Види витрат. Класифікація видів видатків. Статті витрат

Матеріальні витрати - це витрати за певний відрізок часу, які документально підтверджені, економічно обґрунтовані і ті, що повністю переносять ціну на реалізацію продукції цього періоду.

Основна класифікація

Існують такі види витрат:

• витрати на сировину та матеріали;
• на працю працівників;
• капітальні витрати (амортизація, рента);
• кошти, витрачені на виробничі послуги (страхування, пошта, транспорт);
• спеціальні витрати (відрахування та податки).

У сучасній економіці є кілька класифікацій витрат.

За типом зустрічаються такі види витрат:

• Одноелементні. Сюди входять витрати на сировину, ресурси та оплату праці.
• Накладні витрати чи непрямі. До них відносяться податки, амортизація, різноманітні відрахування, адміністративно-господарські витрати. Цей вид накладається окремо кожен виріб, щоб вирахувати розмір, який становлять витрати.
• Особливі витрати. Це витрати на виготовлення моделей, транспортні та поштові витрати, а також преміальні чи комісійні винагороди працівникам.

Статті витрат

Окремі позиції, які характеризують деякі види витрат, є статтями витрат.

Виходячи з місць виникнення існує така класифікація видів витрат:

• витрати на сировину, матеріали, утримання персоналу та приміщень;
• виробничі витрати, окремі суми заробітних плат;
• адміністративні витрати, що виникають в управлінському апараті;
• витрати на збуті.

Види витрат виходячи із ставлення до зайнятості:

• змінні витрати, що залежать від обсягів виробництва;
• постійні чи тверді витрати, які від коефіцієнта виробництв (орендна плата, податки, амортизація).

Усі види витрат обов'язково фіксуються на підприємствах та в оранізаціях.

Статті витрат відповідно до обсягів виробництва поділяються на:

• Пропорційні витрати. Вони відповідають обсягам виробництва. Наприклад, таким, як засоби для закупівлі основного та допоміжного матеріалу.
• Надпропорційні витрати виникають у випадках понаднормового годинника робочих або перевантаження машин. І тут витрати перевищують обсяги виробництва.
• Субпропорційні витрати виникають у тому випадку, якщо йдеться про оптові закупівлі або інші масові дії на виробництві.

Бюджетні витрати

Витрати бюджету – це частина коштів, спрямованих на фінансове забезпечення функцій, і навіть деяких завдань, які постають перед державою чи органами місцевого самоврядування.

Облік бюджетних витрат всіх рівнях виходить з єдиної методологічної основі, нормативах бюджетної забезпеченості, і навіть на фінансових витратах надання державних послуг, які встановлюються виключно урядом Російської Федерации.

Класифікація

Виходячи з економічного змісту, види бюджетних видатків бувають капітальними та поточними.

Капітальні витрати служать для забезпечення інновацій та інвестицій. Вони включають:

• витрати на інвестиції, які робляться в діючі структури або знову створені;
• кошти, що надаються як бюджетний кредит юридичним особам;
• витрати на проведення ремонтних робіт чи витрати, пов'язані з модернізацією чи удосконаленням обладнання;
• витрати, завдяки яким розширюється майнове володіння Російської Федерації чи його муніципальних установ, і навіть інших суб'єктів;
• інші витрати, що входять у капітальні витрати Росії відповідно до офіційної економічної класифікації та чинного законодавства.

Бюджет розвитку формується у складі капітальних витрат.

Поточні витрати бюджету потрібні для того, щоб забезпечити поточне функціонування органів місцевого самоврядування, державної влади, будь-яких бюджетних організацій. Вони призначені також для державної підтримки цілим галузям економіки. Для цього створюються дотації, субсидії, субвенції та інше. До цієї категорії належать також деякі бюджетні витрати, які не входять до категорії капітальних.

Резервний фонд

Видаткова частина бюджетів всіх рівнях бюджетної системи Російської Федерації передбачає резервні фонди. Обсяг цього фонду вбирається у 3% від затверджених витрат федерального бюджету.

