомог зробити все це платним хоча б. 7
• Alex Каріна, я думаю, не простіше, якщо "алкашів" півкраїни. Зв'язок із отриманням якоїсь чергової диктатури для мене неочевидний - що з чого випливає або зовсім утворює самопідтримуючу систему. У будь-якому разі пропоную уникати переходу до політичних дискусій. 3
• Данило Попов Sendero, Санкт-Петербург і Москва це суб'єкти самі по собі на відміну від інших міст.
• Єрема не, >Трати на медицину і соціальне страхування — це не ПДФО Соціальні відрахування взагалі теж з ФОПу йдуть і відсоток безпосередньо від розміру зарплати залежить. більше ніж за другого бідолаху 0
• Єрема не, у США робота на 2-3 роботах вважається нормою У жебраків населення хіба що. У той час як інша половина їх на велферах сидить. , з WLB все в цілому набагато краще.
• Dmitro Mertvii Sendero, демократія — влада більшості. Більшість — дурна і лінива. .
• Dmitro Mertvii Данило, страшно подумати, як американці виживають у своїй країні третього світу без безкоштовної медицини та освіти, поки північнокорейці кайфують від безкоштовної стоматології.
• Alex Карина, так, але Ви обурюєтеся ефективною ставкою 6-7% для деяких "багачів", а збільшити її хочете для тих, у кого і так 15% Як мінімум, ця частина аргументації виглядає непослідовно, не знаходите? У законопроекті було сказано про 700к на місяць на руки. перебільшити 1
• Dmitro Mertvii Sendero, що таке соціалізм: Петро збирає за зміну 15 справних велосипедів, Ваня збирає за зміну 5 справних велосипедів, запчастини для 10 ламає та відправляє в брухт, Саша збирає нуль велосипедів за зміну, але зате нічого не ламає, Вася збирає нуль велосипедів і списує запчастини за 2 велосипеди в брухт, але забирає їх з собою додому щоб продати на ринку у вихідні, Павлик робить один велосипед за зміну, але не краде. Усі отримують однакову зарплатню. Питання, скільки ще Петя валятиметься дурня, поки інші кайфують? 2
• Dmitro Mertvii Sendero, так, платить у порядок більше, а отримує стільки ж. Це нібито і є справедливість? 0
• Elen Карина, я цих людей швидше ставлю до верхнього середнього класу. Про надбагатих я маю на увазі тих, у кого доходи не зарплатні та обчислюються мільйонами на місяць. Але такі люди зазвичай на папері нічого не мають. 0
• Elen Dmitro, кумедно, що у вас Че Гевара на аватарці. А так колись уже було у деяких країнах. Право голосу мали лише багаті земельні власники, тільки вони могли обиратися до парламенту та впливати на прийняття рішень. Більшість із них були цілком собі неробами, тільки дуже багатими завдяки спадщині. 3
• Єрема Каріна, 1. Вони безпосередньо впливають розмір ФОПу, що у разі найманців на трудовому договорі впливає їх зп безпосередньо. Якщо ви їх не бачите – не означає, що вони ні на що не впливають. 2. Це той самий розподіл благ, включаючи основну - медицину, яку тут половина коментів у прикладах. 3. Не боюся, мені не актуально 1
• Dmitro Mertvii Elen, середній клас, який доять, щоб віддавати ці гроші біднякам. 1
• Alexander Я скромно зауважу, що у нас насправді пласка шкала податків з одного боку не така вже й пласка, а навіть трохи регресивна. І із суто бухгалтерської точки зору багатим бути вигідно. Зі зростанням зарплати (поки обмежимося трудовими відносинами) падає як відсоток " зарплатних " податків (граничні суми за внесками у фонди ~1.91млн на рік), і фактичного ПДФО у річному вираженні (відрахування на нерухомість, ИИС, страхування, тобто. всі ті атрибути які є у трохи більш забезпеченого ніж "у середньому країною" громадянина). тут мені можна заперечити мовляв внески це податки бізнесу. але я не бачив на своєму життєвому шляху жодної компанії зі штатом більше 5 співробітників, де бюджетувався ФОП без урахування граничної величини внесків у фонди. З іншого боку, отоварюються такі громадяни з більшою ймовірністю у більш-менш білих магазинах, мають накопичення (+податки на купони та відсотки за вкладами). Вважаю за необхідне дати фізособі можливість самостійно вибирати муніципальне утворення, куди має йти муніципальна частина його ндфл. 1
• Скажи, хто Каріна, 5 млн на рік точно не надбагаті А ввели вже підвищений відсоток ((( 1
• Павло Толстов Dmitro, Що ж ви причепилися до бомжів цим нещасним? Бомжів тих десятки, ну сотні. А що робити з тисячами лікарів, вчителів та продавців у п'ятірці? Вони точно приносять суспільству менше користі, ніж топ-менеджер у банку? Ось прямий у стільки разів менший, у скільки зарплата відрізняється? 1