Як правильно заповнити звіт про рух грошових коштів за рахунком в іноземному банку та іншій організації фінансового ринку у 2021 році

З 1 січня 2021 року кардинально змінилася форма звіту про рух коштів за рахунком (вкладом) у зарубіжних банках та інших організаціях фінансового ринку для фізичних осіб. З цієї статті ви дізнаєтесь, як правильно заповнити та подати звіт за новою формою.

Про те, які зміни відбулися у звіті про рух коштів за рахунками в іноземних банках, ви можете прочитати у моїй статті «5 головних змін валютного контролю фізичних осіб у 2021 році».

Нову форму звіту про рух коштів можна завантажити за цим посиланням.

Аркуш 1 – Титульний

На титульному аркуші потрібно заповнити свої персональні дані та вказати податковий орган, до якого подається звіт про рух коштів.

Насамперед у самому верху титульного листа потрібно вказати свій ІПН. Якщо ви не пам'ятаєте ІПН (ідентифікаційний номер платника податків), ви можете дізнатись його за номером свого паспорта через офіційний сервіс ФНП.

У полі «Подається до податкового органу (код)потрібно вказати чотиризначний код вашої податкової інспекції. Код податкової інспекції можна дізнатись через інший офіційний сервіс ФНП.

У полі «Номер коригування» вказується 0, якщо ви подаєте звіт за 2020 рік вперше. Якщо вам потрібно подати уточнений звіт, то в цьому полі вказується 1, 2, 3 і так далі.

У розділі «Відомості про фізичну особу-резидента» потрібно вказати Прізвище, Ім'я, По батькові та дату народження точно, як вони вказані в паспорті.

У розділі «Відомості про документ, що засвідчує особу» Насамперед вказується код виду документа.Найчастіше це буде ваш паспорт. Ось найпоширеніші коди видів документів:

Повний список кодів документів можна знайти тут.

Потім потрібно заповнити поля.Серія та номер», «Дата видачі» та «Ким видано».

У полі «Номер контактного телефону» вкажіть номер, за яким податковий орган зможе з вами зв'язатися у разі виникнення запитання щодо звіту.

Поля «Звіт складено на ХХХ сторінках із додатком підтверджуючих документів або їх копій на YYY аркушах» я рекомендую заповнити пізніше, після завершення заповнення всіх листів.

Зверніть увагу на порядок заповнення розділу «Достовірність та повноту відомостей, зазначених у цьому звіті, підтверджую». Якщо ви подаватимете звіт самостійно, то вкажіть цифру 1 – фізична особа-резидент.

Поля «прізвище, ім'я, по батькові представника фізичної особи-резидента», «ІНН» і Номер контактного телефону у цьому розділі потрібно заповнювати тільки якщо звіт про рух коштів по рахунку в іноземному банку подаватиме ваш уповноважений представник за дорученням. У такому разі вкажіть цифру 2 – уповноважений представник, а також заповніть номер та дату довіреності у полі «Найменування та реквізити документа, що підтверджує повноваження представника». Копію довіреності потрібно буде додати до звіту. Тоді й сам звіт має підписати ваш представник.

Лист 2 - Відомості про рахунок (внесок) у банку або іншій організації фінансового ринку, розташованих за межами території Російської Федерації

Зверніть увагу: на кожен рахунок (внесок) в іноземному банку чи іншій організації фінансового ринку заповнюються окремі Листи 2 та 3.

У полі «Річна звітність за період з … до …» Заповнюється звітний період, за який подається звіт. У 2021 році ми здаємо звіт за 2020 рік.

Зверніть увагу: з 2021 року потрібно звітувати за рахунками (скарбами), відкритими не тільки в зарубіжних банках, а й в інших іноземних організаціях фінансового ринку.

Вкажіть цифру 1, якщо рахунок відкритий в іноземному банку, та цифру 2, якщо рахунок відкрито в іншій організації фінансового ринку.

Якщо рахунок відкритий в організації фінансового ринку, додатково потрібно заповнити розділ "Вид організації фінансового ринку". Для цього вкажіть цифру. 1 навпаки потрібної вам фінансової організації. Для решти видів фінансових організацій потрібно вказати цифру 0. Ось як це може виглядати на прикладі:

Потім вказується «Найменування» і «Повна адреса» банку або іншої організації фінансового ринку. Обидва ці поля заповнюються в латинській транскрипції. «SWIFT код або БІК» заповнюється тільки для рахунків (вкладів), відкритих у банках. SWIFT-код зазвичай можна знайти на сайті банку, або зателефонувавши до контактного центру банку.

