Чи стягується ПДФО з дивідендів?

ПДФО з дивідендів, отриманих фізичною особою, має бути утримано, оскільки всі доходи, отримані резидентами (а в ряді випадків і нерезидентами) Російської Федерації, оподатковуються на доходи фізичних осіб. Про те, які ставки застосовуються до ПДФО з дивідендів, а також щодо яких КБК здійснюється перерахування податку до бюджету, йтиметься у нашій статті.

Чи оподатковуються дивіденди ПДФО

Дивіденди є доходами, що нараховуються:

• Учасникам АТ чи ТОВ за рішенням, що їх приймають самі. Можуть виплачуватись за підсумками роботи юрособи раз на квартал, півріччя чи рік.
• Особам, які здійснюють операції з цінними паперами або з фінансовими інструментами строкових угод. Розмір подібних доходів визначається лише за підсумками року (п. 1 ст. 226.1 НК РФ).

З дивідендів, як і з усіх доходів фізичних осіб – податкових резидентів РФ, податковим агентом може бути нарахований і перерахований до бюджету податку доходи фізичних осіб. З 01.01.2015 ставка ПДФО з дивідендів складає 13%.

А з 01.01.2021 року до доходів резидентів, податкова база за якими перевищує 5 млн. руб., Застосовується ставка 15%. При цьому податкова база та ПДФО з дивідендів вважаються окремо від інших доходів. Навіть якщо сумарно прибуток перевищує 5 млн. руб.

ПРИКЛАД від КонсультантПлюс:
Працівнику виплачено зарплати 4 млн руб. та дивіденди 1,5 млн руб. ПДФО. Отримайте пробний доступ до системи КонсультантПлюс та безкоштовно переходьте до роз'яснень експертів.

Датою отримання доходів у вигляді дивідендів згідно з пунктами 1.1, 1.2 ст. 223 НК РФ є день виплати дивідендів.У цьому байдуже у вигляді їх видають: готівкою з каси організації, перерахуванням з розрахункового рахунки чи натуральній формі. ПДФО з дивідендів необхідно утримати у день їх виплати.

Податковий кодекс не дає права до доходів, які отримують у вигляді дивідендів, застосовувати майнові відрахування (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Про те, як розраховується податок на дивіденди, що виплачуються юросібці, читайте у статті «Як правильно розрахувати податок на дивіденди?».

Алгоритм розрахунку ПДФО з дивідендів організацією, яка є одержувачем дивідендів, відрізняється від загальноприйнятої формули. Формулу та приклад розрахунку див. у Готовому рішенні від «КонсультантПлюс». Отримайте пробний безкоштовний доступ до системи та дотримуйтесь рекомендацій експертів.

КБК ПДФО дивіденди у 2024 році

Перерахувати податок з дивідендів до бюджету у 2024 році слід у строки, встановлені п. 6 ст. 226 НК РФ. З 1 січня 2024 року вони вкотре змінилися. Тепер сплату ПДФО, у тому числі і з дивідендів, потрібно зробити:

• до 28 числа, якщо податок було утримано у період з 1 по 22 число поточного місяця;
• до 5 числа, якщо податок було утримано в період з 23 до останнього числа попереднього місяця;
• до останнього робочого дня, якщо податок утримали з 23 по 31 грудня.

Сплата податків провадиться у складі ЄНП на єдиний КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Для своєчасного зарахування до бюджету ПДФО з дивідендів КБК у повідомленні, що подається до перерахування (до 25-го числа, до 3-го числа, до останнього робочого дня року) має бути зазначено правильно.

У 2024 році КБК ПДФО з дивідендів можуть приймати такі значення:

• у частині суми податку з дивідендів резидентам РФ, що не перевищує 650 000 руб., - 182 1 01 02 130 01 1000 110;
• у частині суми податку понад 650 000 руб. - 182 1 01 02140 01 1000 110;
• у частині ПДФО з дивідендів нерезидентам (незалежно від суми доходу) — 182 1 01 02010 01 1000 110 (лист ФНП від 01.03.2024 № БС-2-11/3034@ та нашу замітку).