Кошти з резервного фонду витрачаються у непередбачених надзвичайних ситуаціях. До таких відносяться: аварійно-відновлювальні роботи після стихійних лих, НП на підприємствах, які спричиняють страшні наслідки. Порядок витрачання цього фонду регулюється нормативно-правовими актами Уряду Росії.

Коли з'являються нові види видатків, їхнє фінансування здійснюється на початку чергового фінансового року і лише в тому випадку, якщо вони внесені до бюджету. При встановленні джерела фінансування виключається варіант збільшення дефіциту бюджетних коштів.

Форми видатків бюджетів

Надання коштів бюджету має такі форми:

• асигнування на утримання муніципальних організацій та бюджетних установ;
• кошти на оплату послуг та робіт, що виконуються фізичними та юридичними особами в рамках муніципальних контрактів;
• трансферти для населення; соціальні виплати громадянам;
• асигнування для деяких державних повноважень, які передаються наступні рівні влади;
• асигнування на компенсацію позапланових витрат, що виникають у результаті прийнятих урядом рішень;
• кредити іноземним державам;
• кошти погашення державних чи інших муніципальних боргів;
• бюджетні кредити для юридичних осіб, зокрема й податкові кредити, розстрочені платежі чи інші зобов'язання;
• субвенції, субсидії для юридичних та фізичних осіб;
• бюджетні позички, дотації, субвенції, субсидії для бюджетів інших рівнів чи державних позабюджетних фондів Російської Федерації.

Матеріальні витрати

Матеріальні витрати з метою обчислення податків на прибуток поділяються на:

• ті, що йдуть на придбання сировини, матеріалів, що використовуються у виробництві продукції чи наданні послуг;
• ті, що йдуть на купівлю матеріалів для пакування товарів, передпродажну підготовку, а також на проведення випробувань чи контроль якості;
• ті, що забезпечують інструменти, інвентар, пристосування, спецодяг та інші засоби для індивідуального та колективного захисту, що передбачені законодавством;
• що забезпечують комплектуючі вироби, а також вироби, що піддаються монтажу, або напівфабрикати, які проходять додаткову обробку платника податків;
• ті, що дозволяють придбати паливо, воду та енергію всіх видів, що витрачається на опалення приміщень, збільшення потужності виробництва;
• такі, що дозволяють користуватися сторонніми послугами: транспортні, вантажні, поштові засоби, контроль якості продукції та ін;
• пов'язані із збереженням навколишнього середовища: знищення небезпечних відходів, чищення стічних вод, плата за припустимі викиди.

Матеріальні витрати – це кошти, які покривають витрати виробництва.

Прямі витрати

Витрачені кошти, пов'язані з виробництвом певних товарів та відносяться до їхньої собівартості, називаються прямими витратами. Для промислових організацій – це заробітні плати робітникам, основні матеріали, ресурси, сировина, напівфабрикати, паливна енергія та інше.

Для сільського господарства – це кошти на оплату праці, соціальне страхування, посадковий матеріал (розсада, насіння), корм, добрива, транспортні витрати.

У капітальному будівництві прямі витрати включають зарплату робітникам, витрати на матеріали і сировину, купівлю деталей і будівельних конструкцій. Сюди включено витрати на експлуатацію будмашин та інших механізмів.

Для наукових організацій є свої прямі витрати. До таких належать: закупівля спеціального обладнання для науково-експерементальних робіт, заробітні плати, витрати на роботу, що виконується сторонніми організаціями чи підприємствами.

Витрати організації

Зниження економічної вигоди у зв'язку з вибуттям активів (у вигляді грошей чи іншого цінного майна), і навіть виникнення зобов'язань, що призводять до зменшення капіталів, називається витратами організації.

Види витрат підприємства поділяються на активи та пасиви. Активи здатні приносити прибуток у майбутньому, пасиви – неспроможні.

Витратами організації є:

• необоротні та нематеріальні активи;
• скуповування цінних паперів;
• фінансове вкладення інші організації;
• погашення кредитів;
• аванс, завдаток за роботу чи послуги.