Поле "Номер платника податків (його аналог), присвоєний податковим органом (іншим уповноваженим органом) в іноземній державі (території), податковим резидентом якого є банк або інша організація фінансового ринку" є необов'язковим, його потрібно заповнити лише якщо ви маєте такий номер.

Далі потрібно заповнити поле «Код країни», у якій відкрито рахунок (внесок). Цифровий код країни можна знайти в класифікаторі країн світу. Наприклад, код Австралії – 036.

У полі «Номер рахунку» вказується номер зарубіжного рахунку чи вкладу. Зверніть увагу, що в номері рахунки можуть бути цифри і літери.

Якщо ви єдиний власник рахунку, потрібно вказати цифру 1 у полі «Рахунок (вклад)». Якщо рахунок спільний, вкажіть цифру 2, а також заповніть поле «Кількість співвласників рахунку».

У полі «Дата відкриття рахунку» вказується дата, коли спочатку було відкрито рахунок (вклад).

Поле «Дата закриття рахунку» заповнюється лише якщо рахунок було закрито протягом року. Зверніть увагу, що в такому випадку діє особливий порядок подання звіту про рух коштів та інших фінансових активів за рахунком (вкладом) у банку та іншій організації фінансового ринку.

У 90-х роках рахунок за кордоном можна було відкрити, лише отримавши на це дозвіл Банку Росії. І хоча дозвільний порядок відкриття рахунків було замінено на повідомлення у 2001 році, цей рудимент залишився у звіті про рух коштів. Тому, якщо ваш рахунок було відкрито до вересня 2001 року, у звіті потрібно вказати дату видачі та номер дозволу Банку Росії, на підставі якого ви відкрили рахунок. В іншому випадку залиште це поле порожнім.

Лист 3 - Відомості про рух грошових коштів за рахунком (вкладом) у банку або іншій організації фінансового ринку, розташованих за межами території Російської Федерації

Зверніть увагу: якщо у вас кілька рахунків (вкладів), то ви заповнюєте окремі Листи 2 та 3 на кожний такий рахунок.

У полі "Цифровий код валюти рахунку" зазначається тризначний код валюти рахунку (вкладу). Коди валют можна знайти тут.

Далі починається найбільш трудомістка частина звіту – руху коштів по счету. По-перше, всі суми зазначаються у тисячах одиниць валюти рахунку (вкладу). Наприклад, якщо залишок коштів на рахунку на початок року був $500, то в полі «Залишок коштів на рахунку початку звітного періоду» потрібно вказати 0.500.

По-друге, вам потрібно вказати скільки всього грошей було зараховано на рахунок протягом року і скільки було списано з нього, тобто те, що в бухгалтерії називається обороти.

Інформацію про зарахування та списання можна знайти у банківській виписці. Звертаю вашу увагу, що у банківських виписках всі операції зазвичай розглядаються з позиції банку. Тобто всі зарахування (надходження грошей) на рахунок вказуються за Кредитом (Credit), а всі списання (витрати або перекази грошей) – за Дебетом (Debit).

Таким чином, у полі «Зараховано грошових коштів за звітний період - всього» вам потрібно внести кредитовий оборот (Total credits) із банківської виписки, а в полі «Списано грошових коштів за звітний період - всього» - Дебетовий оборот (Total debits).

Зазвичай банк надсилає кілька витягів протягом року. Це означає, що вам потрібно буде скласти всі кредитові обороти і дебетові обороти з цих виписок, щоб внести їх у звіт.

Ви можете перевірити себе так.Якщо ви порахували все правильно, то у вас має зійтися наступне рівняння:

(Залишок коштів на рахунку на початок періоду) + (Зараховано коштів) - (Списано коштів) = (Залишок коштів на рахунку на кінець року (Closing balance) за банківською випискою).

Ще раз нагадаю, що всі суми коштів на Листі 3 вказуються в тисячах з точністю до трьох знаків після коми. Наприклад, 10 249 євро виглядатимуть у звіті як 10.249.

