Вхідний та вихідний ПДВ: що це таке і в чому різниця?

Вхідний і вихідний ПДВ - це такі поняття, вживання яких частіше зустрічається в неформальній мові, зате вони більш ємно відображають суть того чи іншого ПДВ, ніж термінологія, яка використовується в НК РФ. Що ж таке вхідний ПДВ і чим він відрізняється від вихідного, розповімо у нашій статті.

ПДВ, що входить в обліку платника податків

Купуючи товари (роботи, послуги), платник податків отримує від постачальника первинні документи та рахунки-фактури, в яких відображається вхідний ПДВ. При імпорті товарів вхідний ПДВ розраховується із вартості, відображеної у митній декларації. Після отримання документів вхідний ПДВ в обліку відображається проведенням:

Таким чином, вхідний ПДВ — це податок, який пред'являється платнику податків при купівлі ТРУ. Він накопичується за дебетом рахунки 19, а надалі приймається до відрахування за дотримання умов, передбачених ст. 172 НК РФ.

Що таке відрахування з ПДВ, читайте тут.

Прийнятий до відрахування ПДВ, що входить, — що це?

Ст. 172 НК РФ вимагає дотримання кількох умов:

1. є рахунок-фактура, оформлена відповідно до чинного законодавства;
2. товари (роботи, послуги) прийнято на облік;
3. у певних законом випадках ПДВ сплачено (податковий агент, митний ПДВ);
4. надалі передбачається використання товару в оподатковуваних ПДВ операціях.

Докладніше про умови відрахування ПДВ читайте у цій статті.

У разі якщо зазначених умов дотримано, платник податків має право прийняти до відрахування вхідний ПДВ, зробивши проведення Д-т 68 К-т 19. Після чого даний рахунок-фактура буде зареєстрований у книзі покупок, а сума ПДВ потрапить до розділу 3 декларації з ПДВ.

Усі зміни, пов'язані з декларацією з ПДВ, а також порядком її заповнення, ви можете побачити у нашій рубриці.

Вхідний ПДВ при УСН

Відповідно до п. 2 ст. 346.11 НК РФ, платники податків, застосовують спрощену систему оподаткування, є платниками ПДВ — виняток становить лише сплата ПДВ при імпорті товарів біля РФ і придбання товарів (робіт, послуг) у межах простого товариства (ст. 174.1 НК РФ). Вхідний ПДВ, відображений у рахунках-фактурах при придбанні товарів (робіт, послуг), враховується спрощенцями як витрати - це передбачено п. 8 ст. 346.16 НК РФ.

Більше того, як враховувати вхідний ПДВ при УСН, дізнайтеся тут.

Вхідний ПДВ при окремому обліку

Роздільний облік вхідного ПДВ передбачено п. 4 ст. 170 НК РФ і потрібно при веденні діяльності, пов'язаної з оподатковуваними та неоподатковуваними ПДВ операціями.

При окремому обліку суми вхідного ПДВ:

• враховуються повністю у вартості товарів (робіт, послуг), що використовуються за неоподатковуваними операціями;
• приймаються до відрахування по операціях, що оподатковуються;
• за товарами, які одночасно використовуються для оподатковуваних та неоподатковуваних ПДВ операцій, частково (згідно з розрахованою пропорцією) приймаються до відрахування та частково враховуються у вартості ТРУ.

Методика роздільного обліку закріплюється в обліковій політиці платника податків (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Як вести роздільний облік "вхідного" ПДВ, докладно пояснили експерти КонсультантПлюс. Щоб зробити все правильно, отримайте пробний доступ до системи і переходьте в Готове рішення. Це безкоштовно.

Вхідний та вихідний ПДВ та періоди відображення у декларації з ПДВ

Вхідний та вихідний ПДВ формують податок до сплати.Однак іноді не весь вхідний ПДВ відображається в декларації з ПДВ за поточний період - він може прийматися до відрахування протягом 3-річного терміну з моменту оприбуткування товару (роботи, послуги) (п. 1.1. ст. 172 НК РФ).

Вирахування якого вхідного ПДВ не можна відкладати, див. тут.

Вихідний ПДВ одразу потрапляє до книги продажів та до розділу 3 декларації з ПДВ.

Підсумки

Вхідний і вихідний ПДВ — поняття, що часто зустрічаються, в побуті будь-якого платника податків. І якщо вхідний ПДВ можна прийняти до відрахування, відновити або взагалі залишити недоторканим протягом 3 років, то вихідний ПДВ відображається у книзі продажів у момент визначення податкової бази з ПДВ, а далі переноситься до декларації з ПДВ.

Вхідний та вихідний ПДВ

ПДВ буває вхідний та вихідний. Це неофіційні терміни, але вони міцно закріпилися у бухгалтерському побуті. У цій публікації розкриємо ці поняття та розповімо, на що вони впливають.