За цими ж КБК заповнюється 6-ПДФО.

Слід зазначити, що зазначений КБК застосовується лише щодо податку з дивідендів. Щодо зарплатного ПДФО діють інші значення, їх можна знайти у цій статті.

Про те, як відбувається розподіл дивідендів, читайте у матеріалі «Порядок виплати дивідендів засновникам у ТОВ у 2023-2024 роках».

Підсумки

ПДФО з дивідендів фізосіб розраховує, утримує та перераховує податковий агент - джерело виплати коштів. Сплату ПДФО до бюджету слід здійснити у встановлені податковим кодексом строки. 2024 року вони знову змінилися. Перерахування ПДФО з дивідендів здійснюється у вигляді механізму єдиного податкового платежу єдиний КБК. Розподіл за конкретними КПК відбувається на підставі повідомлень про обчислені суми ЄНП.

ПДФО з дивідендів у 2023-2024 роках

ПДФО з дивідендів, що виплачуються у 2023-2024 роках, розраховується та сплачується з урахуванням наступних значущих моментів:

1. окремих КПК;
2. нових строків сплати;
3. прогресивної ставки податку (для одержувачів дивідендів - податкових резидентів РФ);
4. особливого порядку заліку прибуток у рахунок ПДФО.

Які терміни виплати дивідендів у 2023-2024 роках, дізнайтеся тут.

КБК з ПДФО з дивідендів у 2023-2024 роках

Платити ПДФО з дивідендів з 01.01.2024 потрібно суворо у вигляді ЄНП. Платежки на окремі КПК могли замінювати повідомлення до 31.12.2023, але більше вони не приймаються.

КБК для ЄНП - 182 01 06 12 01 01 0000 510.

КБК з ПДФО з дивідендів потрібні, щоб вказувати їх у повідомленні. Чинним у 2023-2024 роках. переліком КБК передбачені такі КБК з ПДФО з дивідендів:

• з доходів до 5 млн. руб. за ставкою 13% - 182 1 01 02130 01 1000 110;
• з доходів понад 5 млн. руб. за ставкою 15% - 182 1 01 02140 01 1000 110.

Нові терміни сплати ПДФО за дивідендами

У 2023-2024 роках терміни сплати ПДФО з дивідендів єдині як для ТОВ, так і для АТ або іншої особи, яка визнана податковим агентом за п. 2 ст. 226.1 НК РФ (п. 4 ст. 214, п. п. 4, 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

З 01.01.2024 терміни з ПДФО змінилися. Тепер платити податок та подавати повідомлення потрібно так:

• з ПДФО за період з 1 по 22 число поточного місяця повідомлення подається до 25 числа цього місяця, термін сплати податку - 28 число;
• за період з 23 до останнього числа місяця — повідомлення до 3 числа наступного місяця, сплата до 5-го;
• за період з 23 по 31 грудня - і повідомлення, і сплата до останнього робочого дня року.

Усі терміни здачі повідомлення з ПДФО у 2024 році див. у таблиці.

Зразок сповіщення з ПДФО з дивідендів можна скачати в «КонсультантПлюс», безкоштовно, оформивши пробний доступ:

Дивіденди та ставка ПДФО 15%

Дивіденди податковим резидентам РФ оподатковуються ПДФО:

• за ставкою 13% - з податкової бази в межах 5 млн руб.;
• за ставкою 15% - з перевищення податковою базою суми 5 млн. руб.

Важливо! З 2024 року порядок застосування прогресивної ставки ПДФО податковими агентами змінився.

Чи застосовується ставка ПДФО 15%, якщо зарплата та дивіденди склали понад 5 млн руб.? Відповідь на це питання та інші пояснення щодо нового порядку застосування прогресивної ставки ПДФО ви знайдете у готовому рішенні «КонсультантПлюс».