Лист 4 - Відомості про вартість інших фінансових активів на рахунках (вкладах) у банку або іншій організації фінансового ринку, розташованих за межами території Російської Федерації та Лист 5 - Відомості про види інших фінансових активів на рахунках (вкладах) у банку або іншій організації фінансового ринку , розташованих за межами території Російської Федерації

Листи 4 та 5 звіту про рух коштів та інших фінансових активів за рахунком (вкладом) в іноземних банках та інших організаціях фінансового ринку потрібно заповнювати починаючи зі звітного періоду за 2021 рік. Таким чином, перший раз ці листи потрібно буде заповнити у звіті за період із січня по грудень 2021 року. Термін подання такого звіту – до 1 червня 2022 року.

Після того, як ви закінчили заповнення всіх аркушів, не забудьте пронумерувати їх по порядку вгорі кожного аркуша та вказати на титульному аркуші загальну кількість сторінок у полі «Звіт складено на … сторінках».

Як здати звіт про рух грошових коштів в іноземному банку

Здати звіт про рух коштів фізичної особи - резидента за рахунком (вкладом) у закордонному банку або іншій іноземній організації фінансового ринку можна 3 способами:

1) В електронному вигляді через особистий кабінет платника податків на сайті ФНП

Увійшовши до особистого кабінету, виберіть розділ «Життєві ситуації»

Потім «Інформувати про рахунок у банку, розташованому за межами РФ»

У розділі «Рахунки в банках, розташованих за межами РФ», що з'явився, виберіть пункт «Надіслати звіт про рух коштів за рахунком (вкладом)».

УВАГА: на момент написання цієї статті Федеральна Податкова Служба не встигла оновити форму звіту про рух грошових коштів в особистому кабінеті платника податків. Детальну інструкцію, як заповнити звіт за старою формою, дивіться в моїй статті «Як правильно заповнити звіт про рух коштів по рахунку в іноземному банку».

Подати звіт про рух коштів за рахунком (вкладом) в іноземному банку через особистий кабінет платника податків, мабуть, найпростіший і найшвидший спосіб. Є тільки одне «але»: у вас має бути доступ до особистого кабінету. Якщо такого доступу немає, зареєструватися віддалено у вас не вийде, для отримання пароля необхідна особиста явка в податкову інспекцію або МФЦ.

2) Поштою з повідомленням про вручення

Якщо у вас немає доступу до електронного кабінету, то роздрукований у двох примірниках та підписаний звіт можна надіслати на адресу інспекції. Адресу інспекції можна знайти через той самий офіційний сервіс ФНП, де ми з вами знаходили номер вашої податкової інспекції.

Увага: звіт про рух коштів та інших фінансових активів фізичної особи-резидента потрібно надсилати у двох примірниках рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення (пункт 5 Правил подання фізичними особами - резидентами податковим органам звітів про рух грошових коштів та інших фінансових активів за рахунками (вкладами) у банках та інших організаціях фінансового ринку, розташованих за межами території Російської Федерації Постанови Уряду РФ від 12.12.2015 N 1365).

При цьому датою подання звіту є дата відправлення його до податкової інспекції згідно з штемпелем на конверті.

3) Через вашого представника (за наявності у нього нотаріальної довіреності)

Якщо у вас є довірена особа з правом представляти ваші інтереси у податкових органах, вона може подати звіт від вашого імені. У цьому випадку звіт роздруковується в 2-х примірниках і на звіті розписуєтесь не ви, а ваш представник.
Я б рекомендував вам попросити вашого представника при відвідуванні податкової інспекції заразом оформити вам доступ до особистого кабінету платника податків.

Зрозуміло, звіт можна скласти і особисто прийшовши з ним до вашої податкової інспекції.

На закінчення ще раз нагадаю, що термін здачі звіту про рух грошових коштів за рахунком (вкладом) в іноземному банку та іншій організації фінансового ринку за 2020 рік – до 1 червня 2021 року.

Як правильно заповнити звіт про рух коштів по рахунку в іноземному банку

УВАГА: З 1 січня 2021 року кардинально змінилася форма звіту про рух грошових коштів за рахунком (вкладом) у зарубіжних банках та інших організаціях фінансового ринку для фізичних осіб.

У той же час, станом на 5 березня 2021 року ФНП не встигла оновити форму звіту про рух грошових коштів в особистому кабінеті платника податків. Якщо ви збираєтеся подавати звіт через особистий кабінет прямо зараз, ви можете скористатися інструкцією нижче:

Незважаючи на те, що звіт про рух коштів за рахунком (вкладом) в іноземному банку здається не перший рік, до мене надходить багато питань про те, як правильно його заповнювати.У цій статті ви знайдете докладні інструкції про правильне заповнення звіту про рух коштів за рахунком (вкладом) у банку за межами території Російської Федерації та відповіді на питання, що часто задаються.