Які основні види витрат організації

Відповідно до НК РФ до категорії витрат зараховують збитки та витрати, що мали місце в ході функціонування компанії та супроводжувані обґрунтованим підтвердженням. Запитання: Як відобразити в обліку розподіл загальновиробничих витрат між окремими видами продукції?
Загальна сума загальновиробничих витрат (витрат з обслуговування основного виробництва, що випускає два види продукції) за поточний місяць у бухгалтерському та податковому обліку становить 300 000 руб. Відповідно до облікової політики загальновиробничі витрати в бухгалтерському, а також у податковому обліку (як прямі витрати) розподіляються між видами продукції пропорційно прямим виробничим витратам, що формують собівартість продукції за даними бухгалтерського обліку. Прямі витрати на виробництво продукції у поточному місяці склали відповідно:
- На продукцію «А» - 6 000 000 руб.;
- На продукцію "Б" - 4 000 000 руб.
Організація складає проміжну бухгалтерську звітність на останній день кожного календарного місяця. У податковому обліку застосовується метод нарахування.
Облік інших витрат, що з виробництвом продукції, і навіть прийняття продукції до обліку у цій консультації не розглядаються і відповідні бухгалтерські записи не наводяться.
Переглянути відповідь За положеннями ПБО 10/99 як витрати підприємства враховується зниження в організації економічних вигод унаслідок вибуття її активів та створення ситуацій, що впливають зменшення капіталу компанії, крім зниження розміру вкладів по розпорядженню власників суб'єкта. Важливо! Для того щоб бути визнаними як витрати, витрати повинні відповідати певним умовам та цілям застосування ресурсів. Структура та склад витрат підприємства переважно пов'язані з характером та умовами функціонування, із співвідношенням варіантів присутніх витрат (матеріальних, трудових).

Класифікація організаційних витрат за характером діяльності

• витрати, що їх у ході звичайних (основних) варіантів діяльності;
• інші витрати.

До першого варіанту зараховують витрати під час виготовлення та продажу товару, з надання послуг і виконання робіт, для придбання вироби та її реалізацію, по обов'язковим перерахуванням (податковим, позабюджетним фондам), на управлінські витрати.

Запитання: До якого виду витрат з метою прибуток ставляться витрати на транспортування, якщо товари відправляються транзитом покупцю (ст. 320 НК РФ)?
Переглянути відповідь

До другого – інші витрати, які безпосередньо не мають відношення до основної діяльності компанії і не враховуються на рахунках витрат, призначених для виробництва.

Недоліки, враховані в обліку при оподаткуванні, поділяють на віднесені до виробництва/продажу товару і позареалізаційні витрати.

Залежно від класифікації витрат за типами діяльності підприємством формується звітність про прибутки та збитки, що визначаються у вигляді різниці між надходженням від продажу виробу та його собівартістю. Тому подальша класифікація витрат подається за видами для:

• підрахунку собівартості товару;
• підготовки рішень, у тому числі управлінських;
• контролю, регулювання.

Поділ витрат для підрахунку собівартості виробу

Відносно собівартості витрати класифікують на ті, що входять до її складу і не враховуються при обрахуванні собівартості.Перша група має на увазі вартість виробництва незавершеного типу (на початку звітного проміжку часу) і витрати, що мають безпосереднє відношення до продукту, а друга - вартість зазначеного виробництва (по завершенні періоду), частина витрат ресурсів майбутнього і непрямі витрати на виробництво.

При групуванні за елементами беруться до уваги (за ПБО 10/99) витрати:

• матеріальні (за винятком відходів зворотного характеру);
• на оплату праці працівників;
• амортизаційні;
• на соціальні цілі;
• інші (відрядження, поштові, послуги зв'язку).

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Зазначений поділ враховується при підрахунку фінансового результату за звичайними видами діяльності у період і показників ефективності використання ресурсів.

Наступна група – за статтями калькуляції, визначальним сукупність витрат, врахованих під час розрахунку повної собівартості товару чи його варіантів, містить:

• матеріали;
• комплектуючі елементи та напівфабрикати;
• сировина;
• відходи зворотні (віднімаються);
• енергія, паливо (для виконання технологічних завдань);
• послуги, які отримують від інших (сторонніх) підприємств;
• оплата праці співробітників, що у процесі виробництва;
• перерахування на соціальні цілі;
• збитки від допущеного шлюбу;
• витрати загальногосподарського та загальновиробничого характеру;
• Витрати реалізацію.