Для нерезидентів ставка із будь-якої суми дивідендів становить 15%, якщо інші ставки не передбачені угодами про уникнення подвійного оподаткування з іноземними державами.

Залік податку на прибуток у рахунок ПДФО

Даний порядок стосується тих організацій, які не тільки платять, а й самі одержують дивіденди.

ПДФО = Дивіденди фізособи х ставка ПДФО - НнП до заліку.

В даний час (з 2021 року, тобто щодо дивідендів за будь-які періоди, виплачених після 31.12.2020) розрахунок суми до заліку здійснюється за формулою:

НнП до заліку = БЗ х 13%.

При цьому БЗ - це база для заліку, якою є найменша з величин:

• сума доходів від пайової участі організації, щодо якої обчислено зазначений податок на прибуток;
• добуток показників До і Д2.

К = дивіденди, нараховані фізособі / дивіденди, нараховані всім одержувачам;

Д2 - загальна сума дивідендів, отриманих організацією в поточному та попередніх звітних (податкових) періодах, яка визначається в порядку, встановленому п. 5 ст. 275 НК РФ.

Приклад розрахунку ПДФО з дивідендів організацією, яка сама отримує дивіденди, від «КонсультантПлюс»
ТОВ прийняло рішення про розподіл прибутку у розмірі 2500000 руб.
фізичній особі, яка є резидентом РФ, – у розмірі 500 000 руб.;
Російської організації - у вигляді 2 000 000 крб.
Інша організація, у якій бере участь ТОВ, нарахувала йому дивіденди у вигляді 1 000 000 крб. .- 130 000 руб.).
Інших дивідендів у звітному році ТОВ не отримувало. Раніше отримані дивіденди були враховані щодо сум податок, що підлягають утриманню з доходів учасників, у минулих періодах.
ПДФО з дивідендів фізичної особи було розраховано так:…
Подивитися розрахунки можна у готовому рішенні, отримавши безкоштовний пробний доступ.

Якщо дивіденди виплачуються фізособі — нерезиденту, зазначений залік не провадиться, тобто ПДФО розраховується за формулою:

ПДФО = Дивіденди фізосіб х ставка ПДФО.

Яку звітність складати за дивідендами, ми розповіли тут.

Утримання ПДФО з дивідендів у 2024 році: ставка та звітність

У законодавстві немає жорсткого регламенту щодо виплати компаніями дивідендів (нерозподіленого прибутку) акціонерам чи учасниками ТОВ. Власники бізнесу самостійно приймають рішення та можуть здійснювати виплати щокварталу, раз на півроку чи раз на рік. Оскільки дивіденди є одним із видів доходу юридичних та фізичних осіб, ФНП зобов'язують одержувачів таких платежів сплачувати податки. Розберемося, як і за якою ставкою платити ПДФО з дивідендів у 2024 році.

Правила виплати дивідендів російськими компаніями

Чистий прибуток АТ або ТОВ може бути розподілений між учасниками відповідно до їхніх частин у статутному капіталі. Основні положення про виплату дивідендів фіксуються у Статуті компанії. Для зміни порядку їхньої виплати необхідно вносити поправки саме до цього документа після винесення відповідного рішення загальних зборів учасників.

У п. 3 ст.28 Федерального закону №14-ФЗ від 08.02.1998 р. зазначається, що учасники загальних зборів можуть ухвалювати колективне рішення щодо термінів виплати дивідендів.

Тут є суворе правило: якщо рішення про виплату дивідендів вже ухвалено, товариство має 60 днів на здійснення відповідних платежів. Якщо дата не була затверджена, то дивіденди виплачуються рівно через 2 місяці після публікації рішення засновників та учасників.