Саму форму звіту можна завантажити на сторінці «Законодавство».

Увага: Термін подання звіту про рух коштів за рахунками в іноземних банках за 2019 рік продовжено до 1 грудня 2020 року. Докладніше читайте у цій статті.

Аркуш 1

На першому аркуші звіту ви вказуєте найменування вашої податкової інспекції та заповнюєте свої особисті дані.

Точну назву та адресу вашої податкової інспекції можна дізнатися через офіційний сервіс Федеральної Податкової служби (ФНП). Ось як це буде виглядати у звіті:

Далі ви вводите свої Прізвище, Ім'я та По-батькові, ІПН, дату народження та адресу місця проживання. Якщо ви забули свій ІПН (ідентифікаційний номер платника податків), ви можете дізнатись його за номером свого паспорта через інший офіційний сервіс ФНП.

Щодо адреси місця проживання, на жаль, форма звіту про рух коштів за рахунками в іноземних банках не передбачає можливість вказувати адресу за межами Російської Федерації. Я б рекомендував вказувати ту адресу, на яку ви зможете отримувати пошту в Росії (наприклад, адреса батьків). Головна ідея цієї адреси – можливість отримувати кореспонденцію від податкової інспекції, якщо вони щось вам відправлять.

Ось як це буде виглядати у звіті:

На завершення першого аркуша вам потрібно ввести дані документа, що засвідчує особу. Найчастіше це буде ваш паспорт. Ось найпоширеніші коди видів документів:

Повний список кодів документів доступний тут.

Ось як це буде виглядати у звіті:

Тепер переходимо до Аркушу 2.

Аркуш 2

На другому аркуші заповнюється інформація про рахунок в іноземному банку та рух коштів за цим рахунком. Якщо у вас кілька рахунків, то ви заповнюєте окремий Аркуш 2 на кожен такий рахунок.

Спочатку заповнюється звітний період, протягом якого подається звіт. 2020 року ми здаємо звіт за 2019 календарний рік. Потім вказується повне найменування банку (латинськими літерами), SWIFT-код банку, країна місцезнаходження банку та код країни.

SWIFT-код зазвичай можна знайти на сайті банку, або зателефонувавши до контактного центру банку. Код країни ви можете знайти за класифікатором країн світу тут. Наприклад, код Австралії – 036.

Ось як це буде виглядати у звіті:

Потім вказується власне номер рахунку. Якщо ви єдиний власник рахунку, потрібно поставити галочку у графі «Особистий рахунок». Якщо рахунок спільний (joint account), потрібно буде відзначити це і вказати кількість власників рахунку.

Після цього вказується цифровий та буквений коди валюти рахунку. Коди валют можна знайти тут. Пункти 2-5 заповнюються тільки якщо мультивалютний рахунок. У цьому випадку вам також доведеться вказувати залишки та обороти (про це докладніше нижче) в кожній з валют окремо.

Далі найбільш трудомістка частина звіту – рухи по счёту. По-перше, усі суми вказуються у тисячах. Наприклад, якщо залишок коштів на рахунку початку року був $500, потрібно вказати 0.5.По-друге, вам потрібно вказати скільки всього грошей було зараховано на рахунок протягом року і скільки було списано з нього, тобто те, що в бухгалтерії називається обороти.

Інформацію про зарахування та списання можна знайти у банківській виписці. Звертаю вашу увагу, що у банківських виписках всі операції зазвичай розглядаються з позиції банку. Тобто всі зарахування (надходження грошей) на рахунок вказуються за Кредитом (Credit), а всі списання (витрати або перекази грошей) – за Дебетом (Debit).

Таким чином, у стовпчику «Зараховано коштів за звітний період» вам потрібно внести кредитовий оборот (Total credits) із банківської виписки, а в стовпчику «Списано коштів за звітний період» — дебетовий оборот (Total debits).

Зазвичай банк надсилає кілька виписок протягом року, це означає, що вам потрібно буде скласти всі кредитові обороти і дебетові обороти з цих виписок, щоб внести їх у звіт. Ви можете перевірити себе так. Якщо ви порахували все правильно, то у вас має зійтися наступне рівняння:

(Залишок коштів на рахунку на початок періоду) + (Зараховано коштів) - (Списано коштів) = (Залишок коштів на рахунку на кінець року (Closing balance)) за банківською випискою.