Вихідний ПДВ – «продають», а вхідний – «купують»

Якщо ви виставляєте контрагенту рахунок-фактуру з виділеною сумою ПДВ – це є вихідний ПДВ. Покупець перерахує вам гроші за товари чи послуги разом з ПДВ, а ви потім цю суму ПДВ повинні заплатити до бюджету, якщо у вас немає вхідного ПДВ, на який можна її зменшити.

Коли контрагент виставляє вам рахунок-фактуру з ПДВ – це ПДВ, що входить. Ви перераховуєте постачальнику гроші за товари або послуги разом із ПДВ, а потім цю суму ПДВ можете відняти з вихідного податку (ст. 171 НК РФ). Але це можливо лише за дотримання низки умов. Причому не обов'язково робити відрахування у тому ж кварталі, їх можна відкладати терміном до трьох років (за деякими винятками).

Вхідний ПДВ фіксують у книзі покупок, а вихідний – у книжці продажів.

Грамотно використовуючи відрахування з ПДВ можна значно знизити податкове навантаження організації. Але щоб убезпечити себе від претензій контролерів, потрібно все прорахувати та використати легальні способи зниження податкового навантаження на бізнес. Інакше економія обернеться багатомільйонними донарахуваннями та штрафами.

Ми опрацюємо методи оптимізації з урахуванням специфіки вашого бізнесу та запропонуємо безпечні варіанти. Ви заощадите, не привертаючи уваги податківців.

Якщо одна зі сторін угоди – не платник ПДВ, тобто застосовує спеціальний режим оподаткування («спрощенку», ЕНВД або працює на патенті) або оформила звільнення від ПДВ за статтею 145 таки Податкового кодексу РФ, то все виглядає по-іншому.

Ситуація 1: Постачальник на загальній системі, покупець на спецрежимі

І тут постачальник як і зобов'язаний нараховувати ПДВ, виставляти покупцю рахунок-фактуру і перераховувати податку бюджет. Але покупець не має права робити відрахування «вхідного» ПДВ, а отже, просто оплачує весь рахунок з ПДВ і включає цю суму у витрати.

Ситуація 2: Постачальник на спецрежимі, покупець на загальній системі оподаткування

У цій ситуації постачальник не нараховуватиме ПДВ і виставлятиме рахунок-фактуру, і у покупця на загальній системі не буде «вхідного» ПДВ.

Але якщо постачальник захоче, він має право нарахувати ПДВ та виставити рахунок-фактуру. Тоді він утворюється «вихідний» ПДВ, що він зобов'язаний заплатити до бюджету попри спецрежим (п. 5 ст. 173 НК РФ). У покупця в такій ситуації утворюється «вхідний» ПДВ. Чи може він прийняти його до відрахування – питання спірне. Конституційний суд вважає, що може (Визначення від 29.03.2016 № 460-О), але податківці не люблять визнавати такі відрахування, тож будьте готові до того, що доведеться позиватися до ІФНС.

Якщо ви платник ПДВ і вам потрібен вхідний податок, то вигідніше працювати з контрагентами на загальній системі оподаткування.

Відрахування «вхідного» ПДВ – предмет особливої ​​уваги податківців

Чим більше вирахувань ви заявите – тим менше ПДВ заплатите до бюджету. Вам це вигідно, а державі – ні. До того ж на праві робити відрахування та відшкодовувати податок будуються багато незаконних схем податкової оптимізації. Тому податківці суворо стежать за тим, щоб дотримувалися правил відрахування ПДВ і використовують будь-який привід, щоб у відрахуванні відмовити.

Кожна декларація ПДВ проходить камеральну перевірку «з пристрастю». Під час перевірки інспектори можуть запросити додаткову інформацію та документи. Особливо ретельно перевірятимуть, якщо у декларації буде надто велика частка відрахувань або ПДВ до відшкодування. Якщо в якомусь кварталі у вас вийшло багато відрахувань, а ви не хочете привертати до себе зайвої уваги контролерів, має сенс не використовувати всі відрахування відразу, а розмазати їх за майбутніми періодами.

З цієї статті ви дізнаєтеся, як «камералять» декларації з ПДВ і що робити, щоб успішно пройти перевірку. А тут ми розповіли, що робити, якщо податківці просять пояснити розбіжності з ПДВ.

Головна умова успішного проходження перевірки – повний порядок у «первинці». Саме її перевіряють насамперед. Відсутність документів або помилки в них – привід відмовити у відрахуванні та донарахувати податок.

1C-WiseAdvice використовує унікальну запатентовану технологію обробки первинних документів "Процесинг", завдяки якій у наших клієнтів у первинних документах повний порядок. Ми нічого не втрачаємо, не забуваємо і не втрачаємо уваги.У системі можна простежити історію руху кожного документа та швидко підготувати відповідь на запит від податкової інспекції. Якщо якийсь документ відсутній чи оформлений неправильно – ви дізнаєтеся про це одразу, а не в останній момент перед складанням декларації або вже під час перевірки.

Передайте бухгалтерію на аутсорсинг у 1C-WiseAdvice, щоб заощаджувати на податках та мати повний порядок в обліку – бухгалтерському та податковому.

Підпишіться на оновлення блогу