Які податки утримуються з дивідендів у 2024 році

Акціонерне товариство або ТОВ, що виплачують дивіденди учасникам, для уповноважених органів є податковим агентом. Відповідно, саме вона має проводити розрахунок ПДФО з дивідендів, формувати звіти та здійснювати відповідні платежі до бюджету.

Дійсно, закон визнає дивіденди нетрудовими доходами фізичних осіб-власників акцій, а це означає, що суми, які регулярно отримують громадяни, оподатковуються ПДФО. Якщо частку у компанії викупила інша організація, із неї утримується податку з прибутку.

Порядок виплати дивідендів фізичним особам

Раніше говорилося, що компанія, яка виплачує дивіденди, є податковим агентом, тобто сполучною ланкою між одержувачем доходу та податковим органами. У статтях 214 та 226 НК РФ вказується, що саме АТ чи ТОВ перед виплатою дивідендів обчислює та утримує податок. Але законом передбачено випадки, коли фізичні особи зобов'язані здійснювати обов'язкові платежі ПДФО самостійно та декларувати дохід.

ПДФО утримується у момент виплати дивідендів. Це означає, що податок не виплачується доти, доки бухгалтер компанії не відправить первичку до банку для перерахування дивідендів. До моменту надходження коштів одержувачам дивіденди до 6-ПДФО не фіксуються.

Прогресивна податкова шкала з ПДФО у 2024 році

З 2021 року у Росії діє прогресивна система ставок ПДФО.І хоча Мінфіном уже заявлено про підвищення показників у недалекому майбутньому, поки проект не розроблено, тому у 2024 році для розрахунку ПДФО використовуються ставки, що діють.

• Якщо фізособа, яка отримує дивіденди в розмірі більше 5 млн рублів - резидент РФ, з його доходу утримується 15% і 650000 рублів.
• Нерезиденти РФ, які є резидентами країни, з якою не укладено угоду про уникнення подвійного оподаткування, повинні перераховувати до російського бюджету 15% дивідендів.
• Для нерезидентів РФ, які мають цей статус у країні, з якою укладено вищезгадану угоду, діє ставка, затверджена в цьому договорі.

Для визначення резидентства особи необхідно мати інформацію про терміни його перебування біля Росії. Якщо він пробув у країні понад 183 дні протягом останнього року, фізичній особі надається статус резидента РФ. Щоб не припуститися помилки, підрахунок робиться в день виплати дивідендів.

Схема розрахунку ПДФО з дивідендів

Для обчислення обов'язкового платежу до бюджету необхідно суму дивідендів резидента РФ помножити на ставку ПДФО. Аналогічний порядок діє і щодо нерезидентів з урахуванням того, чи укладено угоду про уникнення подвійного оподаткування з країною резидентства фізособи.

Оподатковувану базу ПДФО, що обчислюється на трудові доходи фізосіб, можна зменшити. ФНП поверне 13%, якщо буде доведено факт купівлі житла, лікування, навчання дітей тощо. Розрахунок та сплата ПДФО з дивідендів не передбачає наявність будь-яких відрахувань з податку.

Терміни сплати ПДФО з дивідендів у 2024 році

• Якщо дивіденди було сплачено до 22 числа поточного місяця, податок сплачується протягом наступного тижня. Тобто до 28 числа цього ж місяця;
• Якщо ПДФО утримувався після 23 числа поточного місяця, обов'язковий платіж у затвердженій сумі сплачується до 5 числа наступного місяця.

З останнім місяцем року трохи складніше: ПДФО, утриманий у період з 23 по 31 грудня має бути переведений до ФНП в останній робочий день року. Перенесення на перший день нового звітного періоду не допустиме. 2024 року останнім робочим днем ​​буде 28 грудня.

Якщо з якихось причин здійснити платіж з ПДФО до кінця року не вдалося, бухгалтеру необхідно повідомити про це податкові органи шляхом оформлення та подання Додатка №1 до розрахунку 6-ПДФО за рік.

6-ПДФО та податок на дивіденди для фізичних осіб