У моєму прикладі це виглядає так:

Ще раз нагадаю, що всі суми вказуються у тисячах.

У 90-х роках рахунок за кордоном можна було відкрити, лише отримавши на це дозвіл Банку Росії. І хоча дозвільний порядок відкриття рахунків було замінено на повідомлення у 2001 році, цей рудимент залишився у звіті про рух коштів. Тому, якщо ваш рахунок було відкрито до вересня 2001 року, у звіті потрібно вказати дату видачі та номер дозволу Банку Росії, на підставі якого ви відкрили рахунок. В іншому випадку залиште це поле порожнім.

Залишилося лише вказати дату заповнення, роздрукувати звіт та поставити підпис.

Як здати звіт

Здати звіт про рух коштів фізичної особи - резидента по рахунку (вкладу) в іноземному банку можна 3 способами:

1. В електронному вигляді через особистий кабінет платника податків на сайті ФНП
   Це, мабуть, найпростіший і найшвидший спосіб. Є тільки одне «але»: у вас має бути доступ до особистого кабінету. Якщо такого доступу немає, зареєструватися віддалено у вас не вийде, для отримання пароля необхідна особиста явка в податкову інспекцію.
2. Поштою
   Якщо у вас немає доступу до електронного кабінету, то роздрукований та підписаний звіт можна надіслати на адресу інспекції. Адресу інспекції ми вже знаходили при заповненні Листа 1.
   Увага: звіт потрібно надсилати рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення (пункт 5 Правил подання звітів про рух коштів за рахунками Постанови Уряду РФ від 12.12.2015 N 1365). При цьому датою подання звіту є дата відправлення його до податкової згідно з штемпелем на конверті.
3. Через вашого представника (за наявності нотаріальної довіреності)
   Якщо у вас є довірена особа з правом представляти ваші інтереси в податкових органах, вона може подати звіт від вашого імені. У цьому випадку звіт роздруковується в 2-х примірниках і на звіті розписуєтесь не ви, а ваш представник.
   Я б рекомендував вам попросити вашого представника при відвідуванні податкової інспекції заразом оформити вам доступ до особистого кабінету платника податків.

Зрозуміло, звіт можна здати і особисто прийшовши з ним до податкової.

На закінчення ще раз нагадаю, що термін подання звіту про рух коштів за рахунками (вкладами) у банках за межами території Російської Федерації за 2019 рік продовжено до 1 грудня 2020 року включно.

Часті питання

Запитання: Кому не потрібно здавати звіт про рух коштів за рахунками в іноземних банках?

Відповідь: Вперше звіт про рух коштів за рахунками в іноземних банках з'явився у 2016 році. З того часу в російському валютному законодавстві відбулося багато змін, про які я докладно писав у своєму блозі.
Станом на 1 січня 2020 року звіт про рух коштів за рахунками в іноземних банках НЕ потрібно подавати, якщо:

• ви провели за кордоном понад 183 дні на рік. Докладніше про це в моїй статті «Новорічний подарунок для тих, хто живе за кордоном».
• одночасно виконуються дві умови:
  1. Рахунок відкритий у банку (або іншій організації фінансового ринку), розташованому на території держави-члена ЄАЕС або держави, яка здійснює автоматичний обмін фінансовою інформацією з Росією
  2. А) Загальна сума грошей, зарахованих (списаних) із цього рахунку, становила перерахунку на рублі менше 600 000 рублів, чи
     Б) На рахунок не надходило жодних грошей, і залишок на рахунку на кінець року в перерахунку на рублі був менше 600 000 рублів.
     Читайте докладно про це у моїй статті «Змінено перелік країн, з якими йтиме автообмін фінансовою інформацією у 2020 році».

Питання: Чи потрібно мені звітувати, якщо я провів у Росії менше 183 днів на рік?

Відповідь: З 1 січня 2018 року набули чинності зміни до Закону «Про валютне регулювання та валютний контроль». Відповідно до зміненого закону, всі російські громадяни вважаються валютними резидентами.Однак тим, хто провів у Росії менше 183 днів на рік, більше не потрібно повідомляти ФНП про відкриття/закриття рахунків за кордоном, не потрібно здавати звіт про рух коштів за рахунками (вкладами) у банках за межами території Російської Федерації, і для них більше немає заборонених операцій із рахунках іноземних банках. Докладніше про це читайте у моїй статті «Новорічний подарунок для тих, хто живе за кордоном».