Залежно від характеристик виробництва та технологій підприємство може змінювати номенклатуру понесених витрат і додатково використовувати для обліку деякі деталізовані угруповання витрат за:

• складом: комплексні або складаються з 1 елемента;
• участі у процесі виробництва: виробничі чи позавиробничі, основні чи накладні;
• періодичності: разові, поточні;
• віднесення до собівартості: прямі, непрямі;
• доступності нормування: нормовані, що не підлягають нормуванню;
• ефективності: непродуктивні, продуктивні;
• термінів (тимчасових відрізків): що мали місце у минулих періодах, поточному періоді, віднесені до майбутнього.

Класифікація витрат для прийняття рішень та ведення контролю

У результаті аналізу та управління витратами виявляється ступінь віддачі використання тих чи інших видів ресурсів, визначаються напрями максимальної економії витрат, сприяють збільшенню інтенсивності виробничої діяльності та обсягів продажів.

Прийняття управлінських рішень виходить з вивчення витрат, поділених на:

• явні та альтернативні;
• змінні, постійні, напівзмінні;
• неповоротні;
• враховуються, не враховуються.

p align="justify"> Процес регулювання і контролю витрат виконується з урахуванням їх поділу на варіанти регульовані (виконавцями певного рівня управління), нерегульовані (не залежать від розпоряджень виконавців, в основному низових рівнів управління) в межах:

Виявлення та аналіз відхилень від норм або плану є основою прийнятих менеджерами різних рівнів рішень з управління витратами.

Деталізована класифікація витрат за місцями виникнення, з урахуванням організаційного поділу підприємства, уможливлює визначення кожному підрозділу одного — базового — показника, враховує завантаження конкретної ділянки і відбиває залежність витрат від выработки.

Різноманітні види витратних класифікаторів сприяють якісному управлінню компанією в цілому з боку керівництва та фінансового менеджменту завдяки своєчасному та ефективному управлінню витратами.

Відомості з обліку витрат у бухгалтерській звітності

Вказівками ПБО 10/99, що стосуються облікової політики підприємства стосовно звітності бухгалтерського типу, визначено порядок відображення у звіті про прибутки та збитки витрат управлінського та комерційного характеру.

Звітність підприємства з прибутків і збитків відбиває витрати з урахуванням їх підрозділи різні варіанти собівартості, які стосуються виготовленого товару, реалізованим товарам (послуг, роботам), різним витратам (комерційним, управлінським, іншим).

За виділеними видами доходів за звітний рік, розміром понад 5% від усієї суми доходів, у звіті відображається частка витрат, що відповідає кожному виду.

У звіті відсутня розгорнуте до відповідних доходів вказівку інших витрат, оскільки таке відображення може не передбачатися правилами бухобліку або є несуттєвим для характеристики економічного стану платника податків.

У бухгалтерській звітності також відображається інформація щодо витрат:

• що не враховуються при підрахунку собівартості реалізованих у звітному періоді послуг, товару, робіт;
• по звичайній діяльності підприємства у розрізі компонентів витрат;
• рівних відрахувань для переведення в резерви (оціночні, майбутні витрати).

Інші витрати, не зараховані у звітному тимчасовому відрізку з цього приводу прибутків і збитків, підлягають відокремленому визначенню, тобто. розкриття, з бухгалтерської звітності.

Визнання витрат у бухобліку відбудеться при виконанні деяких умов:

• витрачання здійснено за певною угодою та відповідає вимогам чинного законодавства та нормативних актів;
• величина витрат то, можливо визначено;
• результатом конкретної видаткової операції є зниження економічних вигод підприємства.

До уваги! Якщо за місцем витрат компанії не виконано будь-який із зазначених критеріїв, у бухгалтерському обліку замість витрат виконується визнання дебіторської заборгованості.

Для визнання витрат необхідне їхнє віднесення до певного періоду обліку (коли вони зроблені) без урахування часу реальної сплати коштів.