Питання: У мене спільний рахунок із чоловіком (з дружиною) і я не отримую жодних доходів. Чи потрібно мені звітувати?

Відповідь: Звіт про рух коштів по рахунках у закордонних банках прив'язаний до того, чи є у вас рахунки за кордоном, а не до того, чи ви отримуєте якийсь дохід. Навіть якщо у вас просто відкритий рахунок в іноземному банку, і за цим рахунком не було жодних операцій протягом року, вам все одно потрібно включити цей рахунок у звіт. Якщо рахунок спільний, то не забудьте відзначити це у звіті (див. вище у статті). Якщо ваш чоловік (дружина) не є валютними резидентами Росії, то їм здавати звіт про спільний рахунок не потрібно.

Запитання: У мене кілька рахунків у різних іноземних банках. За якими мені потрібно подавати звіт?

Відповідь: Звіт про рух коштів потрібно подавати за всіма вашими рахунками (вкладами) у всіх іноземних банках. Зверніть увагу, якщо у вас, наприклад, 10 рахунків, вам не потрібно подавати 10 звітів. Ви заповнюєте один загальний Аркуш 1, та окремий Аркуш 2 для кожного рахунку (див. вище у статті).

Питання: Я і так плачу податки в Австралії (прим.: підставте будь-яку іншу країну), чому це я маю ще платити податки в Росії?

Відповідь: Складання звіту про рух коштів за рахунками в іноземних банках є вимогою валютного, а не податкового законодавства.Правила сплати податків у Росії визначаються тим, чи є ви податковим резидентом Російської Федерації. Якщо ви не є податковим резидентом (провели на території РФ менше 183 днів протягом 12 місяців), то ваші іноземні доходи не оподатковуються в Росії.

Проте ви можете не бути податковим, але залишатися валютним резидентом Російської Федерації. У цьому випадку на вас поширюються всі вимоги валютного законодавства, у тому числі вам потрібно повідомляти ФНП про відкриття/закриття рахунків в іноземних банках та здавати звіт про рух коштів за цими рахунками.

Запитання: Що мені буде, якщо я просто не здам звіт?

Відповідь: За незданий вчасний звіт передбачено штраф до 3 тисяч рублів (п.6 ст. 15.25 КпАП). Повторне порушення карається штрафом 20 тисяч рублів (п.6.5 ст. 15.25 КпАП). ФНП активно відстежує нездані звіти та виписує штрафи порушникам, детальніше читайте про це у моїй статті «Осінь. Штрафи полетіли.

Питання: А якщо я не оплачуватиму штраф? І взагалі я живу за кордоном, як вони мене знайдуть?

Відповідь: По-перше, якщо штраф не сплачено протягом 60 днів, то на вас буде накладено ще один штраф уже у дворазовому розмірі (п.1 ст. 20.25 КпАП). По-друге, неоплачені штрафи можуть бути передані для стягнення до служби судових приставів, які можуть заборонити ваш виїзд з Росії. Тобто при наступній поїздці до Росії ви в'їхати до Росії зможете, а ось виїхати назад вже немає. Докладніше читайте про це у моїй статті «Як з'їздити до Росії і повернутися назад».

Питання: А як вони взагалі дізнаються, що маю рахунки за кордоном?

Відповідь: Строго кажучи, ви самі повинні повідомити про відкриття рахунків протягом 30 днів з моменту відкриття рахунку. Але навіть якщо ви цього з якихось причин не зробили, з 2018 року почав працювати автоматичний обмін інформацією між Росією та іншими країнами. У рамках автоматичного обміну ФНП Росії стане відома навіть інформація про ваші рахунки (детальніше читайте в моїй статті «А як вони дізнаються? або автоматичний обмін інформацією»).

Крім того, у 2016 році термін давності притягнення до відповідальності за валютні правопорушення було збільшено до 2 років. Це означає, що штраф за незданий у 2019 році звіт про рух коштів за рахунками в іноземних банках вам зможуть виписати аж до 2021 року (дивіться приклади у моїй статті «Термін давності для порушень валютного законодавства збільшено до 2 років»).

Питання: Чи потрібно прикладати до звіту копії банківських виписок чи інші документи, що підтверджують?

Відповідь: Це дуже гарне питання. До самого звіту про рух коштів за рахунками в іноземних банках копії документів, що підтверджують, прикладати не потрібно. Але не поспішайте викидати ваші банківські виписки. У разі виникнення у податкової інспекції будь-яких питань щодо вашого звіту, вони мають право запросити додаткову інформацію, у тому числі документи, що підтверджують (копії документів).

Усі підтверджуючі банківські документи мають бути перекладені російською мовою, а сам переклад має бути нотаріально завірений. У цьому термін подання підтверджуючих документів може бути менше 7 робочих днів (пп.3 п.1 ст.23 Федерального закону «Про валютне регулювання і валютний контроль»).

Звіт про рух коштів за 2021 р.: форма та порядок заповнення 4237

Не пізніше 31 березня 2022 р. необхідно подати до ІФНС бухгалтерську звітність за 2021 р., до складу якої входить Звіт про рух коштів (підп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Подивимося, хто здає цей звіт обов'язково і як його заповнити.

Форма Звіту про рух коштів за 2021р.

Форму Звіту про рух грошових коштів (або ОДДС) затверджено Наказом Мінфіну від 02.07.2010 № 66н. А у Додатку 4 до Наказу Мінфіну від 02.07.2010 № 66н наведено коди рядків, які потрібно використати в ОДДС.

Хто здає ОДДС в обов'язковому порядку

ОДДС повинні здавати всі комерційні організації за одним винятком. Не здавати ОДДС можуть організації, які мають право застосовувати спрощені способи ведення обліку та які мають право складати бухгалтерську звітність у спрощеному порядку (поп. «б» п. 6 Наказу Мінфіну від 02.07.2010 № N 66н, п. 17 Інформації Мінфіну Росії № ПЗ- 3/2015). Нагадаємо, спрощені способи мають право застосовувати суб'єкти малого підприємництва, які не є мікрофінансовими та чия бухгалтерська звітність не підлягає обов'язковому аудиту (п 4, 5 ст. 6 Закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Що включити до Звіту про рух грошових коштів

• внутрішні перекази грошей, наприклад, внесення на розрахунковий рахунок грошей з каси, перерахування рублів з одного банківського рахунку на інший, зарахування на розрахунковий рахунок готівкової виручки;
• придбання безготівкової валюти за рахунок безготівкових рублів (крім втрат та вигод через відмінність курсу обміну від офіційного курсу валюти);
• перерахування грошей на оплату грошових еквівалентів чи навпаки отримання грошей за продані та погашені грошові еквіваленти (крім отриманих відсотків);
• обмін одних грошових еквівалентів на інші (крім вигод та втрат від обміну).

Звіт заповнюється у рублях (п. 18 ПБО 23/2011) Грошові потоки в іноземній валюті перераховуються в рублі за курсом Банку Росії на дату здійснення платежу або надходження платежу (п. 18 ПБО 23/2011) у валюті, що відображаються наприкінці Звіту, переводяться в рублі за курсом Банку Росії на відповідні звітні дати (п. 19 ПБО 23/2011; п. 8 ПБО 3/2006).

Склад Звіту про рух коштів

ОДДС складається з 3 розділів:

• грошові потоки від поточних операцій;
• грошові потоки від інвестиційних операцій;
• грошові потоки фінансових операцій.

Як розподілити потоки між цими видами діяльності ми детально розповіли в окремій консультації.

Порядок заповнення Звіту про рух коштів

Для заповнення використовуються обороти за відповідними рахунками бухобліку: 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76.

В ОДДС треба показати згорнуто (п. 17 ПБО 23/2011):

• взаємно зумовлені платежі та надходження (далі ми покажемо це на прикладі заповнення деяких рядків);
• купівлю та перепродаж фінансових вкладень протягом звітного періоду;
• здійснення короткострокових фінансових вливань (до 3-х місяців) з допомогою позикових коштів.

Майте на увазі, якщо ваша організація має дочірні (залежні) товариства або ваша організація сама є дочірньою і грошові потоки між вашою організацією та іншими залежними товариствами є суттєвими, то їх потрібно показати в ОДДС окремо від аналогічних грошових потоків між організацією та іншими особами ( п. 20 ПБО 23/2011).

Пройдемося по заповненню окремих рядків Звіту з розділу поточної діяльності:

• рядок 4111 «від продажу продукції, товарів, робіт та послуг» – тут відображаються надходження від покупців та замовників без урахування ПДВ. Крім того, грошовий потік треба зменшити на суми, отримані від покупців (замовників) як відшкодування витрат на транспортування, пересилання, упаковку, страховку тощо. Це дозволить виконати вимогу п. 17 ПБО 23/2011 про згорнуте відображення взаємно обумовлених платежів та надходжень;
• рядок 4112 «орендних платежів, ліцензійних платежів, роялті, комісійних та інших аналогічних платежів» — тут відображаються відповідні дані незалежно від того, чи є ці види діяльності для організації основними, чи це інші доходи. І знову ж таки суми надходжень треба очистити від ПДВ;
• суттєві надходження, які не відображені за рядками 4111-4113, можна показати за додатково введеними рядками (перед рядком 4119), надавши їм коди 4114-4118;
• рядок 4119 «інші надходження» може включати вигоду від валютно-обмінних операцій, безоплатно отримані кошти;
• рядок 4121 "постачальникам (підрядникам) за сировину, матеріали, роботи, послуги" - цей грошовий потік треба очистити від ПДВ, сплаченого контрагентам у складі платежів, а також зменшити на оплачені витрати, компенсовані контрагентами;
• рядок 4122 «у зв'язку з оплатою праці працівників» — тут окрім безпосередньо оплати праці працівникам потрібно показати ПДФО та страхові внески з виплат фізичним особам (Додаток до Листа Мінфіну від 29.01.2014 № 07-04-18/01; Додаток до Листа Мінфіну від 22) .2016№ 07-04-09/2355);
• суттєві платежі, що не увійшли до показників рядків 4121-4124, можна розкрити у додатково введених рядках (перед рядком 4129 «інші платежі»), надавши їм коди від 4125 до 4128;
• рядок 4129 «інші платежі» — тут відображаються втрати від валютно-обмінних операцій, сплачені організацією штрафи та платежі за рахунок відшкодування збитків, видані працівникам під звіт кошти, за якими не складено авансовий звіт, тощо.

ПДВ у Звіті про рух коштів

Як ми вже сказали, надходження від покупців та платежі постачальникам показуються в ОДДС без ПДВ.

ПДВ у ОДДС = ПДВ, отриманий від покупців – ПДВ, сплачений постачальникам – ПДВ, сплачений до бюджету + ПДВ, повернутий із бюджету

Отриману суму треба відобразити:

• за рядком 4119 «інші надходження», якщо вона є позитивною;
• за рядком 4129 «інші платежі», якщо вона є негативною.

Сальдувальні рядки в ОДДС

У Звіті наприкінці кожного розділу є рядок «Сальдо грошових потоків від поточних/інвестиційних/фінансових операцій» (рядки 4100, 4200, 4300). видам операцій. Якщо вийде негативна величина, її треба показати в круглих дужках.

А наприкінці Звіту є загальний рядок 4400 "Сальдо грошових потоків за звітний період".Показник по цьому рядку розраховується шляхом підсумовування сальдо грошових потоків від поточних операцій (рядок 4100), сальдо грошових потоків від інвестиційних операцій (рядок 4200) та сальдо грошових потоків від фінансових операцій (рядок 4300). Негативний показник відображається у круглих дужках.

Рядки 4450 «Залишок грошових коштів та грошових еквівалентів на початок звітного періоду» та 4500 «Залишок грошових коштів та грошових еквівалентів на кінець звітного періоду» мають корелювати з показниками Бухгалтерського балансу. Крім того, має виконуватися така рівність для даних за певний звітний рік:

Рядок 4500 = Рядок 4450 + Рядок 4400 + Рядок 4490

Рядок 4490 "Величина впливу змін курсу іноземної валюти по відношенню до рубля" - це різниця, що виникає у зв'язку з перерахуванням грошових потоків та залишків грошових коштів та грошових еквівалентів в іноземній валюті за курсами на різні дати (п. 19 ПБО 23/2011). Іншими словами, це сальдо курсових різниць за рахунком 91 «Інші доходи та витрати».

Чи відображати в ОДДС депозитні вклади

Можливі 2 варіанти.

Варіант 1. Організація вважає депозитний вклад грошовим еквівалентом. Тоді перерахування грошей на вклад і назад – це внутрішні перекази, які не є грошовим потоком та в ОДДС у принципі не відображаються (п. 6 ПБО 23/2011).

Варіант 2. Організація не вважає депозитний вклад грошовим еквівалентом. Тоді рух грошей на вклад або назад потрібно відобразити або в розділі "Грошові потоки від поточних операцій" або в розділі "Грошові потоки від інвестиційних операцій". Організація сама вирішує, якою діяльністю вона вважає такі вкладення в депозит.